Восьмой раздел – «Финансовый план» («Финансовый план и показатели эффективности», «Финансовый план и стратегия финансирования».

Это ключевой раздел бизнес-плана, он составляется в соответствии с планом производства и планом маркетинга. В нем рассматриваются вопросы финансового обеспечения деятельности фирмы и наиболее эффективного использования имею-щихся денежных средств.

Финансовый план включает в себя четыре основных документа, которые со-ставляются основными экономическими службами фирмы:

1.Оперативный (рабочий) план и отчёт – составляется службой маркетинга по каждому товару (услуге) за каждый период, отражает результаты взаимодействия фирмы и ее целевых рынков.

Этот документ представляет собой таблицу, где для каждого товара (для пер-вого года помесячно или поквартально), а затем – по годам рассчитываются сле-дующие показатели:

- рыночный потенциал фирмы в единицах данного товара, т.е. величина спроса отраслевого рынка данного товара, приходящегося на фирму (определяется как величина спроса на данный товар минус суммарные объёмы сбыта конкурентов);

- цена товара;

- объем продаж в единицах товара (который не может быть больше спроса, а с другой стороны ограничен производственными мощностями фирмы, т.е. максимально возможным объемом производства, а также наличием товара на складе;

- объем производства в единицах товара;

- запасы данного товара на складах фирмы на конец периода;

- доля фирмы на целевом рынке по данному товару (см. табл. 2).

Конечно, для ближайшего периода это практически реальные данные (известны бу-дущие покупатели; возможно, есть договора), а со второго года приходится заниматься прогнозами.

Таблица 2

Оперативный (рабочий) план и отчёт

Показатели	Месяц (квартал, год)		И т.д.		Всего за период
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
1. Рыночные возможности фирмы в единицах данного товара
2. Цена товара
3. Объем продаж в единицах товара
4. Объем производства в единицах товара
5. Запасы данного товара на складах фирмы
6. Доля фирмы на целевом рынке по данному товару

От точности этого плана (в том числе прогнозов) зависит правильность плани-рования закупок оборудования, затрат на наем работников, покупку сырья, затрат на рекламу и т.д. (а это уже требует согласования с производственным и маркетин-говым планами).

2. План (отчёт) о доходах и расходах – второй документ финансового плана – показывает, получает ли фирма прибыль от продажи каждого из товаров и позво-ляет сравнить различные товары по прибыльности с тем, чтобы принять решение о целесообразности их дальнейшего производства.

Этот документ разрабатывается экономической службой фирмы. Это тоже таблица (см. табл. 3), которая включает в себя следующие показатели:

- выручка от продаж данного товара (если товар один – это валовой доход фирмы);

- издержки, связанные с производством товара (по статьям: сырьё, материалы, топливо, энергия, амортизация, зарплата, пар, вода, транспортные расходы) и реализацией товара (хранение, зарплата работников сбыта и т.д.);

- общепроизводственные издержки, в том числе по статьям:

а) расходы по управлению: зарплата административно-управленческого персонала, командировки, содержание охраны, почтовые расходы, телефон и др., содержание и ремонт зданий управления и т.д.;

б) общехозяйственные расходы: зарплата прочего общепроизводственного персонала, ремонт и содержание сооружений (например, дорог), производство исследований и испытаний, содержание лабораторий, охрана труда, подготовка кадров и т.д.;

в) общехозяйственные непроизводственные расходы: потери от простоев; порчи материалов; оплата перерасхода электроэнергии, газа и проч., судебные издержки;

- прибыль до начисления процентов;

- проценты по займам;

- налоги и отчисления;

- чистая прибыль;

- прибыль остающаяся в распоряжении фирмы после выплаты дивидендов (для АО).

Таблица 3