1.2. Поступление денежных средств на лицевой счет учреждения

Если источником поступления денежных средств являются собственные доходы учреждения, то в 18-м разряде номера счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "2". В случае поступления денежных средств во временное распоряжение указывается код "3". Денежные средства, поступившие в виде субсидий на возмещение нормативных затрат учреждений, связанных с выполнением государственного (муниципального) задания, учитываются по коду "4". Субсидии на иные цели учитываются по коду "5". Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства учитываются по коду "6". Поступившие медицинским учреждениям средства по обязательному медицинскому страхованию учитываются по коду "7" (п. 21 Инструкции N 157н).

Зачисленные на лицевой счет бюджетного, автономного учреждения суммы одновременно учитываются на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения". Аналитический учет по этому счету ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) или в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 366 Инструкции N 157н).

Зачисленные на лицевой счет бюджетного, автономного учреждения суммы возвратов учитываются на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" как восстановление выбытий. Аналитический учет по этому счету ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) и (или) в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 368 Инструкции N 157н).

Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет бюджетного, автономного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к выписке из лицевого счета (п. 72 Инструкции N 174н, п. 72 Инструкции N 183н).

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

при поступлении денежных средств на лицевой счет

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Поступление субсидии, │ 4 201 11 510 │ 4 205 81 660 │

│ │предоставленной на выполнение │ <1> │ │

│ │государственного │ │ │

│ │(муниципального) задания │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Поступление субсидии на иные │ 5 201 11 510 │ 5 205 81 660 │

│ │цели на отдельный лицевой счет │ <1> │ │

│ │бюджетного учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Поступление бюджетных │ 6 201 11 510 │ 6 205 81 660 │

│ │инвестиций на отдельный │ <1> │ │

│ │лицевой счет бюджетного │ │ │

│ │учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Поступление денежных средств │ │ │

│ │из кассы учреждения на │ │ │

│ │лицевой счет: │ │ │

│ │- внесение денежных средств на │ 0 210 03 560 │ 0 201 34 610 │

│ │лицевой счет учреждения │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 0 201 11 510 │ 0 210 03 660 │

│ │на лицевой счет учреждения │ <1> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Отражение поступления денежных │ │ │

│ │средств в рамках расчетов │ │ │

│ │между головным учреждением и │ │ │

│ │обособленным подразделением │ │ │

│ │(филиалом): │ │ │

│ │- поступивших на отчетную дату │ 0 201 11 510 │ 0 304 04 XXX │

│ │ │ <1> │ <2> │

│ │- не поступивших на отчетную │ 0 201 13 510 │ 0 304 04 XXX │

│ │дату │ <1> │ <2> │

│ │- поступивших после отчетной │ 0 201 11 510 │ 0 201 13 610 │

│ │даты │ <1> │ <3> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Поступление сумм на │ │ │

│ │восстановление ранее │ │ │

│ │произведенных расходов │ │ │

│ │(авансовых выплат): │ │ │

│ │- погашение дебиторской │ 0 201 11 510 │ 0 206 XX 660 │

│ │задолженности поставщиков, │ <3> │ <4> │

│ │исполнителей, подрядчиков │ │ │

│ │- возврат подотчетных сумм │ 0 201 11 510 │ 0 208 XX 660 │

│ │ │ <3> │ <4> │

│ │- возврат излишне перечисленных│ 0 201 11 510 │ 0 303 XX 730 │

│ │платежей в бюджет │ <3> │ <4> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 7 │Поступление доходов, полученных│ 2 201 11 510 │ 2 205 XX 660 │

│ │учреждением в связи с ведением │ <1> │ <4> │

│ │уставной деятельности │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 8 │Поступление доходов, полученных│ 2 201 11 510 │ 2 401 10 180 │

│ │учреждением в виде грантов, │ <1> │ │

│ │пожертвований │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 9 │Поступление медицинскому │ 7 201 11 510 │ 7 205 81 660 │

│ │учреждению средств ОМС на │ <1> │ │

│ │лицевой счет │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 10│Поступление денежных средств │ 0 201 11 510 │ 0 209 XX 660 │

│ │от виновных лиц в возмещение │ <1> │ <4> │

│ │ущерба │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 11│Поступление денежных средств │ 2 201 11 510 │ 2 207 14 640 │

