Льготы по земельному налогу
Согласно ст. 12 Закона «О плате за землю», от уплаты земельного налога полностью освобождаются:
заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;
предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования.
При определении круга таких льготников следует руководствоваться Типовым положением о художественно-экспертном совете по народным художественным промыслам (утв. Постановлением Правительства РФ от 04.12.1999 г. № 1349 «Об утверждении Типового положения о художественно-экспертном совете по народным художественным промыслам и о перечне видов производств и групп изделий народных художественных промыслов»). Совет принимает решение об отнесении изготавливаемых изделий к изделиям народных художественных промыслов, а также координирует деятельность организаций и индивидуально работающих мастеров, занимающихся изготовлением изделий народных художественных промыслов в местах их традиционного бытования.
Кроме того, при определении льготной категории граждан и организаций, занимающихся народными художественными промыслами, необходимо руководствоваться Перечнем видов производств и групп изделий народных промыслов, утвержденных Приказом Минэкономики России от 28.12.1999 г. № 555. В соответствии с этим перечнем к изделиям народных художественных промыслов относятся: художественная обработка дерева и других растительных материалов; производство художественной керамики; художественная обработка металлов; производство ювелирных изделий народных художественных промыслов; миниатюрная лаковая живопись; декоративная роспись по металлу; художественная обработка камня, кости и рога; производство строчевышитых изделий народных художественных промыслов; художественное ручное кружевоплетение, ткачество, вязание, ковроткачество и ковроделие; художественная ручная роспись и набойка тканей; производство художественных платочных изделий с печатным авторским рисунком; художественная обработка кожи и меха и прочие виды производств;
научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;
учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, социального обслуживания, финансируемые за счет средств государственных или муниципальных бюджетов либо за счет средств профсоюзов, детские оздоровительные учреждения, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся охраняемые государством памятники истории, культуры и архитектуры;
предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на первые десять лет пользования или для целей добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;
участники Великой Отечественной войны (в том числе лица, работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. и награжденные медалью «За оборону Ленинграда»);
инвалиды I и II групп;
граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Надо отметить, что перечень граждан, подвергшихся радиационному воздействию, приводится в Законе РФ от 15.05 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС» (с последующими изменениями и дополнениями), в котором установлено среди прочего льготное обложение земельным налогом;
учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения;
высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации РАН, РАСХН, РАО, РА АС, государственные научные центры;
государственные предприятия связи, акционерные общества связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие распространение государственных программ телевидения и радиовещания, государственные предприятия водных путей и гидросооружений Минтранспорта России, предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности;
земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Минобороны России;
предприятия, научные организации и научно-исследовательские учреждения за земельные участки, используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации;
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной, муниципальной или профсоюзной собственности;
- внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности;
- военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников ОВД, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей;
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР»;
учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков;
профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;
службы пожарной охраной за используемые земли.
Кроме того, изымаются из налогообложения земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, занятые полосой слежения вдоль Государственной границы Российской Федерации, а также земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, дороги, парки, скверы, бульвары, полигоны для захоронения неутилизированных промышленных отходов).
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.