2.1.2 Адміністрування податків

Контролюючі органи та органи стягнення. Система органів державної податкової служби. Права органів державної податкової служби. Обов'язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів. Податкова міліція.

Терміни подання податкової звітності і сплати податків.

Проведення податкового контролю. Види перевірок. Строки давності для визначення і стягнення податково­го боргу.

Податкові повідомлення і податкові вимоги.

Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства. Порядок нарахування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства. Порядок нарахування пені.

Порядок оскарження дій податкових органів.

Лекції - 2 год

Практичні заняття - 2 год

Самостійна робота - 8 год

План семінарського заняття

1. Структура податкової служби та її функції. Система органів державної податкової служби.

2. Контролюючі органи та органи стягнення.

3. проведення податкових перевірок, Види перевірок.

4.Відповідальність платників податків.

Питання для самостійного опрацювання

1. Призначення та функції податкової міліції.

2. Права, обов'язки та відповідальність органів державної податкової служби.

3. Порядок оскарження дій податкових органів

4. Порядок нарахування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства.

Література:

1. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990 р. № 509-ХІІ із змінами та доповненнями.

2. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755 - VІ

39. Наказ ДПА України від 24.12.2010 N 1034, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 30 грудня 2010 р. за N 1429/18724 «Про затвердження Порядку списання безнадійного податкового боргу платників податків» (діє з 21.01).

40. Наказ ДПА України від 24.12.2010 N 1036, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 30 грудня 2010 р. за N 1431/18726 «Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) платників податків» (діє з 21.01.11).

Питання для самоконтролю:

1. Назвіть види перевірок податкових органів. Конспект

2. Умови проведення планової та позапланової перевірок.78.1 + 78.4; 77.1 + 77.3 + 77.4

8. Охарактеризуйте порядок накладання адміністративного штрафу на посадових осіб платника за результатами перевірок. Конспект

9. Види відповідальності платників за порушення податкового законодавства. Конспект

10. В яких випадках нараховується пеня? За якими ставками? конспект

11. У яких випадках нараховуються штрафні санкції в автоматично­му режимі? (НЕ НУЖНО)

12. У якому порядку сплачуються пеня і штрафні санкції?

13. Розробити схему оскарження дій посадових осіб податкових органів у разі апеляційного узгодження податкових зобов'язань платника податків. (НЕ НУЖНО)

14. Наведіть аргументи „за” і „проти” використання податкових пільг. (НЕ НУЖНО)

Питання для самоконтролю:

1. В яких випадках контролюючий орган надсилає податкове повідомлення-рішення платнику податків? Ст..58.1

2. Як визначені строки давності для виявлення і стягнення подат­кового боргу? 1095 к/д

3. Яке податкове зобов'язання є узгодженим?

4. Що вважається податковою декларацією?Які реквізити повинні бути заповнені? Ким підписується? Ст..46.1 ПКУ + 48.3 + 48.5

5. У який спосіб надається податкова декларація до податкового органу? 49.3

6. Терміни надання податкової декларації? Фізичними особами? Конспект + 49.18 – 49.21

7. Терміни сплати податкового зобов’язання? конспект

8. Строк сплати зобов’язання за результатами перевірки? Ст.. 57.3 + 57.2

9. Чим відрізняється камеральна перевірка від документальної?

10. Чим відрізняється документальна перевірка від фактичної?

11. Чи необхідна присутність платника при камеральній перевірці? Ст.. 76.1

12. Чим відрізняється податкове повідомлення-рішення від податкової вимоги? Ст..59.1 + 14.1.157

13. Які причини позапланової перевірки? 78.1

14. Чи може платник надати уточнюючу податкову декларацію в період, коли проводиться перевірка за перевіряємий період? Ст..50.2 ПКУ

15. Якщо платник відмовився від підписання акта перевірки, які дії перевіряючого? 86ст.ПКУ

16. Чи складається акт за результатами камеральної перевірки?Протягом якого терміну він вручається для підписання? У який спосіб? Ст..86.2

17. У який термін реєструється акт документальної виїзної перевірки? ст.86.3

18. У яких випадках складається довідка за результатами перевірки? 86.1

19. За якими питаннями може бути проведена фактична перевірка? Кількість перевіряючих? Ст.. 75.1.3 + 80.7

20. Хто приймає рішення (податкове повідомлення-рішення)? В який термін? 86.8 ст.

21. чим відрізняються розстрочені грошові зобов’язання від відстрочених?

