1. 13 Билет «Расчетный счет: назначение, порядок открытия, документальное оформление операций».

1.1Расчетные счета открываются юр.лицам – резидентам, являющимся коммерческими организациями, а также гражданам – индивидуальным предпринимателям, действующим без образования юр.лица.

Счет, открываемый в учреждении банка предприятию или организации для осуществления денежных операций, связанных с их эксплуатационной деятельностью. Каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет. Расчетные счета предназначаются и используются для:

- зачисления на них выручки от реализации продукции (работ, услуг), доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений;

- расчетов с поставщиками, бюджетами (уплата налогов и приравненных к ним средств), с рабочими и служащими (выплата зарплаты и другие выплаты, включаемые в фонд потребления), с банками (погашение полученных кредитов и уплата процентов за кредиты);

- платежей по решениям судов и др.органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юр.лиц в бесспорном порядке и др.

Расчетные субсчета открываются филиалам (отделениям) и представительствам коммерческих организаций – юридических лиц на имя самих этих организаций и по их ходатайству.

Обособленному структурному подразделению коммерческой организации (филиалу, отделению), состоящему на отдельном балансе, по ходатайству этой организации может быть открыт самостоятельный расчетный счет в обслуживающем банке.

Порядок открытия расчетного счета.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: " заявление на открытие счета установленного образца; " нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства; " справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика; " копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования; " карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

Документальное оформление операций на расчетном счете.

Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие рас­четные документы: платежные поручения, чеки, платежные тре­бования, инкассовые поручения.

В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, чис­ло, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование пла­тельщика, номер его счета, идентификационный номер налого­плательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или суб­счета; наименование получателя средств, номер его счета, иден­тификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименова­ние и место нахождения банка получателя (БИК), номер коррес­пондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделе­нием отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с ука­занием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозна­ченная прописью и цифрами.

Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в доку­менте, на счет получателя либо произвести депонирование ука­занной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его вы­писки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляет­ся в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях — в четырех экземп­лярах.

Особое внимание в платежном поручении необходимо обра­щать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не об­лагается».

Платежное требование — расчетный документ, который со­держит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформле­ния расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответ­ствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указа­нием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Использует­ся оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыс­кании денежных средств органами, выполняющими контроль­ные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основа­нии взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе устав­ного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявле­ние заполняют в одном экземпляре с указанием источника взно­са денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - оста­ется в банке, средняя (квитанция) — передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения бан­ком соответствующей операции и вместе с банковской выпис­кой. Таким образом, объявление на взнос наличными использу­ется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных опера­ций бухгалтерскими записями: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 50 «Касса».

Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели дан­ной операции: выдача заработной платы, пособий, командиро­вочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организа­ции. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специ­альной чековой книжке, которая выдается по заявлению владель­ца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетнос­ти и хранятся в сейфе организации.