Тема 1.3: Таможенное регулирование

1. Основные понятия таможенного регулирования

2. Таможенные платежи и таможенная стоимость

3. Таможенные режимы

4. Всемирная торговая организация

Вопрос № 1: Основные понятия таможенного регулирования

Таможенное регулирование – установление порядка и правил перемещения товаров через таможенную границу Республики Беларусь (далее – таможенная граница), использования товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь либо вывозимых за ее пределы, в соответствии с таможенным режимом или таможенной процедурой, а также определение плательщиков и отдельных элементов обложения таможенных платежей и регламентация властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и распоряжения указанными товарами.

Вопрос № 2: Таможенные платежи и таможенная стоимость

Таможенные сборы представляют собой платежи, которые взимаются за таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь, а также товаров, не предназначенных для коммерческих целей.

К таможенным платежам относятся:

• ввозные таможенные пошлины;

• вывозные таможенные пошлины;

• специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины;

• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию;

• акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию;

• таможенные сборы.

Налоговое обязательство по уплате таможенных сборов возникает:

• по уплате таможенных сборов за таможенное оформление – при принятии таможенным органом таможенной декларации;

• по уплате иных таможенных сборов – при обращении лица в таможенный орган в целях совершения таким таможенным органом юридически значимых действий.

• по уплате таможенных сборов за таможенное оформление – у декларанта;

• по уплате таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров – у перевозчика;

• по уплате таможенных сборов за осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности – у правообладателя или иного лица, представляющего его интересы, обратившегося в Государственный таможенный комитет Республики Беларусь с заявлением об осуществлении таможенными органами мер по защите прав интеллектуальной собственности;

• по уплате иных таможенных сборов – у организации или физического лица, в отношении которых таможенные органы совершают юридически значимые действия, включая предоставление заинтересованному лицу определенных прав, выдачу квалификационных аттестатов, предварительных решений таможенных органов.

Плательщиками таможенных платежей являются плательщики налогов, сборов (пошлин), определенные таковыми законами и (или) актами Президента Республики Беларусь, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, иными законами и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по исполнению налогового обязательства по уплате таможенных платежей.

Таможенные платежи уплачиваются:

1. в безналичном порядке на счета республиканского бюджета, открытые в соответствии с законодательством для таможенного органа, в котором осуществляется либо будет осуществляться таможенное оформление товаров либо который будет совершать юридически значимые действия (далее – счета республиканского бюджета);

2. наличными денежными средствами в кассу указанного в подпункте 1. настоящего пункта таможенного органа либо через банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган или организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Таможенными органами взимаются следующие таможенные сборы за:

• таможенное оформление;

• таможенное сопровождение товаров;

• осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности;

• выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;

• принятие таможенными органами предварительного решения;

• выдачу марок, идентификационных знаков или иных знаков для обозначения товаров в целях подтверждения операций таможенного оформления либо принятого таможенным органом решения в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;

• включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей;

Сборы за таможенное оформление не уплачиваются при таможенном оформлении:

• товаров, в том числе транспортных средств международной перевозки и припасов, помещаемых под таможенные процедуры, установленные ТК;

• товаров, помещаемых под таможенный режим отказа в пользу государства;

• товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами либо личного пользования дипломатических и (или) административно-технических работников этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;

• бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков и Международным союзом автомобильного транспорта;

• карнетов АТА или их частей, ввозимых в Республику Беларусь либо вывозимых из нее;

• товаров, ввозимых в Республику Беларусь с применением карнета АТА, при условии их полного освобождения от обложения таможенными пошлинами, налогами;

• товаров, таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 100 евро, и в отношении которых не уплачиваются таможенные пошлины, налоги;

• товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) вывозимых с этой территории в целях ликвидации последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий;

• акцизных марок и контрольных (идентификационных) знаков, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;

• иных товаров в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь (кроме товаров не для коммерческих целей) в зависимости от кодов групп товаров по ТН ВЭД варьируются от 20 до 50 евро. Ставки таможенных сборов за таможенное оформление товаров не для коммерческих целей составляют 5 либо 10 евро. Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров определены в суммах 5, 20 либо 40 евро. Ставка таможенного сбора за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению составляет 100 евро. Ставка таможенного сбора за включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей установлен в сумме 11370 евро. Ставки таможенных сборов за осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности определена в 320 евро. Ставки таможенных сборов за принятие таможенными органами предварительного решения составляет 20 либо 155 евро. И, наконец, ставка таможенного сбора за выдачу марок, идентификационных знаков или иных знаков для обозначения товаров в целях подтверждения операций таможенного оформления либо принятого таможенным органом решения в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь установлена в сумме 2 долларов США.

