Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, на уплату единого налога, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.
Юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным Налоговым кодексом, и регистрируется плательщиком единого налога в установленням порядке.
Характеристика групп плательщиков единого налога
Ставка единого налога для плательщиков 1, 2 и 3 группы составляет 15% от:
- суммы превышения объема дохода, установленного для соответствующей группы налогоплательщиков;
- дохода, полученного от деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога 1 и 2 группы;
- дохода, полученного при применении другого способа расчетов, чем предусмотрено для плательщиков единого налога;
- дохода, полученного от видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения.
Для 4 группы плательщиков единого налога ставка налога устанавливается в двойном размере (6% + НДС или 10%):
- от суммы превышения объема дохода;
- от дохода, полученного вследствие применения другого способа расчетов (не в денежной форме);
- от дохода, полученного от осуществления деятельности, не дающей права применять упрощенную систему налогообложения.
В случае осуществления плательщиками единого налога 1 и 2 групп нескольких видов деятельности, или осуществления ими деятельности на территории нескольких населенных пунктов, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для соответствующей группы плательщиков единого налога.
Физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения является плательщиком налога на доходы физических лиц по ставкам:
- 15% от базы налогообложения, если доходы не превышают десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного периода ( в этом году – 9410 грн.);
- 17% - если доходы превысили этот размер.
Доходы плательщиков единого налога
- для физического лица - доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной, а также материальной или нематериальной формах. В доход не включаются полученные пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности такому физическому лицу и не используемые им в хозяйственной деятельности;
- для юридического лица - любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной, материальной или нематериальной форме.
При продаже основных средств юридическими лицами-плательщиками единого налога доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью на день продажи.
В сумму доходов за отчетный период включаются сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ или услуг).
В случае же предоставления услуг или выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного или агента.
Датой получения дохода является дата зачисления средств на текущий счет или в кассу налогоплательщика, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности или дата фактического получения бесплатно полученных товаров, работ или услуг.
Не являются доходом суммы налогов и сборов, удержанные плательщиком единого налога во время осуществления функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные налогоплательщиком в соответствии с законом.
В состав доходов не включаются:
- суммы налога на добавленную стоимость;
- суммы, полученные по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика;
- суммы финансовой помощи, полученной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев с дня ее получения и суммы кредитов;
- суммы средств целевого назначения, перечисленные Пенсионным фондом и другими фондами социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе по государственным или местным программам;
- суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара плательщику единого налога либо возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара, если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или согласно письму -заявке о возврате средств;
- суммы средств, которые поступили как оплата товаров, работ или услуг, реализованных в период оплаты других налогов и сборов, стоимость которых была включена в состав дохода юридического лица при начислении налога на прибыль или подоходного налога;
- суммы налога на добавленную стоимость, которые поступили в составе стоимости товаров, поставленных в период оплаты других оплаты налогов и сборов;
- суммы средств и стоимости имущества, внесенных учредителями и участниками в уставной капитал плательщика;
- суммы средств в части переплаченных налогов и сборов, и суммы единого социального взноса, которые возвращаются плательщику из бюджета или целевых фондов;
- дивиденды, полученные плательщиком единого налога-юридическим лицом от других налогоплательщиков, которые подлежат налогообложению в соответствии с требованиями НК.
Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за поставленные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной или безналичной). При этом, плательщики единого налога 1, 2 и 3 группы не используют регистраторы расчетных операций.
Не могут быть плательщиками единого налога - субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), осуществляющие:
- деятельность по организации, проведению азартных игр;
- обмен иностранной валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
- добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней;
- добыча, реализация полезных ископаемых;
- деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемая страховыми агентами;
- деятельность по управлению предприятиями;
- деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
- деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
- деятельность по организации, проведение гастрольных мероприятий;
- регистраторы ценных бумаг.
Не могут бать плательщиками единого налога физические лица, а могут быть юридические лица, которые сдают в аренду земли более 0,2 га, помещения свыше 100 кв. м (нежилые - более 300 кв. м), предоставляют услуги аудита, но могут быть
Не могут быть плательщиками единого налога физические и юридические лица:
- субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, которые принадлежат юридическим лицам-неплательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
- представительства, филиалы, отделения и другие отдельные подразделения юридического лица - неплательщика единого налога;
- физические и юридические лица - нерезиденты;
- субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявки о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора).
Физические лица - плательщики единого налога имеют право регистрироваться плательщиками НДС