│ │в счет погашения │ <1> │ │

│ │предоставленных учреждением │ │ │

│ │займов, ссуд, гарантий, а также│ │ │

│ │начисленных по ним процентов, │ │ │

│ │штрафов, пеней │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 12│Поступление привлеченных │ 2 201 11 510 │ 2 301 14 710 │

│ │учреждением кредитов, займов │ <1> │ <3> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 13│Поступление денежных средств │ │ │

│ │во временном распоряжении из │ │ │

│ │кассы учреждения на лицевой │ │ │

│ │счет: │ │ │

│ │- внесение денежных средств на │ 3 210 03 560 │ 3 201 34 610 │

│ │лицевой счет учреждения │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 3 201 11 510 │ 3 210 03 660 │

│ │на лицевой счет учреждения │ <1> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 14│Поступление денежных средств │ 3 201 11 510 │ 3 304 01 730 │

│ │во временное распоряжение на │ <1> │ │

│ │лицевой счет учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 15│Отражение денежных средств, │ │ │

│ │возвращенных с аккредитивного │ │ │

│ │счета учреждения на лицевой │ │ │

│ │счет в органе казначейства: │ │ │

│ │- поступивших в течение одного │ 0 201 11 510 │ 0 201 26 610 │

│ │операционного дня │ <3> │ │

│ │- перечисленных, но не │ 0 201 13 510 │ 0 201 26 610 │

│ │поступивших в один операционный│ <3> │ │

│ │день │ │ │

│ │- поступивших в операционный │ 0 201 11 510 │ 0 201 13 610 │

│ │день, отличный от дня │ <3> │ <3> │

│ │перечисления │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 16│Поступление денежных средств │ 0 201 11 510 │ 0 201 13 610 │

│ │от конвертации иностранной │ <1> │ <3> │

│ │валюты в рубли │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 17│Восстановление за счет │ 0 201 11 510 │ 0 304 06 730 │

│ │поступлений текущего │ <1> │ │

│ │финансового года средств, │ │ │

│ │полученных по одному источнику │ │ │

│ │финансового обеспечения │ │ │

│ │и направленных на исполнение │ │ │

│ │обязательств в рамках иного │ │ │

│ │источника финансового │ │ │

│ │обеспечения │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<2> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<4> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выявленную в результате проведенной инвентаризации недостачу хозяйственных материалов, приобретенных за счет собственных доходов учреждения, если работник, виновный в причинении ущерба, добровольно возместил сумму недостачи в кассу учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального бюджетного учреждения получение субсидии на выполнение государственного задания?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального бюджетного учреждения получение целевой субсидии на проведение капитального ремонта здания в сумме 850 000 руб., если данная субсидия не связана с финансовым обеспечением выполнения государственного задания?

Бухгалтерские записи автономного учреждения

при поступлении денежных средств на лицевой счет

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Поступление субсидии, │ 4 201 11 000 │ 4 205 80 000 │

│ │предоставленной на выполнение │ <1> │ <2> │

│ │государственного │ │ │

│ │(муниципального) задания │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Поступление субсидии на иные │ 5 201 11 000 │ 5 205 80 000 │

│ │цели на отдельный лицевой счет │ <1> │ <2> │

│ │автономного учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Поступление бюджетных │ 6 201 11 000 │ 6 205 80 000 │

│ │инвестиций на отдельный │ <1> │ <2> │

│ │лицевой счет автономного │ │ │

│ │учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Поступление денежных средств │ │ │

│ │из кассы учреждения на │ │ │

│ │лицевой счет: │ │ │

│ │- внесение денежных средств на │ 0 210 03 000 │ 0 201 34 000 │

│ │лицевой счет учреждения │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 0 201 11 000 │ 0 210 03 000 │

│ │на лицевой счет учреждения │ <1> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Отражение денежных средств в │ │ │

│ │рамках расчетов между головным │ │ │

│ │учреждением и обособленным │ │ │

│ │подразделением (филиалом): │ │ │

│ │- поступивших на отчетную дату │ 0 201 11 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │ │ <1> │ <3> │

│ │- не поступивших на отчетную │ 0 201 13 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │дату │ <1> │ <3> │

│ │- поступивших после отчетной │ 0 201 11 000 │ 0 201 13 000 │

│ │даты │ <1> │ <4> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Поступление сумм на │ │ │