Вопрос № 3: Таможенные режимы

Таможенный режим — совокупность положений, определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь, для таможенных целей.

В целях таможенного регулирования в отношении товаров применяются следующие виды таможенных режимов:

• свободное обращение;

• экспорт;

• переработка на таможенной территории;

• переработка вне таможенной территории;

• временный ввоз;

• временный вывоз;

• таможенный склад;

• реимпорт;

• реэкспорт;

• уничтожение;

• отказ в пользу государства;

• свободная таможенная зона;

• беспошлинная торговля;

• свободный склад.

Таможенный режим является одной из основных категорий таможенного законодательства РБ. С его помощью определяются:

• порядок перемещения товаров через таможенную границу РБ в зависимости от цели такого перемещения;

• условия нахождения и допустимое использование товаров на таможенной территории РБ либо вне таможенной территории РБ;

• права и обязанности бенефициара таможенного режима;

• требования к товару, правовому статусу лица, перемещающего его через таможенную границу РБ.

Помещение товаров под таможенный режим свободного обращения осуществляется с соблюдением запретов и ограничений на ввоз товаров в РБ. При этом товары, которые запрещены к перемещению через таможенную границу РБ, не могут быть помещены под такой таможенный режим. Однако в отношении иных товаров, а точнее иностранных товаров, находящихся на таможенной территории, может быть заявлен таможенный режим свободного обращения, если этого пожелает сам декларант. Одним из условий помещения товаров под таможенный режим свободного обращения является исполнение налогового обязательства по уплате таможенных платежей. При помещении товаров под таможенный режим свободного обращения плательщик должен единовременно уплатить таможенные платежи: таможенные сборы за таможенное оформление, таможенные пошлины, акцизы (для подакцизных товаров) и НДС. Таким образом, условиями помещения товаров под таможенный режим свободного обращения являются:

• уплата в отношении помещаемых под таможенный режим свободного обращения таможенных пошлин, налогов и внесение иных таможенных платежей;

• соблюдение установленных законодательством запретов и ограничений на ввоз.

Таможенный режим, который допускает вывоз, а также постоянное размещение товаров за пределами таможенной территории, является таможенным режимом экспорта. Существенной характеристикой этого таможенного режима является отсутствие обязательства об обратном ввозе на таможенную территорию РБ товаров, ранее вывезенных с этой территории. Эта характеристика позволяет отличать таможенный режим экспорта от других таможенных режимов, также связанных с вывозом товаров за пределы белорусской таможенной территории, но предполагающих их последующее возвращение (например, временный вывоз, переработка товаров вне таможенной территории и др.). Таможенный режим экспорта может быть заявлен как в отношении отечественных товаров, которые находятся на таможенной территории РБ и которые вывозятся за ее пределы, так и в отношении ранее вывезенных за границу РБ товаров. Таким образом, законодательство устанавливает следующие требования относительно таможенного режима экспорта:

1. уплата вывозных таможенных пошлин и внесение иных таможенных платежей;

2. представление таможенному органу разрешений и (или) лицензий уполномоченных государственных органов на вывоз товаров, ограниченных к перемещению через таможенную границу по основаниям экономического и неэкономического характера;

3. перевозка товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, по таможенной территории в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита. Осуществление такой перевозки возлагает на перевозчика обязанности по:

• доставке товаров и документов на них в установленные таможенным органом сроки в место доставки товаров, следуя по определенному маршруту, если он установлен;

• обеспечению сохранности товаров, таможенных пломб и печатей либо иных средств идентификации, если они применялись;

• недопущению разгрузки, перегрузки (перевалки) и иных грузовых операций с товарами, перевозимыми в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, а также недопущению замены транспортных средств, перевозящих такие товары, без разрешения таможенных органов.

Иногда товары, являющиеся предметом международного обмена, требуют определенной обработки, ремонта и других операций производственного или промышленного характера, которые в силу ряда причин (экономических, технологических и пр.) часто не могут быть произведены на таможенной территории одного государства. Для проведения таких операций и предназначены так называемые режимы переработки.

Таможенный режим переработки на таможенной территории дает право декларанту совершать на таможенной территории операции переработки иностранных товаров в течение установленного срока, чтобы получить продукт переработки, предназначенный для последующего вывоза. Для изготовления любой единицы продукции в таможенном режиме переработки на таможенной территории РБ используются не только товары для переработки, но и дополнительно отечественные товары. Таким образом, объектом переработки являются товары для переработки и используемые белорусские товары, которые будут подвергнуты переработке. Из сути режима следует, что только иностранные товары, которые находятся на таможенной территории РБ, могут быть помещены под рассматриваемый таможенный режим. Такой таможенный режим не требует уплаты таможенных пошлин и налогов при его заявлении. Плательщик обязан лишь уплатить таможенный сбор за таможенное оформление.

