5. Отчет по индивидуальному заданию.

5. 1. Учет переводов в пути.

Для учета переводов в пути предназначен счет 57 «Переводы в пути», к которому открываются субсчета: 57-1 «Инкассированные денежные средства», 57-2 «Де­нежные средства для покупки валюты», 57-3 «Валютные средства для продажи», 57-4 «Переводы в пути по банковс­ким картам».

Переводами в пути являются денежные средства, на­правляемые в банк для зачисления на счета организаций через инкассаторов, почтовые отделения связи, а также сданные в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца. Они учитываются как инкассированные денежные средства.

Кроме того, как переводы в пути отражаются денежные средства по операциям купли-продажи иностранной валю­ты до момента зачисления их на соответствующие счета в банках. Так, на субсчете 57-2 «Денежные средства для по­купки валюты» отражаются перечисленные с расчетного счета средства для приобретения иностранной валюты. По дебету данного субсчета отражается сумма перечисленных средств в официальной денежной единице Республики Бе­ларусь для участия в торгах на валютно-фондовой бирже со счета в банке, по кредиту - сумма приобретенной валюты по курсу на дату зачисления. На субсчете 57-3 «Валютные средства для продажи» показывается перечисление инва­люты для продажи на торгах с выделением на аналитичес­ких счетах операций по обязательной, добровольной про­даже и конверсии инвалюты. По дебету данного субсчета отражается перечисление валютных средств для участия в торгах и курсовые разницы по проданной валюте при повы­шении ее курса, а по кредиту - списание проданной валюты по курсу на дату продажи и курсовые разницы в случае сни­жения ее курса.

В торговых организациях к переводам в пути относятся также денежные средства по банковским картам, учитывае­мые по субсчету 57-4 «Переводы в пути по банковским кар­там». По дебету данного субсчета отражается стоимость проданных товаров и оказанных услуг с оплатой в порядке списания денежных средств с пластиковых банковских карт, а по кредиту - зачисление средств на текущий счет ор­ганизации.

Основанием для учета переводов в пути являются кви­танции кредитных организаций, почтовых отделений, ко­пии препроводительных ведомостей на сдачу выручки ин­кассаторам и т. д. (Приложение № 10). В целях контроля за сохранностью пере­водов в пути ежемесячно проводится их инвентаризация путем сверки данных бухгалтерского учета организации с данными учета районного узла связи. Для этого в организа­ции, сдающей выручку, ежемесячно составляется справка о переводах, сданных отделениям связи, но не зачисленных до конца отчетного месяца на счет в банке. Справка состав­ляется в трех экземплярах, два из которых высылаются для встречной сверки. На основании указанных справок отде­ление связи производит подтверждение реальности сальдо по денежным переводам, числящимся за соответствующей организацией. Бухгалтер должен ежедневно контролиро­вать полноту и своевременность зачисления сданной торго­вой выручки в банке по данным выписок банка, кассовых и товарно-денежных отчетов материально ответственных лиц.

Аналитический учет денежных переводов в пути ведется в журнале-ордере № 3 линейно-позиционным способом по каждой организации, через которую осуществляются де­нежные переводы в банк, позволяющим осуществлять по­стоянный контроль за денежными средствами, находящи­мися в пути. С этой целью в журнале-ордере № 3 по дебетовой сто­роне счета 57 «Переводы в пути» ведутся записи в разрезе отделений связи и других организаций, принявших перево­ды по каждому первичному документу, подтверждающему сдачу денежных сумм. По кредитовой стороне счета отра­жаются записи по зачислению переводов на счета в банке. Незакрытые позиции в данном месяце показывают сальдо по счету на следующий месяц. По истечении срока, за кото­рый эти суммы должны поступить, необходимо принять ме­ры к их розыску. Если он не даст положительных результа­тов, то предъявляется претензия к организации, через кото­рую осуществлялся перевод денежных средств.

В ОАО «Молодечноторг» переводами в пути является сдача выручки инкассаторам и расчеты по банковским пластиковым карточкам.

Аналитический учет переводов в пути автоматизирован, выходной машинограммой является анализ оборотов по счету 57 (приложение № 61).