Касса
В процессе ревизии 8 января текущего года на основании приказа от 8 января текущего года № 26 была проведена инвентаризация наличных денег и других ценностей филиала «Весна-энерго». Кассир Лопатина А.П. представила ревизору наличные деньги следующими купюрами:
20 000руб.- 350 ед.;10 000 руб.- 200ед.;5000 руб.- 170ед.;1000 руб.- 400 ед.;500 руб.- 380 ед.:100 руб.- 490 ед.
Остаток в кассе на начало дня – 8 января по отчету кассира составил – 100 000 руб.
Документы по кассовым операциям к моменту инвентаризации были:
1) погашение задолженности по подотчетной сумме – ПКО №327 на сумму 120 000 руб.
2) Выручка магазина по ПКО № 328 на 10 000 000 руб.
3) Получено с расчетного счета на выплату заработной платы ПКО №329 – 9 300 000 руб.
4) РКО №186- выдано на хозяйственные нужды- 300 000 руб.
5) незакрытая ведомость на выплату заработной платы, по которой уже выдано 8 481 000 руб.
Также кассиром предъявлена расписка заведующего складом на получение 250 000руб.
Методика решения:
1. Рассчитаем остаток денежных средств в кассе на конец дня:
100 000руб. + 120 000 руб. + 1000 000 руб. + 9300 000 руб. - 300 000 руб. = 19220 000 руб.
2. Определим фактическое наличие денежных средств в кассе: 20 000 руб. * 350 = 7000 000 руб.
10 000 руб. * 200 = 2 000 000 руб.
5 000 руб. * 170 = 850 000 руб.
1 000 руб. * 400 = 400 000 руб.
500 руб *380=190000руб
100руб.*490=49000руб.
Всего: 10489 000 руб.+8481000руб.=18970000руб.
3. Определим результат инвентаризации кассы:
18970 000 руб.- 19 220 000 руб. = - 250 000руб. (недостача)
4. Составим корреспонденцию счетов:
A) выявлена недостача денежных средств в кассе: Дт94 * Кт50- 250 000 руб.
Б) отнесена недостача на материально-ответственное лицо кассира Р.С. Лопатину: Дт73/2 Кт-94- 250 000 руб.
B) сумма недостачи внесена материально-ответственным лицом в кассу: Дт50 Кт 73/2- 250 000руб.
5. Сформулируем запись для включения в акт ревизии: Инвентаризация наличных денежных средств в кассе произведена по состоянию на 5 июля 201 Ого да у материально-ответственного лица кассира Р.С. Лопатиной. В результате инвентаризации кассиром предъявлено для пересчета наличных денег в сумме 12 760 000 руб. При сличении итогов инвентаризации с данными бухгалтерского учета выявлена недостача на сумму 155 000 руб.
Касса лимит
При проверке кассовых отчетов за февраль 20__ года ревизором установлены следующие остатки денежных средств в кассе (Таблица 1):
Таблица 1 - Проверка соблюдения лимита остатка наличных денег в кассе
Дата |
Сумма остатков денежных средств в кассе, руб. |
Дата |
Сумма остатков денежных средств в кассе, руб. |
01.02 |
400 000 |
16.02 |
490 000 |
06.02 |
480 000 |
20.02 |
160 000 |
07.02 |
16 080 000 |
22.02 |
19 020 000 |
09.02 |
380 000 |
28.02 |
1 290 000 |
На основании заявки филиала «Весна-энерго» обслуживающем отделением банка определен лимит остатка денег в кассе в сумме 450 000 руб.
Сроки выплаты зарплаты организации установлены 7-9 числа, аванса 22-24 числа каждого месяца.
Требуется: 1. Определить сумму превышения лимита остатка денег в кассе и сумму взыскиваемого штрафа за накопление денег в кассе сверх установленного лимита. Расчет оформить в таблице 2.
2. Составить бухгалтерские записи по начислению штрафа за сверхлимитные остатки.
3. Сформулировать запись о нарушениях лимита денежных средств в кассе для включения в акт ревизии.
Методика решения:
Определим сумму
Оприход.в кассу
Проверяя полноту и своевременность оприходования наличных денег в кассу в выписках банка по расчётному счету за август месяц 20__ г. ревизор заметил подчистки, правильность показанных в выписках банка сумм вызвала сомнения ревизора, поэтому он сделал встречную проверку с полученными из банка копиями выписок по расчетному счету филиала «Весна-энерго» за август месяц. Ревизором получены следующие данные (Таблица 1):
Корешок чека |
Выписка банка |
Кассовая книга |
||||||
Дата |
№ чека |
Сумма, в тыс. руб. |
Дата |
№ чека |
Сумма, в тыс. руб. |
Дата |
№ чека |
Сумма, в тыс. руб. |
8.08 |
3364464 |
120 000
|
8.08 |
3364464 |
120 800
|
10.08 |
3364464 |
120 000
|
19.08 |
3364469 |
63 000
|
19.08 |
3364469 |
68 000
|
21.08 |
3364469 |
63 000
|
1.определим полноту оприходования денег в кассу. Полученных с расчетного счета в банке и также размер штрафа за несвоевременное оприходование в кассунал.ден.средств
Дата |
Сумма по выписки банка |
Сумма по кассовой книги |
Сумма неопр.ден.средств |
||
08,08 |
120800 |
120000 |
800 |
||
19,08 |
68000 |
63000 |
5000 |
||
Всего |
х |
х |
5800 |
Штраф в размере 20 баз.величин
2. Сформулируем запись в акт ревизии :
Командировка
Главный экономист филиала «Весна-энерго» Иванова Т.Н. была командирована в г. Минск на курсы повышения квалификации с 18 по 22 марта текущего года. В командировочном удостоверении сделаны отметки: выбыла из г. Полоцка 18 марта, прибыла в г. Минск 18 марта, выбыла из г. Минска 24 марта, прибыла в г. Полоцк 24 марта.
Согласно авансовому отчёту № 23 от 29 марта текущего года экономисту оплачены следующие командировочные расходы:
1) стоимость проезда в г. Минск и обратно (по 40000 руб.) – 80 000 руб.
2) проживание в гостинице согласно квитанции с 18 по 24 марта в сумме 490 000 руб за 7 дней (70 000 руб. в день). В счет за проживание в гостинице включена стоимость предоставляемых завтраков.
3) суточные за 7 дней по 11 000 руб. в сумме 77 000 руб.