Таможенный режим переработки вне таможенной территории РБ является своего рода обратным отражением режима переработки на таможенной территории, если принять во внимание место проведения операций и допускаемые к помещению под таможенный режим товары. Товары, помещаемые под таможенный режим переработки вне таможенной территории, не облагаются вывозными таможенными пошлинами и налогами. Уплате подлежат исключительно таможенные сборы за таможенное оформление. Поскольку в основу использования таможенных режимов переработки заложены в значительной мере единые базовые принципы, регламентация переработки товаров в рассматриваемом режиме содержит во многом положения, которые аналогичны установленным в отношении применения режима переработки на таможенной территории РБ. Это относится к порядку согласования таможенным органом условий использования товаров, совершаемым операциям переработки, срокам переработки товаров и пр. Переработка товаров за пределами таможенной территории РБ ограничивается сроком, установленным таможенными органами. Как правило, это 2 года. Любая переработка товаров предполагает наличие товаров для переработки и продуктов переработки. Все они до истечения срока действия таможенного режима переработки вне таможенной территории должны быть оформлены в таможенном отношении:

• продукты переработки, полученные в результате переработки товаров, - помещены под таможенный режим свободного обращения или реимпорта;

• товары для переработки, не подвергшиеся операциям переработки, — помещены под таможенный режим экспорта или реимпорта.

С точки зрения уплаты таможенных платежей, особое внимание заслуживает таможенный режим временного ввоза. Этот режим допускает использование иностранных товаров на таможенной территории РБ в течение установленного срока. Товары, помещенные под таможенный режим временного ввоза, должны находиться в фактическом владении и пользовании декларанта такого режима. По общему правилу временно ввезенные товары не могут быть предметом уступки, передачи во владение либо пользование иным лицам, отчуждения (в любой форме), кроме как по специальному разрешению таможенного органа. Без разрешения таможенного органа допускается лишь передача временно ввезенных товаров во владение иным лицам в целях их технического обслуживания, ремонта (за исключением капитального ремонта и (или) модернизации), хранения и транспортировки. Временно ввезенные товары при этом находятся под таможенным контролем и могут быть использованы лишь для извлечения из товара полезных свойств в процессе его личного либо производственного потребления. Товар, помещенный под таможенный режим временного ввоза, должен быть использован таким образом, чтобы при завершении режима он находился в неизменном состоянии, за исключением, быть может, естественных изменений их качественных или количественных характеристик при нормальных условиях транспортировки, хранения, использования (эксплуатации), а также изменений, наступивших в результате технического обслуживания, ремонта. Следует помнить, что предельный срок действия таможенного режима временного ввоза, который согласуется, в т.ч., с требованиями Конвенции о временном ввозе, ограничен 2 годами. И даже если товары будут помещаться под таможенный режим временного ввоза неоднократно, все равно общий срок использования товаров в таможенном режиме временного ввоза не может превышать указанного 2-годичного срока.

Зеркальным отражение сущности таможенного режима временного ввоза является таможенный режим временного вывоза. Данный режим допускает использование отечественных товаров за пределами таможенной территории в течение срока (срока действия таможенного режима временного вывоза), установленного таможенными органами, предельная величина которого составляет 5 лет. При помещении товаров под таможенный режим временного вывоза не требуется уплачивать вывозные таможенные пошлины. Вместе с тем за выданное свидетельство плательщик вносит в бюджет таможенные сборы за таможенное оформление. Использовать временно вывезенные товары за границей нужно так, чтобы не было изменений их состояния, кроме, конечно же, естественных изменений их качественных или количественных характеристик при нормальных условиях транспортировки, хранения, использования (эксплуатации), а также изменений, наступивших в результате технического обслуживания, ремонта (за исключением капитального ремонта и (или) модернизации).

Товары, заявляемые в таможенном режиме свободной таможенной зоны, должны быть иностранными товарами, находящимися на таможенной территории, которые после ввоза не помещались под иные таможенные режимы, кроме таможенного режима таможенного склада и свободной таможенной зоны. Рассматриваемый таможенный режим применим и в отношении товаров, которые образовались при совершении операций переработки таких иностранных товаров. Особенностью такого режима является то, что при ввозе товаров (в т.ч. оборудования, сырья, материалов) на территорию свободной таможенной зоны заявляется таможенный режим свободной таможенной зоны без взимания таможенных пошлин и налогов. В данном случае необходимо уплатить лишь таможенные сборы за таможенное оформление.