│ │восстановление ранее │ │ │

│ │произведенных расходов │ │ │

│ │(авансовых выплат): │ │ │

│ │- погашение дебиторской │ 0 201 11 000 │ 0 206 XX 000 │

│ │задолженности поставщиков, │ <4> │ <5> │

│ │исполнителей, подрядчиков │ │ │

│ │- возврат подотчетных сумм │ 0 201 11 000 │ 0 208 XX 000 │

│ │ │ <4> │ <5> │

│ │- возврат излишне перечисленных│ 0 201 11 000 │ 0 303 XX 000 │

│ │платежей в бюджет │ <4> │ <5> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 7 │Поступление доходов, полученных│ 2 201 11 000 │ 2 205 XX 000 │

│ │учреждением в связи с ведением │ <1> │ <5> │

│ │уставной деятельности │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 8 │Поступление доходов, полученных│ 2 201 11 000 │ 2 401 10 180 │

│ │учреждением в виде грантов, │ <1> │ │

│ │пожертвований │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 9 │Поступление медицинскому │ 7 201 11 000 │ 7 205 80 000 │

│ │учреждению средств ОМС на │ <1> │ <2> │

│ │лицевой счет │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 10│Поступление денежных средств │ 0 201 11 000 │ 0 209 XX 000 │

│ │от виновных лиц в возмещение │ <1> │ <5> │

│ │ущерба │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 11│Поступление денежных средств в │ 2 201 11 000 │ 2 207 14 000 │

│ │счет погашения предоставленных │ <1> │ │

│ │учреждением займов, ссуд, │ │ │

│ │гарантий, а также начисленных │ │ │

│ │по ним процентов, штрафов, │ │ │

│ │пеней │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 12│Поступление привлеченных │ 2 201 11 000 │ 2 301 14 000 │

│ │учреждением кредитов, займов │ <1> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 13│Поступление денежных средств │ │ │

│ │во временном распоряжении из │ │ │

│ │кассы учреждения на лицевой │ │ │

│ │счет: │ │ │

│ │- внесение денежных средств на │ 3 210 03 000 │ 3 201 34 000 │

│ │лицевой счет учреждения │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 3 201 11 000 │ 3 210 03 000 │

│ │на лицевой счет учреждения │ <1> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 14│Поступление денежных средств │ 3 201 11 000 │ 3 304 01 000 │

│ │во временное распоряжение на │ <1> │ │

│ │лицевой счет учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 15│Отражение денежных средств, │ │ │

│ │возвращенных с аккредитивного │ │ │

│ │счета учреждения на лицевой │ │ │

│ │счет казначейства: │ │ │

│ │- поступивших в течение одного │ 0 201 11 000 │ 0 201 26 000 │

│ │операционного дня │ <4> │ │

│ │- перечисленных, но не │ 0 201 13 000 │ 0 201 26 000 │

│ │поступивших в один операционный│ <4> │ │

│ │день │ │ │

│ │- поступивших в операционный │ 0 201 11 000 │ 0 201 13 000 │

│ │день, отличный от дня │ <4> │ <4> │

│ │перечисления │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 16│Поступление денежных средств │ 0 201 11 000 │ 0 201 13 000 │

│ │от конвертации иностранной │ <1> │ <4> │

│ │валюты в рубли │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 17│Возврат денежных средств │ 0 201 11 000 │ 0 201 22 000 │

│ │с депозитного счета на лицевой │ <4> │ │

│ │счет автономного учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 18│Восстановление за счет │ 0 201 11 000 │ 0 304 06 000 │

│ │поступлений текущего │ <1> │ │

│ │финансового года средств, │ │ │

│ │полученных по одному источнику │ │ │

│ │финансового обеспечения │ │ │

│ │и направленных на исполнение │ │ │

│ │обязательств в рамках иного │ │ │

│ │источника финансового │ │ │

│ │обеспечения │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<2> Обращаем внимание на то, что в абз. 2, 3, 4, 8 п. 72 Инструкции N 183н, скорее всего, допущена неточность, так как Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений для учета расчетов по прочим доходам предусмотрен счет 0 205 80 000 "Расчеты по прочим доходам".

<3> Применяются счета по соответствующему аналитическому коду вида поступлений (выбытий) объекта учета.

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<5> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального автономного учреждения получение субсидии на выполнение государственного задания?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального автономного учреждения получение целевой субсидии на проведение капитального ремонта оборудования в сумме 850 000 руб., если данная субсидия не связана с финансовым обеспечением выполнения государственного задания?