22. Що вважається податковим боргом? Чи включаються штрафні санкції? 14.1.175 + 14.1.154

23. Хто приймає рішення про розстрочення, відстрочення, якщо термін виходить за межі одного бюджетного року? Ст.. 100.9 ПКУ

24. Чи можуть платники податків оскаржувати дії податкових ор­ганів у судовому порядку, без подання скарги контролюючому органу? Ст..56.18

25. Чи призупиняє подання скарги необхідність виконання зобо­в'язань по сплаті податку? Ст..56.15

26. У чому полягає різниця між поняттями «грошове зобов’язання» та «податкове зобов’язання»? 14.1.156 +14.1.39

Продовження

Завдання 1

Підприємством у квітні був занижений податковий кредит з ПДВ (за березень) на суму 4,2 тис. грн. Коригування відо­бражено у додатку 2 до декларації за квітень. Яким чином буде відображене коригу­вання?

За вересень поточного року підприємством нарахо­ваний ПДВ до сплати в бюджет у сумі 20450 грн. Фактично за гра­ничними строками платником сплачена сума 5000 тис. грн.

За наступний місяць — жовтень — підприємством подана дек­ларація з нарахуванням до відшкодування з бюджету ПДВ у сумі 4300 грн.

визначити види та суму штрафних санкцій за умов:

• вхідне сальдо на 1 жовтня складало +2 тис. грн.;

• 9 листопада сплачений борг у сумі 3500 грн.;

• 15 грудня сплачений залишок боргу;

• облікова ставка НБУ не змінювалась протягом зазначеного періоду і складала 7,75% річних.

Ситуація

За результатами камеральної перевірки декларації за квітень був донарахований ПДВ у сумі 4,5 тис. грн. і платнику 29 травня вручено податкове повідомлення про необхідність сплати зазначе­ної суми. Однак, платник ПДВ своєчасно розпочав процедуру апе­ляційного узгодження і подав скаргу у ДПІ, яка була задоволена 18 червня.

Тести для самоконтролю:

1.Які органи є органами стягнення податкового боргу: А) органи державної податкової служби;

Б) контрольно-ревізійні управління;

В) органи Пенсійного фонду України;

Г) органи Фонду соціального страхування України;

Д) митні органи;

2. Який день вважається останнім днем строку подання податкової декларації, якщо він припадає на вихідний або святковий день:49.20

А) перший робочий день, що наступає за вихідним або святковим днем;

Б) останній робочий день перед вихідним або святковим днем;

В) перший операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

3. В яких випадках податкове зобов'язання платника податків виз­начає контролюючий орган {повна відповідь):54.3

А) у разі неподання податкової (митної) декларації у встановлений термін; дані перевірок платника свідчать про заниження податкових зобов’язань, визначених у деклараціях; якщо контролюючий орган є особою, відповідальною за нарахування окремого податку;

Б) у разі виявлення помилок у поданій декларації; у разі виявлення по­милок за даними документальної перевірки; якщо контролюючий орган с особою, відповідальною за нарахування окремого податку;

В) у разі неподання податкової декларації у встановлений термін; у разі виявлення помилок у поданій декларації; у разі виявлення помилок за даними документальної перевірки

4. Які документи ДПА України .мають силу нормативно-правового акту:52

А) податкові консультації щодо застосування окремих норм податкового за­конодавства;

Б)наказ ДПА України у випадку, передбаченому законодавством, зареєстрований у Мінюсті України;

В) вірні відповіді А) і Б).

5. В які строки погашається сума податкового зобов'язання у разі її самостійного узгодження платником податків:

А) протягом 10 днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації;

Б) протягом 30 днів, що настають за граничним строком подання

податкової декларації;

В) до 20 числа місяця, наступного за звітним податковим періодом.

6. В які строки погашається узгоджена сума податкового зобов'язання у разі її адміністративного оскарження:

А) у перший робочий день, наступних за днем такого узгод­ження;

Б) протягом 10 календарних днів, що настають за днем апеляційного узгодження;

В) до початку процесу апеляційного узгодження.

7. Яка сума вважається податковим боргом:

А) сума податкового зобов'язання, не сплачена у визначений строк;

Б) узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена у визна­чений строк;

В) узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена у визна­чений строк, а також штрафні санкції і пеня (за їх наявності), на­раховані на суму такого податкового зобов'язання.

Г) узгоджена сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій), самостійно узгодженого або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого в строк, а також пеня, на­рахована на суму такого грошового зобов'язання.

8. В яких випадках податковий орган надсилає податкові вимоги платнику податків:59

А) у разі неподання податкової декларації у визначений строк;

Б) у разі несплати самостійно визначеного у податковій декларації суми податкового зобов'язання в ус­тановлений строк;

В) у разі несплати суми грошового зобов'язання в ус­тановлений строк;

Г) вірні відповіді А) і Б).

20. Рішення про розстрочення (відстрочення) податкових зобов'я­зань стосовно місцевих податків і зборів приймається:100.8

А) Головою ДПА України;

Б) керівником податкового органу та затверджується фінансовим органом місцевого органу виконавчої влади

В) керівником податкового органу вищого рівня;

г) керівником фінансового органу місцевого органу виконавчої влади.

21. Вкажіть строки давності для визначення податкового боргу та його стягнення:102.1,102.4

А) 1095 днів — для визначення і 1095 днів — для стягнення подат­кового боргу;

Б) 1095 днів — для визначення і стягнення податкового боргу;

В) немає вірної відповіді.

22. Розмір пені на суму податкового боргу визначається виходячи із розрахунку:129.4

А) 120% річних облікової ставки НБУ на день виникнення податко­вого боргу, одноразово;

Б) 120% річних облікової ставки НБУ на день погашення податко­вого боргу;

В) 120% річних облікової ставки НБУ на день виникнення податко­вого боргу або на день його погашення, в залежності від того, яка з величин є більшою, одноразово;

Г) 120% річних облікової ставки НБУ на день виникнення податко­вого боргу або на день його погашення, в залежності від того, яка з величин є більшою, за кожний день прострочення.

23. В яких випадках розпочинається нарахування пені?

А) після закінчення встановлених строків погашення податкового зобов'язання;

Б) після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання;

В) у разі самостійного виявлення факту заниження податкового зо­бов'язання платником податків до початку перевірки контролю­ючим органом.

1. Вкажіть розмір штрафних санкцій у разі несплати грошового зобов'язання протягом граничних термінів, при затримці не більш 30 календарних днів:

А) 10 НМДГ;

Б) 10% від суми недоплати за кожний податковий період, але не більше 50% недоплати і не менше 10 НМДГ;

В) 5% від донарахованої суми, але не менше 1 НМДГ;

Г) 10% від суми погашеного податкового боргу

Д) 20% від суми погашеного податкового боргу;

Е) 5% від суми податкових зобов'язань.

2. Вкажіть розмір штрафних санкцій у разі несплати грошового зобов'язання протягом граничних термінів, при затримці більше 30 календарних днів:

А) 10 НМДГ;

Б) 10% від суми недоплати за кожний податковий період, але не

більше 50% недоплати і не менше 10 НМДГ

В) 5% від донарахованої суми, але не менше 1 НМДГ

Г) 10% від суми погашеного податкового боргу

Д) 20% від суми погашеного податкового боргу;

Е) 50% від суми податкових зобов'язань

2. Адміністративний штраф за податкове правопорушення на підприємстві сплачується за рахунок:

А) валових витрат підприємства Б) чистого прибутку підприємства В) особистих доходів посадової особи

3. Які обставини не є засадами для проведення позапланової виїзної перевірки платника податків контролюючими органами:

А)за наслідками зустрічних перевірок виявлено факти порушення податкового законодавства;

Б) виявлено недостовірність даних податкової звітності;

В) платник податків оскаржує у встановленому порядку дії подат­кових органів у разі конфлікту інтересів;

Г) проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства.

4. Чи може керівник підприємства відмовитися від підписання акту документальної перевірки:

А) ні, повинен обов'язково підписати акт;

Б) ні, у разі незгоди повинен підписати акт із зауваженнями;

В) так, може відмовитися від підписання акту.

11. Який з нижчезазначених пунктів не відноситься до прав плат­ників податків і зборів:

А) подання податковим органам документів, що підтверджують права на пільги щодо оподаткування;

Б)подання до державних податкових органів декларацій, звітів, розрахунків;

В)оскарження у встановленому законом порядку рішень держав­них податкових органів.

12. Податкова міліція є:

А) структурним підрозділом органів державної податкової служби;

Б)структурним підрозділом органів Міністерства внутрішніх справ;

В) самостійним органом.

9. Якими видами діяльності можуть займатися посадові особи по­даткових органів за сумісництвом:

А) підприємницькою діяльністю;

Б) працювати на підприємствах;

В) займатися науковою та викладацькою діяльністю;

Г) не мають права займатися ніякою діяльністю за сумісництвом.

10. Які умови необхідні для усунення подвійного оподаткування до­ходів резидентів України, одержаних за її межами:

А) міжнародна угода (договір) про усунення подвійного оподатку­вання;

Б) письмове підтвердження податкового органу відповідної іно­земної держави про факт сплати податку;

В) необхідні умови А) і Б).

6. Видатки на утримання органів державної податкової служби фінансуються:

А) з Державного бюджету;

Б) з бюджету відповідного рівня (ДПА України — з Державного бюджету, ДПА обласного рівня — з обласного бюджету, ДПІ міста — з місцевого бюджету і т.д.);

В) одночасно з бюджетів різних рівнів.

3. Вкажіть розмір фінансових санкцій, що застосовуються до банків, які в установлений термін не повідомили органи ДПС про відкрит­тя або закриття рахунків платників податків:

А) 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

Б)10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

В) 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

Г) 340 грн. за кожний випадок неподання чи затримки.