Налоговая база

Налоговый кодекс установил 2 вида налоговой базы:

1. Налоговая база, к которой применяется налоговая ставка 13%

2. Налоговая база, к которой применяются другие налоговые ставки

Если доходы облагаются по ставке 13%, то налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если доходы облагаются по другим налоговым ставкам, то налоговая база определяется, как денежное выражение таких доходов.

Налоговые вычеты

Устанавливаются в следующих видах:

• Стандартные налоговые вычеты. Предоставляются ежемесячно налоговыми агентами или налоговыми органами и устанавливаются в следующих размерах:

• в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для следующих категорий налогоплательщиков:

• чернобыльцам

• инвалидам ВОВ

• инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к категориям военнослужащих

• в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для следующих категорий плательщиков:

• героев Советского союза, РФ

• лиц, награжденных орденом славы трех степеней

• инвалидов с детства

• инвалидов I и II групп

• родителей и супругов военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении своих обязанностей (для родителей – пожизненно, для супругов – до вступления в повторный брак)

• лиц, выполнявших интернациональный долг, а также принимавших участие в боевых действиях по охране РФ

• в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода для всех остальных налогоплательщиков и действует до периода, в котором их доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 40000 тыс. руб. налоговый вычет не применяется

• в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребенка налогоплательщика и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб. С месяца, в котором доход превысит 280 тыс. руб. вычет не применяется.

Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения до 24 лет.

Данный вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также если учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I и II группы.

Указанный вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их согласованию. Указанный вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на 1 стандартный налоговый вычет (1,2,3), предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты.

Пример:

Заработная плата – 20000 руб.

Налоговый вычет – 400 + 1000*2=2400

Налоговая база – 20000 – 2400 = 17600

• Социальные налоговые вычеты.

Предоставляются по окончании налогового периода на основании заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычет подаваемых в налоговый орган, и устанавливаются в следующих размерах:

1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщикам на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, спорта, социального обеспечения, религиозным организациям – но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде

2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде на обучение своих детей в возрасте до 24 лет – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб. на одного ребенка в сумме на обоих родителей, а также в сумме расходов на свое обучение в размере с учетом ограничения, установленного статьей 219 НК.

3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком по лечению за услуги, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет (в соответствие с перечнем медицинских услуг, утверждаемым правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом (по утвержденному перечню). Данный вычет по дорогостоящему лечению принимается в сумме фактически произведенных расходов (перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ), по другим видам лечения вычет принимается в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного 219 ст. НК.

4. В сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом, а также в сумме страховых взносов до договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу или пользу супруга, родителей, детей инвалидов – в сумме фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного статьей 219 НК.

5. В сумме, уплаченной налогоплательщиком, в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствие с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного статьей 219 НК.

Социальные налоговые вычеты, указанные пунктом 2, 3, 4, 5 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

Пример: в течение года налогоплательщиком получен доход 80 тыс. руб., стандартные вычеты составили за год 3500 руб., расходы на обучение налогоплательщика – 15 тыс. руб.