3. Финансовая политика и управление финансами
Функции финансов реализуются через финансовый механизм, который представляет собой совокупность организационных форм финансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовой системой, финансовое законодательство.
Финансовый механизм подразделяется на директивный и регулирующий.
Директивный финансовый механизм характерен для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. Государством детально разрабатывается вся система организации финансовых отношений, обязательная для всех его участников.
Регулирующий финансовый механизм характерен для организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае государство разрабатывает общий порядок использования финансовых ресурсов, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направления их использования.
Финансовый механизм является неотъемлемым элементом финансовой политики.
Финансовая политика - это определение целей и задач, на решение которых направлен процесс формирования, распределения и использования финансовых ресурсов.
Для оценки финансовой политики данного правительства и для выработки рекомендаций по ее корректировке в первую очередь необходимо иметь ясную программу общественного развития с выделением интересов всего общества и отдельных групп населения, характеристику перспективных и более близких задач, определение сроков и методов их решения. Результативность финансовой политики тем выше, чем больше она учитывает потребности общественного развития, интересы всех слоев и групп общества, конкретно-исторические условия и особенности жизни.
Анализ применявшейся различными государствами финансовой политики позволяет выделить три ее разновидности:
классическая. Суть ее сводилась к невмешательству государства в экономику, отведению главной роли в регулировании хозяйственной жизни рыночным механизмам. Государство финансировало только военные, управленческие и расходы по обслуживанию государственного долга. Доходы бюджета формировались только за счет косвенных налогов. Бюджет должен был быть бездефицитным.
регулирующая. Допускалось вмешательство государства с целью регулирования циклического развития производственного процесса. Рост государственных расходов на создание новых рабочих мест способствовал повышению занятости и снижению безработицы рост предпринимательской деятельности формирование дополнительного спроса увеличение НД. Основным источником роста доходов стал подоходный налог. Допускалась возможность бюджетного дефицита. С развитием МЭО роль государства уже не ограничивалась расходами и доходами, а также включала вмешательство в регулирование денежного обращения, валютного курса, рынка капиталов и ценных бумаг.
финансовая централизация. Предусматривала монополию государства в организации финансовых отношений. Характерна для соц. государств. Была достаточно эффективна, так как позволила в кратчайшие сроки создать мощный экономический потенциал, однако отставание в развитии потребительского рынка в дальнейшем привело к ее неэффективности.
Финансовая политика – многоплановое понятие, в ее составе выделяют бюджетную политику, денежно-кредитную, международную, которая в свою очередь определяется таможенной и валютной политикой.
Управление финансами находиться в ведении высших законодательных органов власти – парламентов: в США – Конгресс, Великобритания – Парламент, ФРГ – Бундестаг, Франция – Национальное собрания, Россия – Федеральное Собрание (две палаты ГосДума и Совет Федерации. Все основные финансовые законы утверждаются двумя палатами и подписываются главой государства.
Непосредственное управление финансами находиться в ведении – Министерства финансов и его органы на местах, Минфин обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой, валютной политики, оно составляет проект бюджета, организует его исполнение.
Управление финансами имеет также ряд своих особенностей и дополнительных органов в каждой стране. В Росси это: Главное управление федерального Казначейства (кассовое исполнение бюджета), Министерство по налогам и сборам и налоговые инспекции (контроль за исчислением, полнотой и своевременностью платежей в бюджет), Федеральная служба налоговой полиции (выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деятельность) и Государственный таможенный комитет (правильность исчисления и уплаты таможенных пошлин).
Заключительной стадией управления финансами является финансовый контроль.
Финансовый контроль - строго регламентированная деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов.
В экономически развитых странах финансовый контроль разделяется на две взаимодействующие, но обособленные сферы: государственный и негосударственный финансовый контроль.
Государственный финансовый контроль – комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий и конкретных органов управления, базирующаяся на положениях основных законов государства. Определяющую роль в организации финансового контроля играет конституция страны. Государственный контроль распространяется на все каналы движения денежных ресурсов, так или иначе связанные с формированием и использованием государственных ресурсов.
Негосударственный финансовый контроль направлен на проверку эффективности и использования денежных ресурсов (собственных, привлеченных, финансовых результатов, эффективности капвложений и т.п.), подразделяется на внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский).
Государственный и негосударственный финансовый контроль существенно различаются своими целями. Главная цель государственного контроля – максимизировать поступление ресурсов в казну и минимизировать издержки управления, а негосударственного – напротив, минимизировать свои отчисления государству и другие издержки с целью повышения нормы прибыли на вложенный капитал. В то же время обе сферы контроля ограничены правовыми рамками действующих законов.
Система финансового контроля в развитых странах однотипна и включает следующие элементы:
ведомство главного ревизора-аудита (счетная палата) с подчинением непосредственно парламенту или президенту страны. Главная цель этого ведомства – общий контроль за расходованием государственных средств;
налоговое ведомство с подчинением президенту, правительству или министерству финансов, контролирует поступление в казну налоговых доходов;
контролирующие структуры в составе государственных ведомств, осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;
негосударственные службы контроля, осуществляющие на коммерческой основе проверку достоверности отчетной документации и законности финансовых операций;
службы внутреннего контроля, основная задача которых – снижение издержек, оптимизация финансовых потоков и увеличение прибыли.
