Тема: Налогообложение предприятия

1.Налоговая система. Требования и принципы функционирования нс.

Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общественного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налоги служат:

1. Главным источником пополнения доходов государства;

2. Являются одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику.

Основным элементом налогообложения являются налоги. Они представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей. Закреплённая законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образуют налоговую систему (НС).

Требования к налоговой системе:

1. Должно создавать возможность накопления средств, стимулировать процессы капитализации на предприятии. Это позволит обеспечить необходимые темпы роста объёма производства, максимальную занятость населения, устойчивость денежной единицы. Поэтому налоговое бремя не должно быть чрезмерным, лишать предприятие источников самофинансирования.

2. Быть простой, легкодоступной для восприятия любым плательщиком. Необходимо свести количество налогов к минимуму и обеспечить связь величины налога с источником его выплаты.

3. Она должна быть цельной, отдельные элементы системы должны быть взаимоувязанными, согласованными между собой, дополнять, а не дублировать друг друга.

4. Иметь справедливый, нейтральный по отношению ко всем плательщикам налогов характер. Независимо от форм собственности обеспечить равные требования к хозяйствующим субъектам. Это предполагает отказ от дифференциации налоговых ставок с учётом подчинённости предприятий и форм собственности.

5. Обладать гибкостью, создавать в случае необходимости (через систему льгот) предпочтительные условия развития для тех направлений деятельности, в которых в каждый данный период заинтересовано общество.

6. Нормативные ставки налоговых платежей и порядок исчисления налогов должны оставаться длительное время стабильными и устойчивыми.

Принципы построения НС в РБ:

1. Всеобщность – охват налогами всех субъектов хозяйствования, получающих доход.

2. Обязательность – субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки; неуплата карается законом.

3. Равнонапряженность – взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования.

4. Однократность – недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза.

5. Стабильность – ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными.

6. Простота и доступность для восприятия.

7. Гибкость – НС должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики.

Современные принципы налогообложения

Должна предусматривать ещё три пункта:

1. Они не должны подавлять заинтересованность коллективов в повышении прибыли и доходов.

2. Они должны обладать сбалансированностью, в том смысле, что их величина вместе с другими поступлениями в бюджет должна устанавливать государственные расходы, которые в противном случае надо уменьшать.

3. Допустимость – не должно сводить к снижению реальных доходов граждан ниже предельно допустимого уровня, определяемого величиной прожиточного минимума (величина прожиточного уровня не должна облагаться налогом).

В настоящее время сформировались две основные концепции налогообложения.

1. Налогоплательщики должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают.

2. Налоги должны зависеть от размера получаемого дохода : у которого он больше, тот и уплачивает большую сумму налога.

В зависимости от степени разделения власти НС может быть двух или трёхзвенной. При 3-хзвенной НС – налоговая политика осуществляется на трёх уровнях: правительственном, региональном и местном; при 2-х звенной – на двух уровнях: общегосударственном и местном.

Налоги в экономике выполняют фискальную ,стимулирующую, распределительную и регулирующую функции. Функция налога-это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Фискальная функция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Она отражает форму принудительного лишения принадлежащей юридическому или физическому лицу собственности в форме капитала или заработка.

Стимулирующая функция реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, налогооблагаемой базы, понижения налоговой ставки и др.

Распределительная ( перераспределительная) функция обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного продукта, главным образом чистого дохода, и направление одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), другой его части в бюджет государства в форме налогов. Через налоги реализуется главное их общественное назначение – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций государства.

Регулирующая функция – налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Необходимость регулирования экономических процессов порождена функциями государства по регулированию экономики. Экономические функции государства усложняются и получают развитие в рыночных условиях, предполагающих свободу хозяйствующих субъектов, расширение их прав, рост самостоятельности и , одновременно, ответственности за результаты производства.