61

РОЗДІЛ 1

Організація фінансової роботи в ДП СП «Сонячне»

Ефективність діяльності кожного підприємства багато в чому залежить від повної і своєчасної мобілізації фінансових ресурсів та правильного їх використання для забезпечення нормального процесу виробництва і розширення виробничих фондів. У цьому зв'язку для кожного підприємства важливу роль відіграє ефективна організація фінансової роботи. Фінансова робота — це система економічних заходів визначення фінансових ресурсів в обсягах, необхідних для забезпечення виконання планів економічного і соціального розвитку підприємств, контролю за їх цільовим та ефективним використанням.

В організаційній та управлінській роботі підприємств фінансова діяльність займає особливе місце. Від неї багато в чому залежить своєчасність та повнота фінансового забезпечення виробничо-господарської діяльності та розвитку підприємства, виконання фінансових зобов'язань перед державою та іншими суб'єктами господарювання. Фінансова діяльність — це система форм і методів, які використовуються для фінансового забезпечення функціонування підприємств та досягнення ними поставлених цілей, тобто це та практична фінансова робота, що забезпечує життєдіяльність підприємства, поліпшення її результатів.

В ДП СП «Сонячне» Миколаївського району веденням фінансової роботи займаються директор та головний бухгалтер. Господарство має одну центральну бухгалтерію. Директор вирішує напрямки діяльності підприємства, приймає рішення про необхідність кредитування підприємства, розпоряджається грошовими коштами, а головний бухгалтер займається веденням бухгалтерського та податкового обліку, складає первинні та зведені бухгалтерські документи, складає квартальну та річну фінансову звітність, здійснює розрахунки податків, що підлягають сплаті до бюджету та складає податкову звітність, а також підпорядковується керівнику підприємства.

Фінансово-господарська діяльність товариства здійснюється на підставі виробничих, фінансових та інших планів, які розробляються головним бухгалтером – Демянчик О.А. і заверджуються керівником підприємства – Зозуля В.А.

Фінансовий рік товариства співпадає з календарним роком. В основі фінансової діяльності підприємства лежить здійснення витрат і формування доходів. Витрати забезпечуються за рахунок фінансових ресурсів, які перебувають у розпорядженні підприємств. Підсумки фінансової діяльності відображаються у фінансових результа­тах — прибутках чи збитках. У такий спосіб формується ланцюг, що відображає механізм фінансової діяльності підприємств: фінансові ресурси  витрати  доходи  фінансові результати  збільшення (зменшення) фінансових ресурсів.

Фінансові ресурси формуються за рахунок власних та зовнішніх джерел. Власні ресурси концентруються у статутному фонді. Зовнішніми джерелами фінансових ресурсів підприємства є кредити, що надаються банками за плату на поворотній основі.

Фінансові ресурси підприємства спрямовуються на формування основних фондів і оборотних коштів. За рахунок фінансових ресурсів здійснюються витрати підприємств на виробництво та реалізацію товарів, робіт і послуг, а також інші витрати, пов’я­зані з діяльністю підприємства. У процесі здійснення витрат виникають вихідні грошові потоки — оплата рахунків постачальників і підрядників за товари, роботи і послуги, страхові платежі

Обсяг фінансових ресурсів залежить від розміру, спеціалізації та майнового стану підприємства.

Спочатку характеризуємо розмір господарства за допомогою наступної таблиці.

Таблиця 1.1

Розміри виробництва в ДП «СП «Сонячне» Миколаївського району

Показники	Роки			2008 рік у % до:
	2006	2007	2008	2006 р.	2007 р.
Вартість валової продукції в порівняних цінах 2005 року, тис. грн	3624,56	1106,66	1823,53	50,3	164,8
Грошова виручка від реалізації сільського-подарської продукції, тис. грн	2672,4	1554,9	2197,0	82,2	141,3
Площа с.-г. угідь всього, га	6694,5	6124,0	5120,0	76,5	83,6
Середньорічна вартість основних і оборотних засобів, тис. грн.	9600,2	4752,9	4101,0	42,7	86,3
Середньорічна чисель-ність працівників зай-нятих в сільському господарстві, чол.	243	174	96	39,5	55,2
Поголів’я худоби та птиці, ум. гол.	637,4	79,3	31,0	4,9	39,1

