Тема 8. Складання зведеного бюджету господарюючого суб’єкта

1. Основні поняття та категорії зведеного бюджету господарюючого суб’єкта.

2. Структура зведеного бюджету підприємства.

3. Структура операційного бюджету підприємства. Складання на базі операційного бюджету підприємства планового звіту про фінансові результати.

4. Складання інвестиційного та фінансового бюджетів підприємства. Складання на базі інвестиційного та фінансового бюджетів підприємства планового балансу.

5. Складання планового звіту про рух грошових коштів.

6. Аналіз планового рівня прибутковості і ліквідності на базі складених планових звітів підприємства.

1. Основні поняття та категорії зведеного бюджету господарюючого суб’єкта.

Основні поняття й категорії зведеного бюджету промислового підприємства можна представити так:

Зведений бюджет - план діяльності підприємства на встановлений період часу (бюджетний період), виражений у ряді цільових (бюджетних або планових) показників, що охоплюють всі сегменти бізнесу компанії й підрозділи, що становлять її організаційну структуру. У вітчизняній і перекладній літературі також часто зустрічаються визначення "основний бюджет", "майстер-бюджет". Зведений бюджет складається із трьох підбюджетів 1- го рівня: операційного, інвестиційного й фінансового.

Операційний бюджет - підбюджет 1- го рівня, що входить до складу зведеного бюджету підприємства і є планом доходів (виторгу), витрат (собівартості) і кінцевих фінансових результатів (прибутку) підприємства на бюджетний період. Операційний бюджет складається з ряду підбюджетів 2 - го рівня: бюджету продажів, бюджету виробництва, бюджету запасів готової продукції, бюджету постійних (загальногосподарських і загальних комерційних) витрат, бюджету закупівель.

Інвестиційний бюджет - підбюджет 1- го рівня, що входить до складу зведеного бюджету підприємства і є планом капітальних витрат і довгострокових фінансових вкладень підприємства на бюджетний період. У літературі також зустрічається визначення "бюджет капіталу", а якщо питання стосується лише реальних інвестицій, то “капітальний бюджет”.

Фінансовий бюджет - підбюджет 1- го рівня, що входить до складу зведеного бюджету підприємства і є планом, у перших, грошових надходжень і витрат, по-друге, руху всіх ліквідних ресурсів (оборотних коштів) і поточних зобов'язань підприємства на бюджетний період. У літературі зустрічаються також визначення "грошовий бюджет", "бюджет руху грошових коштів".

Бюджет продажів - підбюджет 2- го рівня, що входить до складу операційного бюджету і є планом доходів від продажів (виторгу), фізичного обсягу й структури продажів, собівартості продажів (реалізації) і збутових (прямих комерційних) витрат підприємства на бюджетний період.

Бюджет виробництва - підбюджет 2- го рівня, що входить до складу операційного бюджету і є планом фізичного обсягу й структури випуску (виробничої програми) і виробничих витрат і собівартості випуску підприємства на бюджетний період.

Бюджет запасів (готової продукції) - підбюджет 2- го рівня, що входить до складу операційного бюджету і є планом зміни вартісного й фізичного обсягу й структури запасів готової продукції підприємства за бюджетний період.

Бюджет закупівель - підбюджет 2- го рівня, що входить до складу операційного бюджету і є планом закупівель матеріальних оборотних коштів (сировини, матеріалів і комплектуючих) і зміни складських запасів матеріальних оборотних коштів підприємства за бюджетний період. У літературі зустрічаються також визначення "бюджет постачання", "бюджет заготовлення".

Бюджет постійних витрат - підбюджет 2- го рівня, що входить до складу операційного бюджету і є планом постійних (загальногосподарських і загальних комерційних) витрат підприємства на бюджетний період.

Бюджет виробничих витрат - підбюджет 3 - го рівня, що входить до складу бюджету виробництва і є планом величини й структури виробничих витрат за бюджетний період.

Бюджет прямих матеріальних витрат - підбюджет 4- го рівня, що входить до складу бюджету виробничих витрат і є планом прямих виробничих витрат у частині витрат матеріальних і фінансових оборотних ресурсів (сировина, матеріали, що комплектують, субпідряд сторонніх організацій) за бюджетний період.

Бюджет прямих витрат праці - підбюджет 4- го рівня, що входить до складу бюджету виробничих витрат і є планом прямих виробничих витрат у частині прямих витрат по оплаті праці за бюджетний період.

Бюджет загальновиробничих витрат - підбюджет 4- го рівня, що входить до складу бюджету виробничих витрат і є планом всіх непрямих виробничих витрат підприємства за бюджетний період.

Звіт про фінансові результати і їхнє використання - основний плановий і звітний документ операційного бюджету, що містить дані по величині й структурі виторгу, собівартості реалізації й позареалізаційних витрат і кінцевих фінансових результатів (маржинального доходу, балансового й чистого прибутку). Іншою назвою є звіт про прибутки й збитки.