Ответственность налогоплятельщиков

4

Ответственность налогоплятельщиков

Налоговыми правонарушениями являются противоправные действия (действие или бездеятельность) налогоплательщиков, налоговых агентов, и/или их должностных лиц, а также должностных лиц контролирующих органов, которые привели к невыполнению или ненадлежащему выполнению требований законодательства.

Лица, которые притягиваются к ответственности за совершения правонарушений

Налогоплательщики, налоговые агенты и/или их должностные лица несут ответственность в случае совершения нарушений, определенных законами по вопросам налогообложения и другим законодательством, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы.

Виды ответственности за нарушения законов по вопросам налогообложения:

- финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени;

- административная;

- криминальная.

За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа).

Виды и размер финансовых санкций

№ п/п	Вид правонарашения	Размер финансовой санкции
1	Непредоставление в сроки и в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, регистрации изменений местонахождения или внесение других изменений	штраф на самозанятых лиц в размере 170 гривен, на юридических лиц 510 гривен (неустранение или повторное нарушение в течение года – штраф в 2-х кратном размере)
2	Непредоставление банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим органам государственной налоговой службы в срок сообщения об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков	Штрафа в размере 340 гривен за каждый случай непредоставления
3	Непредоставление или нарушение порядка представления налогоплательщиком информации для формирования и ведения Государственного реестра физический лиц - налогоплательщиков	Штраф 85 грн (повторное нарушение в течение года – 170 грн)
4	Осуществление расходных операций по счету налогоплательщика без уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы	штрафа на банк в размере 10% суммы всех операций за весь период использования таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджет или государственных целевых фондов), но не менее чем 850 гривен
5	Не своевременное предоставление или не в полном объеме, с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного с них налога	штраф 510 грн (повторное нарушение в течение года – 1020 грн)
6	Оформление документов, которые содержат информацию об объектах налогообложения физический лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика	штраф 170 грн
7	Не своевременное предоставление налоговой декларации (расчетов), за каждое непредоставление	штраф 170 грн, (повторное нарушение в течение года – 1020 грн)
8	Самостоятельное внесение изменений в налоговую отчетность в результате выявления занижения налогового обязательства	5% от суммы недоплаты
9	Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов на протяжении установленных сроков их хранение	штраф 510 гривен (повторное нарушение в течение года – 1020 грн)
10	Неуплата налогоплательщиком - физический лицом сумм единого налога в порядке и в сроки, определенные законодательством	Штраф 50% ставки единого налога
11	Контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства	Штраф 25% суммы определенного налогового обязательства (при повторном нарушении на протяжении 1095 дней - 50% суммы начисленного налогового обязательства; в 3-й раз и больше - 75%
12	Использование налогоплательщиком сумм, которые не уплачены в бюджет вследствие получения налоговой льготы, не по назначению	взыскание в бюджет суммы налогов, что подлежали начислению без применения налоговой льготы
13	Отчуждение налогоплательщиком имущества, которое находится в налоговом залоге, без предварительного соглашения органа государственной налоговой службы	штраф в размере стоимости отчужденного имущества
14	Нарушение порядка использования торгового патента	штраф в размере сбора на один календарный месяц (для деятельности в сфере развлечений - в размере сбора на один квартал)
15	Налогоплательщик не платит согласованную сумму денежного обязательства при задержке: - до 30 календарных дней включительно - более 30 календарных дней	Штраф 10% суммы налогового долга 20% суммы налогового долга
16	Непредоставление или представление налоговой информации банками или другими финансовыми учреждениями с нарушением срока	штраф 170 грн (повторное нарушение в течение года – 340 грн)

Внесение изменений в налоговую отчетность

Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязанный:

а) или прислать уточняющий расчеты и уплатить печали недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы к представлению такого уточняющего расчетов;

б) или отобразить сумму недоплаты в составе декларации из этого налога, который подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства из этого налога.

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями к истечению предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются.

Налогоплательщик во время проводки документальных плановых и внеплановых выездных проверок не имеет права подавать уточняющие расчеты к представленным им прежде налоговых деклараций за любой отчетный (налоговый) период из соответствующего налога и сбора, который проверяется контролирующим органом.

Это правило не распространяется на случаи, установленные статьей 177 этого Кодекса.

В случае если налогоплательщик подает уточняющий расчеты к налоговой декларации, представленной чем период, который проверялся, соответствующий контролирующий орган имеет право на проводку внеплановой проверки налогоплательщика за соответствующий период.

Пеня

Пеня начисляется:

- после истечения установленных этим Кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга.

Начисление пени начинается:

а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком - от первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного этим Кодексом;

б) при начислении суммы денежного обязательства контролирующими органами - от первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом сообщении-решении согласно этому Кодексу;

- в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или налогоплательщиком в случае выявления его занижение на сумму такого занижения и за весь период занижения ( в том числе за период административного и/или судебного обжалования);

- в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу налогоплательщиков - физический лиц, и/или контролирующим органом во время проверки такого налогового агента.

Начисление пени заканчивается:

- в день зачисления средств на соответствующий счет Государственного казначейства Украины и/или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств;

- в день проводки взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком;

- день внедрения моратория на удовлетворение требований кредиторов ( при вынесении соответствующего постановления суда в деле о банкротстве или принятии соответствующего решения Национальным банком Украины);

- при принятии решения относительно отмены или списания суммы налогового долга (его части).

Пеня, начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличия и без учета суммы пени) из расчета 120% годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашение, в зависимости от того, которая из величин таких ставок является большей, за каждый календарный день просрочки в его уплате.

Пеня начисляется из расчетов 120% годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения налогового обязательства выявленного контролирующим органом или плательщиком налогов.

Пеня начисляется из расчетов 120% годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день выплаты (начисление) доходов в пользу налогоплательщиков - физический лиц, выявленных контролирующим органом или налоговым агентом.

За нарушения срока зачисления налогов в бюджеты или государственных целевых фондов по вине банка такой банк платит пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных Налоговым кодексом, а также несет другую ответственность.