Розрахунки показали, що ДП «СП «Сонячне» є малим за розміром господарством. Так, площа сільськогосподарських угідь потягом 3-х років зменшується і складає 5120 га. Середньорічна вартість засобів господарства в 2008 році набагато зменшилась в порівнянні з 2006 та 2007 роками, на 57,3 % та 13,7% відповідно, і становить 4101 тис. грн. Зменшилось поголів'я худоби та птиці до 31 ум. гол., що майже на 60% менше, ніж в попередні роки. Вартість валової продукції, виробленої підприємством дорівнює 1823,53 тис. грн. Грошова виручка від реалізації продукції господарства в 2008 році становила 2197 тис. грн. За 3 роки чисельність працюючих зменшилась на 147 осіб. Тобто, можемо зробити висновок, що ДП «СП «Сонячне» зменшує обсяги виробництва продукції тваринництва майже до нуля і тому знижується кількість працюючих.

Важливе значення для економічної характеристики має визначення спеціалізації господарства. Спеціалізація - це ефективна форма організації виробництва, яка дає можливість зосередити виробництво певних видів продукції на окремо взятих територіях і при цьому одержати кращий результат.

Вона визначається за даними структури грошових надходжень від реалізації продукції, виконаних робіт та наданих послуг, представленою в таблиці 1.2.

Таблиця 1.2

Розмір та структура грошової виручки від реалізації в дп «сп «Сонячне» Миколаївського району

Галузі та види продукції		Тис. грн.		В середньо му за З роки, тис. грн.	Структура, %
	2006р.	2007р.	2008 р.		по с.-г. продукції	по господар­ству
Зерно	1204,5	169,7	1694,0	1022,7	47,8	44,6
Соняшник	564,4	357,2	198,0	306,5	14,3	13,4
Овочі	72,4	20,8	36,0	43,1	2,0	1,9
Баштанні продовольчі	18,3	43,4	40,0	33,9	1,6	1,5
Соя	3,8	-	-	3,8	0,2	0,2
Інша продукція рослинництва	179,00	106,7	142,0	142,6	6,7	6,2
Разом по рослинництву	2042,4	697,8	2110,0	1616,7	75,5	70,5
Скотарство, всього, вт. ч.:	491,2	647,8	43,0	394,0	18,4	17,2
- молоко	369,3	297,3	7,0	224,5	10,5	9,8
- вирощування ВРХ (в живій масі)	121,9	350,5	36,0	169,5	7,9	7,4
Свинарство всього, в т. ч.:	138,7	177,3	44,0	120,0	5,6	5,2
- вирощування свиней (в живій масі)	138,7	177,3	44,0	120,0	5,6	5,2
Інша продукція тваринництва	-	32,0	-	32,0	1,5	1,4
Разом по тваринництву	629,9	857,1	87,0	524,6	24,5	22,9
Всього по с.-г.виробництву	2672,3	1554,9	2197,0	2141,4	100	93,4
Реалізація іншої продукції, робіт і послуг, товарів	213,3	113,3	124,0	150,2	X	6,6
Всього по господарству	2885,6	1668,2	2321,0	2291,6	X	100

Аналізуючи дані розраховані в таблиці 1.2, можна сказати, що найбільшу виручку від реалізації приносить підприємству виробництво с/г продукції, яка в середньому за три роки складає 2141,4 тис. грн. або 93,4% від загального доходу. Розмір та структура грошових надходжень від реалізації продукції рослинництва дорівнює 1616,7 тис. грн(70,5%) від загальної виручки, а по тваринництву 524,6 тис.грн(22,9%). Спеціалізація ДП «СП «Сонячне» зумовлена його місцем розташування, основним напрямком діяльності підприємства є вирощування зернових та зернобобових культур. Дохід від вирощування цих культур в середньому за три роки складає 1022,7 тис.грн. або 47,8% від доходу по сільськогосподарському виробництву та 44,6% від виручки по господарству.