Использование режима таможенного склада позволяет осуществлять крупные закупки в тот момент, когда предложение на внешнем рынке представляется наиболее выгодным, а продавать тогда, когда спрос на внутреннем рынке будет наиболее благоприятным. Эти выгоды реализуются в той мере, в какой законодательство предоставляет собственнику товара сроки, достаточные для принятия решения об окончательном назначении товара. Кроме того, при помещении товаров под таможенный режим свободного обращения подлежит уплате максимальная сумма платежей. После помещения товаров под таможенный режим таможенного склада декларант обязан не только разместить эти товары непосредственно на таможенном складе, указанном в свидетельстве о помещении товаров под таможенный режим таможенного склада, но и обеспечить сохранность их состояния. Операции, которые совершаются с товарами, помещенными под таможенный режим таможенного склада, не должны повлечь за собой изменения количественных и качественных характеристик этих товаров, в т.ч. связанные с изменением их классификации по ТН ВЭД РБ.

Режим реимпорт - таможенный режим, допускающий постоянное размещение и использование на таможенной территории товаров, ранее вывезенных с таможенной территории и ввезенных на эту территорию в установленные сроки, без возникновения налогового обязательства по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов;

Режим реэкспорт - таможенный режим, допускающий вывоз и постоянное размещение товаров за пределами таможенной территории без возникновения налогового обязательства по уплате вывозных таможенных пошлин;

Режим уничтожение - таможенный режим, допускающий уничтожение товаров под таможенным контролем на таможенной территории;

Режим беспошлинной торговли - таможенный режим, допускающий реализацию товаров в магазинах беспошлинной торговли в розницу физическим лицам, выезжающим с таможенной территории, либо иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, а также дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними.

Отказываясь от товара в пользу государства, не требуется уплачивать ни таможенные пошлины и налоги, ни таможенные сборы за таможенное оформление. Товары, помещаемые под таможенный режим отказа в пользу государства, освобождаются от обложения такими сборами

Вопрос № 4: Всемирная торговая организация

Всемирная торговая организация (ВТО) – это международная экономическая организация, занимающаяся вопросами многостороннего регулирования торговли товарами, услугами и интеллектуальной собственностью.

ВТО является преемницей Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ, General Agreement on Tariffs and Trade — GATT), которое было подписано 23 странами в Женеве в октябре 1947 года и вступило в силу 1 января 1948 года.

Сегодня правила многосторонних торговых соглашений ГАТТ/ВТО используются как основа регулирования экспортно-импортных взаимоотношений более 150 стран. Правила ВТО являются также ориентиром для разработки и практического применения национальных законодательных и нормативных актов в области внешней торговли.

Сама организация является форумом, на котором в процессе коллективных обсуждений и переговоров формируются правила международной торговли и рассматриваются вопросы сокращения барьеров на ее пути.

Главная задача ВТО – содействовать беспрепятственной международной торговле. Развитые страны, по инициативе которых создана ВТО, полагают, что именно экономическая свобода в международной торговле способствует экономическому росту и повышению экономического благосостояния людей.

В настоящее время считают, что мировая торговая система должна соответствовать следующим пяти принципам.

1). Отсутствие дискриминации в торговле. Ни одно государство не должно ущемлять какую-либо другую страну, накладывая ограничения на экспорт и импорт товаров. В идеале, на внутреннем рынке любой страны не должно быть никаких различий в условиях продажи между иностранной продукцией и национальной.

2). Снижение торговых (протекционистских) барьеров. Торговыми барьерами называют факторы, снижающие возможность проникновения зарубежных товаров на внутренний рынок какой-либо страны. К ним относятся, прежде всего, таможенные пошлины и импортные квоты (количественные ограничения на импорт). На международную торговлю влияют также административные препоны и политика определения обменных курсов валют.

3). Стабильность и предсказуемость условий торговли. Иностранные компании, инвесторы и правительства должны быть уверены, что торговые условия (тарифные и нетарифные барьеры) не будут изменены внезапно и произвольно.

4). Стимулирование соревновательности в международной торговле. Для равноправной конкуренции фирм разных стран надо пресекать «несправедливые» приемы конкурентной борьбы – такие как экспортные субсидии (помощь государства фирмам-экспортерам), использование демпинговых (преднамеренно заниженных) цен для захвата новых рынков сбыта.

5). Льготы в международной торговле для менее развитых государств. Этот принцип отчасти противоречит предыдущим, но он необходим для втягивания в мировое хозяйство слаборазвитых стран периферии, которые заведомо не могут на первых порах конкурировать с развитыми странами на равных. Поэтому считается «справедливым» представление слаборазвитым странам особых привилегий.

Основные функции ВТО:

• контроль за выполнением требований базовых соглашений ВТО;

• создание условий для переговоров между странами-участницами ВТО по поводу внешнеэкономических отношений;

• урегулирование споров между государствами по проблемам внешнеэкономической торговой политики;

• контроль за политикой государств-членов ВТО в области международной торговли;

• оказание помощи развивающимся странам;

• сотрудничество с другими международными организациями.