Анализ показателей эффективности деятельности предприятия
Показатели |
Порядок расчета |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменения, +/- |
1. Выручка от продаж, тыс. руб. |
010 ф. № 2 |
|
|
|
реализацию (полная себестоимость) |
020+030+040 ф. № 2 |
|
|
|
производственных запасов (ПЗср) |
ф. № 1 (211н.г. + 211к.г.) /2 |
|
|
|
|
ф. № 1 (213н.г. + 213к.г.) /2 |
|
|
|
готовой продукции (ГПср) |
ф. № 1 (214н.г. + 214к.г) /2 |
|
|
|
дебиторской задолженности (ДЗср) |
ф.№1 ((240+215н.г.)+(240+215)к.г.)/2 |
|
|
|
кредиторской задолженности (КЗср) |
ф. № 1 (620н.г. +620к.г.)/2 |
|
|
|
одного оборота по выручке, дней: |
|
|
|
|
а) запасов |
ПЗср*360/ выручка от продаж |
|
|
|
б) незавершенного производства |
НПср*360/ выручка от продаж |
|
|
|
в) готовой продукции |
ГПср*360/ выручка от продаж |
|
|
|
г) дебиторской задолженности |
ДЗср*360/ выручка от продаж |
|
|
|
д) кредиторской задолженности |
КЗср*360/ выручка от продаж |
|
|
|
цикла, дней |
по сроке 9: а + в + б + г - д |
|
|
|
2.3. Анализ ликвидности
Ликвидность бухгалтерского баланса показывает возможность хозяйствующих субъектов обратить все активы в наличность и погасить все существующие обязательства.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.
Группировка актива и пассива представлена в таблице 4.
Таблица 4
Актив |
Знак |
Пассив |
А1: |
≥ |
П1: |
Денежные средства, 260 |
Кредиторская задолженность,620 |
|
Краткосрочные финансовые вложения, 250 |
Краткосрочные кредиты и займы с ненаступившим сроком оплаты |
|
ИТОГО абсолютно ликвидных активов |
ИТОГО наиболее срочных обязательств |
|
А2: |
≥ |
П2: |
Готовая продукция, 214 |
Краткосрочные кредиты и займы, 610 |
|
Товары отгруженные, 215 |
Задолженность перед участниками по выплате доходов, 630 |
|
Дебиторская задолженность до 12 мес., 240 |
Прочие краткосрочные обязательства, 660 |
|
ИТОГО быстрореализуемых активов |
ИТОГО среднесрочные обязательства |
|
А3: |
≥ |
П3: |
Сырье и материалы, 211,212 |
Долгосрочные обязательства, 590 |
|
Затраты в незавершенном производстве, 213 |
Резервы предстоящих расходов, 650 |
|
Прочие запасы и затраты, 217 |
|
|
НДС, 220 |
|
|
Прочие оборотные активы, 270 |
|
|
ИТОГО медленореализуемых активов |
ИТОГО долгосрочных обязательств |
|
А4: |
≤ |
П4: |
Внеоборотные активы, 190 |
Собственный капитал, 490 |
|
Дебиторская задолженность более 12 мес., 230 Расходы будущих периодов, 216 |
Доходы будущих периодов, 640 |
|
ИТОГО труднореализуемых активов |
ИТОГО собственный капитал |
Изучение соотношения этих групп позволяет установить тенденции изменения ликвидности баланса (указать в таблице соответствующие сведения об абсолютной ликвидности баланса).
В выводе следует учесть риск недостаточной ликвидности, в том случае, если не достает высоко ликвидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоко ликвидных активов, которые, как правило, являются низко доходными, происходит потеря прибыли предприятия. Расчеты свести в таблицу 5.
Таблица 5
Группировка актива и пассива на даты составления баланса
На начало предыдущего года |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
А1(…) П1(…) А2(…) П2(…) А3(…) П3(…) А4(…) П4(…) |
А1(…) П1(…) А2(…) П2(…) А3(…) П3(…) А4(…) П4(…) |
А1(…) П1(…) А2(…) П2(…) А3(…) П3(…) А4(…) П4(…) |
Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности рассчитываются следующие относительные показатели:
1. коэффициент общей ликвидности (текущей ликвидности или общий коэффициент покрытия долгов). Согласно методическим положениям коэффициент текущей ликвидности должен иметь значение более 2:
2. коэффициент промежуточной ликвидности (быстрой или срочной ликвидности). Нормальным считается значение от 0,7 до 1:
3. коэффициент абсолютной ликвидности. Нормальным значением для этого коэффициента считается 0,2-0,3.
Снижение значений коэффициентов говорит об общем ухудшении ситуации с обеспечением оборотными средствами и необходимостью принятия серьезных мер для оптимизации управления ими.
Зная фактическую величину текущих активов и ту их часть, которая должна быть, профинансирована за счет собственных средств (чистый оборотный капитал) можно определить допустимую величину краткосрочных обязательств для данного предприятия.
Краткосрочные обязательства допустимые определяются разницей между общей суммой оборотных активов (290) и наименее ликвидными оборотными активами, в составе которых производственные запасы (211 ф. № 1), незавершенное производство (213 ф. № 1) и авансы выданные поставщикам (612 ф. № 5).
Коэффициент общей ликвидности допустимый:
Результаты расчетов показать в таблице 6.
Таблица 6
показатели |
на начало предыдущего года |
на начало отчетного года |
на конец отчетного года |
|
|
|
|