Фінансовий стан господарства насамперед залежить від фінансових ресурсів, які і формують активи та власний капітал господарства. Отже, проаналізуємо склад та структуру майна базового господарства за два останні роки використовуючи фінансові звіти підприємства. Склад і структуру майна господарства проаналізуємо в таблиці 1.3

Таблиця 1.3

Склад та структура майна ДП «СП «Сонячне» Миколаївського району

Активи	На кінець 2007 р.		На кінець 2008 р.		Відхилення, (+,-)
	сума, тис. грн	струк­тура, %	сума, тис. грн	струк­тура, %	сума, тис. грн	відсоткові пункти
1. Необоротні активи	3381,0	67,0	2723,0	62,0	-1054,0	-5,0
в тому числі: - основні засоби (залишкова вартість)	3089,9	61,3	2435,0	55,5	-654,9	-5,8
Довгострокові біологічні активи	154,6	3,1	152,0	3,5	-2,6	0,4
2. Оборотні активи	1663,0	32,9	1666,0	38,0	3,0	5,1
в тому числі:
Виробничі запаси	353,7	7,0	437,0	10,0	83,3	76,3
Поточні біологічні активи	323,4	6,4	334,0	7,6	10,6	1,2
Незавершене виробництво	750,8	14,9	641,0	14,6	-109,8	-0,3
Готова продукція	2,3	0,05	-	-	-	-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги	132,6	2,6	177,0	4,0	44,4	1,4
Інша поточна дебіторська заборгованість	31,6	0,6	42,0	0,9	10,4	0,3
Грошові кошти	53,8	1,1	10,0	0,2	-43,8	-0,9
Разом	5044,0	100,0	4389,0	100,0	-655,0	-

РОЗДІЛ 2

Організація грошових розрахунків

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки. Під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках у банках та депозити.

У процесі купівлі-продажу товарів, надання послуг, а також виконання різного роду зобов'язань у грошовій формі відбуваються різноманітні розрахунки та платежі. Оборот грошей супроводжує обмін товарів і послуг, коли здійснюється оплата за товар і гроші переходять від покупця до продавця.

У загальній грошовій масі розрізняють активні гроші, що в кожний даний момент беруть участь в обороті, і пасивні (кошти на рахунках суб'єктів господарювання, громадських організацій, кошти населення, інші фонди накопичення і зберігання), що є лише потенційним платіжним засобом.

Розмежування грошового обороту на безготівковий і готівковий стає інструментом регулювання об'єкта грошового обороту - грошової маси. Більша частина грошового обороту припадає на безготівковий оборот, який охоплює всі сфери господарських відносин підприємств і організацій, банківських і фінансових установ, населення.

Грошовий оборот на кожному підприємстві пов'язаний з такими напрямками: - забезпечення процесу виробництва (закупівля сировини, матеріалів, комплектуючих, виплата заробітної плати);

- реалізація продукції (робіт, послуг), тобто відшкодування витрат і формування доходів;

- сплата податків, обов'язкових відрахувань і зборів;

- отримання і погашення кредитів і сплата відсотків за кредит кредитним установам. Сферу готівкових і безготівкових розрахунків розмежовано. Готівкова форма розрахунків застосовується за обслуговування населення - виплата заробітної плати, матеріального заохочення, дивідендів, пенсій, грошової допомоги. Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки, які здійснюються за допомогою записів на рахунках у банках, коли гроші (кошти) списуються з рахунка платника і переказуються на рахунок отримувача коштів.

Розрахунковий документ - це відповідно оформлений документ на переказ грошових коштів. Використовуються такі форми безготівкових розрахунків (залежно від форми розрахункового документа), а саме: платіжне доручення; платіжна вимога-доручення; чек;

Платіжні вимоги застосовуються у випадках стягнення в безспірному порядку сум фінансових санкцій, недоїмки в бюджет з податків, штрафів, які нараховані державними податковими органами.

Платіжне доручення є розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформленим на спеціальному бланку.

Касові операції підприємства пов'язані як з прийняттям, так і з видачею готівки. Операції з оприбуткування готівки в касу та видачі з каси оформляються відповідно до «Положення про ведення касових операцій у національній валюті України», остання редакція якого затверджена постановою Правління Національного банку України за № 72 від 19 лютого 2001 р.

