Вопрос 24 Учет прочих доходов и расходов.

Счет 91 «»прочие доходы и расходы акивно-пассивный, с-до на конец месяца не имеет. На счете 91 отраж-ся дох. и расх., не связанные с обычной деятельностью орг-ии: операционные дох. и расх.; внереалшизационные дох. и расх.

Для учета операц-х и внереализац-х дох-в использ-ся субсчет 91.1. Поступление дох-в отраж-ся по кредиту этого субсчета. Для учета операц-х и внереализац-х расх-в использ-ся субсчет 91.2. Расходы отражают по дебету этого субсчета. В конце каждого месяца разницу между суммой дох. и расх. отраженных на субсчетах 91.1. и 91.2. отраж-т на субсчете 91.9. На субсчетах 91.1. и 91.2. данные накапливаются в теч.года. Эти сведения использ-ся для составления Отчета о П и У и др. бухгалтерской отчетности. Ежемесячно с-до прочих дох. и расх. списываются с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Сумма прочих доходов(кред.об-т за мес.) – Сумма прочих расходов(деб.об-т за мес.) = С-до прочих дох-в и расх-в.

С-до прочих дох-в и расх-в показывает финн.результат от прочих видов д-ти орг-ии – прибыцль или убыток.

31 декабря, посд=ле определения с-до прочих дох-в и расх-в за декабрь, внутренними записями по субсчетам (счет 91) все субсчета, открытые к счету 91, должны быть закрыты:

Дебет 91.1. Кредит 91.9. – закрыт субсчет 91.1.

Дебет 91.9. Кредит 91.2 – закрыт субсчет 91.2.

В результате этих проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 91 будут равны.

По состоянию на 1 января след-го года с-до как по счету 91 в целом, так и по всем его субсчетам будет равно 0.

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих дох-в и расх-в.

По кредиту счет 91 отраж-ся поступления, связанные с предоставлением за плату активов орг-ии; поступления, связ-е с участием в УК другой орг-ии; прибыль, полученная орг-ей по договору простого товарищества; поступления, связ-е с продажей ОС и др.

По дебету счета 91 отраж-ся остаточная стоимость активов по которым начисл-ся амортизация; расходы связ-е с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов; проценты, уплачиваемые орг-ей за предоставленные ей денежные средства и др.

Бухгалтерский учет добавочного и резервного капитала.

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал показывает прирост или уменьшение средств, вложенных собственниками, в процессе функционирования организации и отражает общую собственность всех участников.

Добавочный капитал складывается из следующих составляющих:

• прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки;

• эмиссионный доход;

• курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Для обобщения информации о добавочном капитале используется пассивный счет 83 «Добавочный капитал». По кредиту счета отражается увеличение добавочного капитала в результате следующих операций:

а) сумма дооценки основных средств при их переоценке, определяемая как разница между восстановительной и первоначальной стоимостью:

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 83 «Добавочный капитал»;

б) эмиссионный доход. Эмиссионный доход образуется за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, при формировании уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества и при последующем увеличении уставного капитала). Эмиссионный доход определяется как разница между продажной стоимостью акций и их номинальной стоимостью:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Кредит 83 «Добавочный капитал»;

в) положительные курсовые разницы, образующиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал в иностранной валюте.

Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Кредит 83 «Добавочный капитал».

По дебету счета отражается использование добавочного капитала на следующие цели:

• увеличение уставного капитала:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 80 «Уставный капитал»;

• распределение между учредителями организации:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 75-1 «Расчеты по выплате дохода».

Кроме того, в дебет счета 83 «Добавочный капитал» относятся суммы уценки основных средств, которые по результатам предыдущих переоценок подвергались дооценке. На добавочный капитал относится сумма уценки в размере, не превышающем сумму дооценки, ранее отнесенную в кредит счета:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 01 «Основные средства».

По дебету счета 83 «Добавочный капитал» также отражаются отрицательные курсовые разницы по взносам в уставный капитал в иностранной валюте:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств

Учет резервного капитала

Резервный капитал в зависимости от организационно-правовой формы организации может создаваться в обязательном порядке или по решению ее собственников. В обязательном порядке резервный капитал создают акционерные общества Резервный капитал акционерного общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Начисление резерва прекращается при достижении им размера, установленного в уставе.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления чистой прибыли в резерв в бухгалтерском учете отражаются записью:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 82 «Резервный капитал».

Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, а также для погашения облигаций акционерного общества. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Использование резервного капитала для покрытия убытков отражается записью:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».