Метод начисления и кассовый метод

Организации могут использовать один из двух методов для признания доходов и расходов:

- метод начисления;

- кассовый метод.

Доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества и имущественных прав.

Если доходы (расходы) относятся к нескольким отчетным периодам, то их нужно распределить с учетом принципа равномерности.

Датой получения дохода от реализации является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Порядок признания  внереализационных доходов зависит от вида получаемого дохода.

Доходы и расходы, имущество и обязательства, выраженные в инвалюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату признания дохода.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

 

Датой осуществления материальных расходов признается:

§  дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары;

§  дата подписания акта приемки-передачи работ – для работ производственного характера.

Амортизация и расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации и сумм оплаты труда.

Расходы на ремонт ОС признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

 

Датой осуществления внереализационных расходов является:

1)      дата начисления налогов и сборов – для сумм налогов и сборов;

2)      дата расчетов или предъявления предприятию документов:

-          для сумм комиссионных сборов;

-          для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные работы;

-          в виде арендных платежей за арендуемое имущество;

-          для расходов по купле-продаже инвалюты;

3)      дата перечисления денежных средств (выдачи из кассы) – для расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

4)      дата утверждения авансового отчета командированного работника:

-          для расходов на командировки;

-          для расходов на содержание служебного автотранспорта;

-          для представительских расходов;

5)      дата совершения операций с инвалютой, а также последний день текущего месяца – по расходам в виде отрицательной курсовой разницы;

6)      дата реализации и иного выбытия ценных бумаг – по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг;

7)      дата начисления процентов в соответствии с договором или решением суда – по расходам в виде процентов по кредитам и займам, а также в виде штрафов за нарушений условий договора.

Кассовый метод не вправе применять организации, заключившие договор доверительного управления имуществом или договор о совместной деятельности.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товара признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров.

Материальные расходы и расходы на оплату труда, оплата процентов за пользование заемными средствами и оплата услуг третьих лиц учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются по мере списания данного сырья в производство.

Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный период. Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере их фактической уплаты.