При проведении финансового контроля все звенья должны придерживаться основных принципов, которые изложены в Лимской декларации ИНТОСАИ (международная организация высших контрольных органов, состоит 178 стран, ЕВРОСАИ – Европейская, членство Россия унаследовала от СССР):
независимость – это финансовая самостоятельность контрольного органа, более длительный по сравнению с парламентским срок полномочия руководителя;
объективность и неподкупность – неукоснительное соблюдение законодательства;
компетентность – высокий профессиональный уровень работы контролеров;
гласность – связь с общественностью и средствами массовой информации;
презумпция невиновности проверяемых лиц и т.д.
Формы контроля принято классифицировать по следующим критериям:
регламент осуществления: обязательный – осуществляется на основе закона; инициативный – внутренний контроль, не вытекает из финансового законодательства;
время проведения: предварительный – до совершения финансовых операций с целью предотвратить финансовые нарушения; текущий (оперативный) - в момент совершения денежных сделок, финансовых операций т.д.; последующий – анализ финансовой и бухгалтерской отчетности для оценки результатов;
субъекты контроля: президентский, контроль законодательных и исполнительных органов власти, бюджетно-кредитных органов, внутрифирменных, аудиторский;
объекты контроля: бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.
Различают следующие методы контроля:
проверки - преследуют цель контроля качества управления финансовыми ресурсами на всех стадиях их планирования и использования, оценки эффективности и целесообразности проведения финансовых операций;
обследования – в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для его финансового состояния и возможных перспектив развития;
надзор – производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов;
анализ финансового состояния - предполагает детальное изучение периодической или годовой отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности;
наблюдение – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента;
ревизия – наиболее всеобъемлющий метод финансового контроля, предполагает контроль законности и правильности проведения финансовых операций и достоверности финансовой информации.
Порядок и последовательность проведения контроля определяется стандартами бухгалтерского учета.
Результативность финансового контроля зависит также от санкций, применяемых санкций в отношении финансовых нарушений. В мировой практике сложились две модели: англосаксонская – деятельность контрольного органа ограничена подготовкой отчета о контроле (ревизии); французская – контрольные органы имеют право определять степень виновности лиц в финансовых нарушениях и требовать возмещения финансового ущерба.
К негосударственным видам финансового контроля относятся:
внутрифирменный – осуществляется экономическими службами самого предприятия за финансовой деятельностью предприятия;
контроль со стороны коммерческих банков – соблюдение предприятием установленного порядка расчетно-кассовых и валютных операций, платежеспособность, ликвидность клиента;
аудиторский контроль – установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, проверка платежно-расчетной документации, налоговой декларации и пр.
Финансовой контроль в РФ осуществляется следующими звеньями:
Счетная палата – деятельность регламентируется федеральным законом (11.01.95), подотчетна Федеральному Собранию, основная задача – контроль федеральной собственности и расходования федеральных денежных средств, контролю подлежат все юридические лица. Основные методы контроля - проверки и ревизии, при обнаружении факторов грубых финансовых нарушений имеет право давать предписания, обязательные для исполнения, при их невыполнении по согласовании с Госдумой может быть принято решение о приостановке платежей по счетам юр. лица. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке;
Комитет Госдумы по бюджету, налогам, банкам и финансам и соответствующие подкомитеты – проводят экспертно-аналитические работы по всем финансовым вопросам;
Президент РФ – осуществляет контроль в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов, назначения министра финансов РФ, представления кандидатуры председателя ЦБ РФ;
Главное контрольное управление Президента РФ - подчиняется Президенту, но взаимодействует с органами исполнительной власти, осуществляет контроль за деятельностью органов контроля исполнительных органов власти, вправе направлять предписания об устранении нарушений, но не имеет права применять санкций;
Правительство РФ – контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, политику в области финансов, денег и кредита. При Правительстве действует Контрольно-наблюдательный совет, выполняющий ряд функций;
Министерство финансов РФ – контролирует составление бюджета, поступление и расходование бюджетных средств, валютный контроль, руководит организацией бухучета в стране, аттестовывает и лицензирует аудиторскую деятельность, вправе требовать устранения нарушений и приостановления платежей. В рамках Минфина действуют Департамент государственного финансового контроля (контроль за поступлением и расходованием средств бюджета, проверки финансовой деятельности по заданию правоохранительных органов) и Федеральное казначейство (управляет процессом исполнения госбюджета, имеет права накладывать взыскания на предприятия всех видов собственности);
Министерство по налогам и сборам, налоговая инспекция, органы налоговой полиции - контроль за исполнением и соблюдением налогового законодательства;
Департамент страхового надзора Минфина РФ – контроль в сфере страхования;
ЦБ РФ и Департамент банковского надзора – контроль за деятельность коммерческих банков.