Налогообложение физических лиц

Лектор: Сташ Зарема Нурбиевна, к-153, 152

17.09.2011

Литература:

- Ланской «Налоги и налогообложения»

- Черникова «Налоги и налогообложение»

Калькулятор + НК

Тема: «Экономическая сущность налогов»

1. Элементы налога и способы взимания налогов

2. Классификации налогов

3. Функции налогов и их взаимосвязь

4. Налоговое бремя. Показатели, характеризующие налоговое бремя

1. Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения части доходов или стоимости имущества, находящегося во владении или пользовании, в пользу государства для финансового обеспечения государственных органов, выполнения функций государства и муниципальных образований.

Носитель – прямой – налогоплательщик; косвенный – потребитель.

Налог считается установленным, если в законодательном акте регламентируются все элементы налогов (налоговая модель): субъект налогообложения (налогоплательщик), объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок расчета налога, сроки и порядок уплаты налога, налоговые льготы (не обязательный элемент).

Способы уплаты налога:

1. У источника получения дохода (например, НДФЛ)

2. Декларационный способ (например, упрощенная система налогообложения, ЕНВД)

3. Административный способ (например, транспортный налог, налог на имущество физических лиц)

4. Кадастровый способ – расчет налога осуществляется на основании государственного кадастра (например, земельный налог).

Ставки:

- твердые (в рублях на единицу налогообложения, например, акцизы, транспортный налог)

- процентные (адвалорные; бывают прогрессивные, регрессивные и пропорциональные).

2. Классификация налогов:

В зависимости от уровня власти: федеральные, региональные, местные.

В зависимости от метода взимания: прямые, косвенные.

Показатель эффективности – соотношение прямых и косвенных налогов, в эффективной системе должны преобладать прямые налоги, превалирующую долю которых составляют доходы с физических лиц.

В зависимости от использования налогов: общие, целевые.

В зависимости от установленных ставок налогообложения: твердые, адвалорные.

В зависимости от отражения в бухгалтерском учете: включаемые в цену товаров (работ, услуг), относимые на финансовый результат, относимые на издержки обращения и затраты производства (себестоимость), уплачиваемые за счет чистой прибыли.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета: регулирующие, закрепленные.

В зависимости от субъектов налогообложения: с юридических лиц, с физических лиц, смешанные налоги.

Специальные налоговые режимы.

3. Функции налогов:

Фискальная, стимулирующая (дестимулирующая), регулирующая (распространяется только на налог на прибыль, изменяя его ставки, государство может создавать или уменьшать стимулы для капитализации, а также, манипулируя уровнем косвенных налогов, регулировать уровень цен), распределительная (перераспределение средств из производственной сферы в социальную), контрольная (контроль за эффективностью функционирования хозяйствующих субъектов и показывает эффективность проводимой государственной налоговой и экономической политики), дисциплинарная (данная функция реализуется только в России, например, ЕНВД – нельзя вести деятельность без уплаты налога).

Тема: «Государственная пошлина»

1. Сущность и плательщики государственной пошлины

2. Порядок расчета и ставки государственной пошлины

3. Налоговые льготы

4. Особенности уплаты государственной пошлины

1-2. Государство обладает некоторыми исключительными правами, в частности правом регулировать взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с государственными органами, рассмотрение дел в судах, осуществление государственной регистрации, осуществление регистрации актов гражданского состоянии и так далее, через систему органов, наделенных специальными полномочиями. Оказание таких услуг осуществляется за плату, которая поступает в государственный бюджет в виде гос пошлины.

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при обращении в государственные органы или к должностным лицам за совершением в отношении обратившихся юридически значимых действий.

Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, если они:

- обращаются за совершением юридически значимых действий

- выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, или по делам, рассматриваемым мировыми судьями.

Юридически значимые действия, облагаемые гос пошлиной:

- обращение в суды общей юрисдикции

- обращение в арбитражные суды

- обращение к нотариусу

- государственная регистрация организаций и оформление иных юридических действий.

Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме и в равных долях, если за совершение юридически значимого действия обратилось несколько лиц, не имеющих права на льготы. Если среди обратившихся есть лица, имеющие право на льготы в соответствии с НК РФ, то сумма ГП уменьшается пропорционально числу лиц, имеющих право на льготы. Оставшаяся часть ГП уплачивается лицами, не освобожденными от уплаты сбора. В случае принятия судом решения в пользу истца, он освобождается от уплаты ГП.

Ставки ГП могут быть фиксированными, адвалорными или смешанными.

Юридически значимые действия и ставки ГП по ним установлены главой 25.3 НК РФ.

3. Законодательство устанавливает налоговые льготы по уплате гп:

- Федеральные органы государственной власти, внебюджетные фонды, бюджетные учреждения, организации, финансируемые из государственного бюджета – за использование наименований Россия, Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименовании организации.

- Суды общей юрисдикции, арбитражные суды, мировые судьи при подаче заявлений и запросов в Конституционный суд РФ и Конституционные суды субъектов РФ.

- Органы власти федерального, регионального или местного уровня при регистрации эмитируемых ценных бумаг.

- Банк России при регистрации эмиссии или доп эмиссии ценных бумаг в рамках единой государственной денежно-кредитной политики РФ.

- Организации при гос регистрации эмитируемых ценных бумаг в целях реструктуризации государственного долга, а также реструктуризации задолженности перед бюджетами разных уровней, если такие ценные бумаги переданы или обременены в пользу уполномоченного органа власти.

- Государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки за право временного вывоза культурных ценностей.

- Физические лица – авторы культурных ценностей за право вывоза или временного вывоза ими культурных ценностей.

- Физические лица – Герои СССР, Герои РФ и полные кавалеры Ордена Славы по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в КС РФ, при обращении за нотариальными действиями и при регистрации актов гражданского состояния.

- Физические лица, являющиеся инвалидами и участниками Великой Отечественной войны по тем же позициям, что и в предыдущем пункте.