1) Определим отклонение фактически достигнутых показателей себестоимости против плана

Статьи	План, тыс.руб	Фактически, тыс.ед	Изменение (2-1), тыс.руб.
А	1	2	3
Зарплата персонала подразделения	860	880	+20
Материальные затраты	1120	1500	+380
Энергия	1020	1314	+294
Расходы по содержанию оборудования	700	900	+200
Содержание помещений	400	440	+40
Всего	4100	5034	+934

Первоначальный вывод: произошел перерасход сметы. Для подтверждения этого выводы необходимо скорректировать

2) Определим уровень этих расходов на единицу изделия.

Статьи расходов	Смета на 270 единиц продукции, тыс. руб.
	постоянные расходы	переменные расходы
		на единицу продукции	всего на плановый объем выпуска
Зарплата персонала подразделения	860	-	880
Материальные затраты	400	(1500-400)/270=4,07	1500
Энергия	180	(1314-180)/270=4,2	1314
Расходы по содержанию оборудования	300	(900-300)/270=2,22	900
Содержание помещений	400	-	440
Всего	2140	10,5	5034

Итак, мы видим, что суммарные затраты на единицу продукции увеличились на 0,7 (10,5-9,8), а если рассматривать по статьям затрат, то увеличение по мат.затратам на 4,07-3,6=0,47 и по расходам на содержание оборудования на 2,22-2=0,22. Причинами послужили увеличения расходов по мат.затратам на 34% (1500/1120*100%-100%) и увеличения расходов по содержанию оборудования на 29%.

№ 28. Рассчитать относительные показатели динамики, характеризующие изменение показателей. Объяснить содержание расчетов. Сформулировать цель и назначение горизонтального анализа.

Показатели	В тыс. руб.			Темп роста		Темп прироста
	на н.г.	на к.г.	отклонение	коэффициент	%	коэффициент	%
А	1	2	3=2-1	4=2/1	5=4*100	6=4-единица	7=4*100%-100%
Всего активов по балансу	15500	18570	3070	1,198	119,8	0,198	19,8
в том числе оборотные активы	5000	4000	-1000	0,8	80	-0,2	-20

Выводы. Итак, рассчитав показатели темпа роста и темпа прироста, можно сделать вывод, что всего активов по балансу на конец анализируемого периода возрос на 19,8%, однако оборотные активы на конец периода снизились на 20%.