Раздел 2. Расчет лизинговых платежей
В моем случае в лизинг приобретается пресс гидравлической вулканизации 100-400-2Э.
Условия лизинга представлены в таблице 1.
Таблица 1
Стоимость основных средств, передаваемых в лизинг с НДС, тыс.руб |
900 |
Срок амортизации объекта, лет |
10 |
Ставка кредитования, % |
12 |
Ставка комиссионного вознаграждения, % |
2 |
Ставка страхования, % |
1 |
Срок лизинга представляет собой отношение срока полезного использования (или срока амортизации) к коэффициенту ускорения, отсюда срок лизинга равен
= 5 лет. Эту цифру следует перевести в месяцы, так как именно по месяцам осуществляются расчеты лизинговых платежей; соответственно, срок лизинга равен 5*12 = 60 месяцев.
Расчеты лизинговых платежей представлены в таблице 2.
Таблица 2
|
1 мес |
2 мес |
3 мес |
4 мес |
5 мес |
6 мес |
7 мес |
8 мес |
9 мес |
10 мес |
11 мес |
12 мес |
Стоимость объекта без НДС, тыс. руб. |
762,71 |
762,71 |
762,71 |
762,71 |
762,71 |
762,71 |
762,71 |
762,71 |
762,71 |
762,71 |
762,71 |
762,71 |
Остаточная стоимость объекта без НДС, тыс. руб. |
762,71 |
750,00 |
737,29 |
724,58 |
711,86 |
699,15 |
686,44 |
673,73 |
661,02 |
648,31 |
635,59 |
622,88 |
Задолженность по кредиту, тыс. руб. |
900,00 |
885,00 |
870,00 |
855,00 |
840,00 |
825,00 |
810,00 |
795,00 |
780,00 |
765,00 |
750,00 |
735,00 |
Амортизационные отчисления в мес. , тыс. руб. |
12,71 |
12,71 |
12,71 |
12,71 |
12,71 |
12,71 |
12,71 |
12,71 |
12,71 |
12,71 |
12,71 |
12,71 |
Погашение основной суммы долга, тыс. руб. |
15,00 |
15,00 |
15,00 |
15,00 |
15,00 |
15,00 |
15,00 |
15,00 |
15,00 |
15,00 |
15,00 |
15,00 |
Налог на имущество, тыс. руб. |
1,26 |
1,26 |
1,26 |
1,26 |
1,26 |
1,26 |
1,26 |
1,26 |
1,26 |
1,26 |
1,26 |
1,26 |
Страхование, тыс. руб. |
9,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Плата процентов за кредит, тыс. руб. |
9,00 |
8,85 |
8,70 |
8,55 |
8,40 |
8,25 |
8,10 |
7,95 |
7,80 |
7,65 |
7,50 |
7,35 |
Комиссия, тыс. руб. |
1,27 |
1,25 |
1,23 |
1,21 |
1,19 |
1,17 |
1,14 |
1,12 |
1,10 |
1,08 |
1,06 |
1,04 |
Лизинговый платеж без НДС, тыс. руб. |
35,53 |
26,36 |
26,19 |
26,02 |
25,84 |
25,67 |
25,50 |
25,33 |
25,16 |
24,99 |
24,82 |
24,65 |
НДС, тыс. руб. |
6,40 |
4,74 |
4,71 |
4,68 |
4,65 |
4,62 |
4,59 |
4,56 |
4,53 |
4,50 |
4,47 |
4,44 |
Лизинговый платеж с НДС, тыс. руб. |
41,93 |
31,10 |
30,90 |
30,70 |
30,50 |
30,30 |
30,09 |
29,89 |
29,69 |
29,49 |
29,29 |
29,08 |
После того, как мы нашли срок лизинга по месяцам, следует определить стоимость объекта без НДС. Она находится по формуле:
Сумма НДС = 137,29 т.р.
Амортизационные отчисления в месяц определяются как 1/60 от стоимости оборудования без НДС. Соответственно, сумма амортизации в месяц равна:
Данная сумма будет одинакова на протяжении всего срока лизинга.
Далее следует определить остаточную стоимость объекта без НДС. В 1-м месяце она равна стоимости самого объекта без НДС, т.е 762,71; а во 2- месяце она рассчитывается как разность между остаточной стоимостью в предыдущем периоде и суммой амортизации в месяц, т.е. 762,71-12,71=750,00 т.р.
Плата процентов за кредит – это проценты по кредиту, выплачиваемые организацией за пользование кредитом в соответствии со ставкой кредитования.
Сначала следует определить размер суммы выплачиваемой для погашения основной суммы долга. Общая задолженность по кредиту равна стоимости объекта, включая НДС, т.е. 900 т.р. Сумма в погашение основной суммы долга составляет 1/60 от стоимости объекта, т.е. 900/60 = 15 т.р. Соответственно, каждый месяц общая задолженность по кредиту уменьшается на полученную сумму. Так, во 2- месяце задолженность равна 900-15=885 т.р.
Плата за кредит в виде процентов определяется, исходя из общей задолженности по кредиту, как процентная доля от суммы задолженности, деленная на 12.
Так, для 1-го месяца плата процентов составит: 900*0,12/12=9 т.р.
Налог на имущество в месяц определяется как 1/12 налога на имущество за календарный год. Сумма налога равна процентной доле от налоговой базы по налогу на имущество. В качестве налоговой базы принимается среднегодовая стоимость имущества.
Процентная ставка по налогу на имущество организации равна 2,2%. Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости объекта на 1-ое число каждого месяца и 1 января следующего года и количества месяцев в календарном году +1. Получаем:
Среднегодовая стоимость имущества за 2008г. Составила 686,44 т.р.; отсюда, налог на имущество равен 686,44*0,022 = 15,10 т.р. Сумма налога в месяц составляет: 15,10/12 = 1,26 т.р.
Данные о среднегодовой стоимости имущества и налога на прибыль за пятилетний период приведены в таблице 3.
Таблица 3
|
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. |
686,44 |
498,70 |
394,07 |
241,53 |
88,98 |
Сумма налога на имущество, тыс. руб. |
15,10 |
10,97 |
8,67 |
5,31 |
1,96 |
Комиссионное вознаграждение определяется как процентная доля от остаточной стоимости без НДС. Ставка комиссии -2%. Для 1-го месяца получаем: 762,71*0,02/12 = 1,27 т.р.; для 2-го: 750,00*0,02/12 = 1,25 т.р.
Сумма страхования определяется как процентная доля (равна ставке страхования) от стоимости объекта с НДС. Она будет постоянная и равна 900*0,01 = 9 т.р.
Сумма лизинговых платежей в месяц складывается из следующих элементов:
Погашение основной суммы долга;
Налог на имущество в месяц;
Плата за кредит;
Комиссионное вознаграждение;
При расчете первого платежа по лизингу в текущем году учитывается сумма страхования.
В итоге, по всем рассчитанным элементам формируется сумма лизингового платежа без НДС за 1 месяц (с учетом суммы страхования): 15,00+1,26+9,00+1,27+9,00 = 35,53 т.р.
Далее определяется сумма НДС, как 18% от суммы лизингового платежа без НДС, т.е. 35,53*0,18 = 6,40. 6,40 + 35,53 =4 1,93(лизинговый платеж с НДС).