Раздел №2: «Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций». Лекция 1. «Учет кассовых операций» (2 часа)

План лекции:

Понятие денежных средств, расчетных и кредитных операций. Назначение наличных денег в кассе.

1. Документальное оформление кассовых операций.

2. Аналитический учет кассовых операций. Кассовая книга и порядок ее ведения.

3. Синтетический учет кассовых операций.

4. Ревизия кассы. Отражение в учете ее результатов.

Используемая литература:

Нормативная литература:

1. Федеральный Закон рф «о бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-фз (с изменениями на 23.07.98г.)

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Р. Ф. от 29.07.98 г. №34-н (в ред. от 24.03.2000 г. №31-н.)

3. ПБУ 1/98 от 9.12.98 №60-н "Учетная политика организации"

4. ПБУ 4/99 от 6.07.99 №43-н "Бухгалтерская отчетность организации"

5. ПБУ 9/99 от 6.05.99 №32-н "Доходы организации"

6. ПБУ 10/99 от 6.05.99 №33-н "Расходы организации"

7. План счетов бухгалтерского учета от 31.11.2000 г. №94-Н

Основная и дополнительная литература:

1. Л.А. Крятова, Х.Х. Эргашева «Бухгалтерский учёт – основы теории», М., «Маркетинг», 2000г.

2. Ю.А. Бабаев «Бухгалтерский учёт», М., «ЮНИТИ», 2001г.

3. П.С. Безруких «бухгалтерский учёт», М., «Бухгалтерский учёт», 2001г.

4. .Е.П. Козлова «Бухгалтерский учёт в промышленности», М., «Финансы и статистика», 2001г.

5. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учёт», М., «ИНФРА – М», 2002г.

6. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учёт», М., «ИНФРА – М», 2003г.

7. Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина «Бухгалтерский Учёт на предприятиях различных форм собственности», Москва – Санкт – Петербург, «Герда», 2002г.

1. Каждое предприятие, учреждение и организация имеют кассу для хранения и расходования денежных средств. Порядок ведения кассовых операций регламентируется «Правилами ведения кассовых операций». Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, установленным кредитным учреждением по согласованию с самим предприятием.

Сверх установленных норм наличные деньги в кассе могут храниться в дни выдачи з/п на предприятии в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитных учреждениях. Кассовые операции осуществляет кассир, он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с ним заключается договор о материальной ответственности. В кассу деньги поступают: с р/с, от работников предприятия, от покупателе за проданную им продукцию.

2. Касса принимает наличные деньги от населения по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом вкладчику денег выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером или кассиром. Выдача денег производится по расходным кассовым ордерам и по другим документам (платежная ведомость на выдачу з/п). На эти документы ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывает главный бухгалтер и руководитель.

З/п, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежной ведомости, никаких помарок, подчисток, исправлений в кассовых операциях не допускается. При завершении операции кассир обязан подписать приходные и расходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погасить штампом или подписью (получено, погашено с указанием даты).

Все документы до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнал-регистрации, каждому документу присваивается свой порядковый номер.

3. Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге (регистр аналитического по ведению кассовых операций), которая должна быть оформлена соответствующим образом, т.е все листы ее должны быть пронумерованы, прошнурованы, отпечатаны печатью. Количество листов должно быть заверено подписью руководителя и главного бухгалтера. Ежедневно и 1 раз в два-три дня кассир составляет кассовую книгу (отчет по кассе) в двух экземплярах через копировку. 1 экземпляр остается в кассе, 2-ой сдается в бухгалтерию с приложенными документами на обработку.

В отчете кассира отражаются следующие данные:

* остаток денег на начало дня из предыдущего отчета

* записываются все приходные и расходные кассовые ордера

* подсчитывается итог по приходу и расходу

* выводится остаток на конец дня

В конце отчета кассир обязательно указывает цифрами и прописью количество указанных приложенных документов. Принимая отчет у кассира, бухгалтер должен тщательно проверить:

- правильно ли кассир перенес остаток денег в кассе на начало дня из предыдущего отчета

- правильно ли составлены приходные и расходные кассовые ордера

- приложены ли к кассовым ордерам соответствующие документы

- правильно ли сделаны записи в кассовой книге на основании приложенных документов

- правильно ли выведен остаток денег в кассе на конец рабочего дня.

Только после такой проверки бухгалтер может подписаться в отчете за количество принятых документов. Отчет кассира в бухгалтерии проходит дальнейшую обработку, т.е. бухгалтер в каждом кассовом ордере указывает корреспондирующие счета, а затем на основании отчета кассира составляет журнал-ордер и ведомость №1.

4. Синтетический учет операций по кассе ведется на активном счете 50. На дебете этого счета отражается поступление денежных средств в кассу, а на кредите – выдача или перечисления денежных средств из кассы. Сальдо дебетовое, оно отражает наличие денежных средств в кассе. По дебету счет «Касса» корреспондирует со следующими счетами: 51, 71, 73/2, 62, 76.

Например, Д50 К51-зачислены денежные средства в кассу с р/с.

Д50 К71-получен в кассу остаток подотчетных сумм.

Д50 К62-получены деньги в кассу от покупателей за проданную продукцию.

Д50 К73/2-получены в кассу возмещение материального ущерба.

Д50 К76-получены в кассу деньги от прочих дебиторов и кредиторов.

По кредиту счет 50 корреспондирует со следующими счетами: 70, 51, 76, 71.

Например, Д70 К50-выдана из кассы з/п.

Д71 К50-выданы деньги из кассы в подотчет.

Д51 К50-перечислены деньги из кассы на р/с.

Д76 К50-выданы деньги из кассы прочим дебиторам и кредиторам.

Синтетический учет по счету 50 при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере и ведомости №1.

Журнал ведется по кредиту счета 50, а ведомость по дебиту счета 50. Основанием для заполнения этих регистров являются обработанные отчеты кассира. При этом для каждого отчета отводится отдельная строка. Если в отчете имеются суммы с однородной корреспонденцией, то для того, чтобы сделать записи на одной строке эти суммы нужно сложить. В конце месяца после записи всех отчетов кассира в журнале-ордере подсчитываются итоги по горизонтали и по вертикали. Они должны быть равны. В ведомости определяется сальдо на конец месяца по счету 50. Итоги из журнала переносятся в Главную книгу. Итоги ведомости используются для контроля движения денежных средств в кассе.

5. Один раз в месяц в кассе проводится ревизия денежных средств специально назначенной комиссией. Результат ревизии оформляется актом, который подписывается всеми членами комиссии. Ревизия проводится следующим образом: прежде всего подсчитываются итоги наличных денег в кассе, затем берется остаток из последнего отчета кассира и к нему прибавляется итог по приходным кассовым ордерам и вычитается итог по расходным кассовым ордерам, еще не отраженным в отчете кассира. Полученный остаток денежных средств сверяется с остатком денег в кассе. При этом в кассе может быть обнаружена недостача или излишки.

Излишки приходуются в кассу и относятся на прибыль предприятия проводкой Д50 К91.

Если будет выявлена недостача, то она будет относиться в начет кассира, на сумму обнаруженной недостачи, и составляется проводка Д94 К50. Отнесение недостачи на материально-ответственное лицо отражается проводкой Д73/2 К94. На сумму удержанной из з/п недостачи составляется проводка: Д70 К73/2. Если же недостача будет внесена кассиром в кассу, то на сумму, внесенную в кассу, будет составляться проводка Д50 К73/2.

Лекция 2. Учет операций на расчетном счете (2 часа)

План лекции: