Тема «документирование аудита»

Согласно МСА 230 «документирование» аудитор обязан вести документирование обязательств подтверждающее аудиторское мнение, а также доказательств того что сам процесс радирования проводится в соответствии с МСА.

Термин Документация – предполагает составление аудитором и для него по проводимому субъекту и их хранение у аудитора. (на сколько достаточен объем для выражения мнения аудитора и они должны быть систематизированы)

Допускается формировать рабочие документы на бумажных носителях, на электронных носителях и в иной удобной для работы и хранения форме.

Необходимость оформления рабочих документов определяется тем что они позволяют:

1 Повысит эффективность проведения как процесса планирования так и самого аудита.

2 Осуществлять контроль и надзор самой аудиторской работы.

3 Иметь документально оформленные аудиторские доказательства которые собираются аудитором с целью подтверждения его мнения

Рабочие документы надо составлять в достаточно полной и подробной форме что позволяет обеспечить общие понимания аудита. кроме того в них следует отразить информацию:

1 о планировании работы

2 Характере временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур.

3 Результатов аудиторских процедур.

4 Сделанных аудитором выводов подтвержденных аудиторскими доказательствами.

Объём информации заключенный в рабочих документах аудитора зависит главным образом от профессионализма самого аудитора.

При этом необходимо иметь ввиду возможность использования этих документов в работе другого аудитора.

На форму и содержание рабочих документов влияют:

1 Характер аудиторского задания

2 Форма аудиторского заключения

3 Характер и сложность бизнеса

4 Характер и состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта.

Необходимость привлечения в рабоче ассистентов аудитора проведение надзора и проверки их работы.

Конкретизация методов и приемов применяемых при аудировании.

Минимальный перечень сведений отражаемых в рабочих документов входит:

1 Информация об организационно правовой структуре клиента

2 Выдержки из основных юридических документов, протоколов и соглашений субъекта или их копии.

3 Сведения об отрасли а также внешней среде в рамках которой осуществляет свою деятельность клиент.

4 Документы подтверждающие процесс планирования аудита

5 Сведения о понимании аудитора систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента.

6 Сведения об оценки неотъемлемого риска, риска системы контроля, а также о любых корректировках данной оценки.

7 Аудиторские доказательства и выводы по вопросам анализа работы внутреннего аудита

8 анализ финансово хозяйственных операций и сальдо счетов

9 Анализ существенных для данного клиента коэффициента и тенденций.

10 Данные о характере сроках и объеме аудиторских процедур, а также их результатов

11 Доказательства поднадзорности и проверки работы ассистентов аудитора

12 Сведения о работниках выполняющих аудиторские процедуры и сроки их выполнения.

13 Подробные сведения о тех компонентах БФО которые аудировались другим аудитором

14 Копии сообщений направленных другим аудиторам и полученных от других аудиторов, экспертов, 3-х лиц.

15 Копии писем или протоколов встреч связанных с аудитом включая все условия договоренности об аудите и существенные недостатки внутреннего контроля (как доведенные до сведения клиента так и обсуждавшихся с ним)

16 Письма заявления клиентам

17 Выводы сделанные аудитором по всем важным направлениям аудирования ( в том числе об исключительных случаях и необычных обстоятельствах)

18 Копии БФО

19 Аудиторское заключение

20 приложения таблиц отражающих применение (использование) аудиторских стандартов

Вся информация должна быть обеспечена соответствующими процедурами конфиденциальности и сохранности согласно сложившейся практике и правилам хранения такой документации. При этом все рабочие документы хранятся у аудитора и являются собственностью аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов).

Задание:

Составить схему в порядке в том котором вы считаете нужным из перечня документов которые вы записали.

Написать краткое описание схемы с юмором.

*