Розрахунки готівкою підприємством проводяться з оформленням таких документів: податкових накладних, прибуткових і видаткових касових ордерів, касового або товарного чека, квитанції, договору купівлі-продажу, актів про закупівлю товарів, виконання робіт (надання послуг) або інших документів, що засвідчують факти якоїсь діяльності, що підлягає оплаті.

Форми податкової накладної, ведення книг обліку придбання та продажу товарів (робіт, послуг), порядок їх заповнення, а також систему обліку цих операцій визначає Державна податкова адміністрація.

Приймання готівки касами підприємств проводиться за відповідно оформленими (підписаними головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою) прибутковими касовими ордерами. Видача готівки касами підприємств здійснюється за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями. Усі надходження й видачі готівки в національній валюті підприємства реєструють у касовій книзі. Записи до касової книги проводяться касиром після одержання або видачі грошей за кожним прибутковим касовим ордером і видатковим документом. Щоденно, наприкінці робочого дня касир виво­дить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера підприємства.

Отримання готівки з поточного рахунка здійснюється з використанням грошового чека. Виписуючи грошовий чек, підприємство тим самим дає розпорядження банку видати вповноваженій особі зазначену в чекові суму готівки. При оформленні чека не допускається виправлень, які можуть поставити під сумнів його достовірність.

Оскільки підприємство, які має рахунки в установах банків і здійснює касові операції з готівкою, встановлено ліміт залишку готівки в касі, які установлюються підприємством самостійно на підставі розрахунку. Розрахунок залишку ліміту готівки в касі підписується головним бухгалтером та керівником підприємства і затверджується внутрішнім наказом (розпорядженням підприємства). Розрахунок ліміту готівки в касі проводиться на підставі середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси протягом трьох будь-яких місяців поспіль з останніх дванадцяти, що передують терміну встановлення (перегляду) ліміту каси. Підприємства, що розпочинають свою діяльність, на перші три місяці їх роботи ліміт каси встановлюють відповідно до прогнозних розрахунків з подальшим переглядом за фактичними показниками діяльності. Ліміт касових залишків за необхідності протягом року можуть бути переглянутий. Проаналізуємо рух грошових коштів за 2008 рік.

Таблиця 2.1

Рух грошових коштів в 2008 р. в ДП «СП «Сонячне» Миколаївського району,

тис.грн

Стаття	Надходже ння		Вибуття
1. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	5		-
Коригування на: амортизацію необоротних активів	206		X
збільшення (зменшення) забезпечень	2		-
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності	-		21
Витрати на оплату відсотків "	20		X
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	212		-
Зменшення (збільшення): оборотних активів	-		3
Збільшення (зменшення): поточних зобов'язань	-		47
Грошові кошти від операційної діяльності	162		-
Сплачені: відсотки		X		20
Чистий рух коштів до надзвичайних подій		142		-
Рух коштів від надзвичайних подій		-		16
Чистий рух коштів від операційної діяльності		126		-
2. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Інші надходження		494		X
Інші платежі		X		515
Чистий рух коштів до надзвичайних подій		-		21
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності		-		21
3. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Інші надходження		17		X
Погашення позик		X		150
Чистий рух коштів до надзвичайних подій		-		133
Рух коштів від надзвичайних подій		-		16
Чистий рух коштів від фінансової діяльності		-		149
Чистий рух коштів за звітний період		-		44
Залишок коштів на початок року		54		X
Залишок коштів на кінець року		10		X

Отже, залишок коштів на початок 2008 року становив 54 тис. грн., а на кінець року – 10 тис. грн. Протягом року спостерігається отримання прибутку, а не збитку від звичайної діяльності до оподаткування, що становить 5 тис. грн.

В ДП СП «Сонячне» Миколаївського району існує готівкова та безготівкова форма розрахунків. Ліміт каси складає 3000 грн.

В кінці місяця головний бухгалтер здійснює звірку залишків по банківським рахункам із виписками банку, що свідчить про налагоджену систему внутрішнього контролю на підприємстві.