21. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности.

22. Учет прочих доходов и расходов

23.Учет финансовых результатов.Для учета финансовых результатов деятельности МП используется счет 99. особенность учета на счете 99 – в нем в течение месяца напрямую отражаются операционные и внереализационные доходы и расходы МП. Таким образом, в конце месяца закрывается только счет 90, его закрытие производится в ведомости В – 6, в результате чего общая сумма прибыли или убытка от продаж переносится на счет 99 и в ведомость В – 4. В ведомости В – 4 отражается общая сумма оборотов по счету 99 за год. Таким образом В – 4 по счету 99 ведется в течение года, а не в течение месяца, как по другим ведомостям. Учет в ведомости В – 4 ведется развернуто, т. е. отдельно обороты по дебету и отдельно по кредиту. В конце года заключит. оборотами декабря ведомость В – 4 и счет 99 закрываются и разница между оборотами переносится в ведомость В – 4 по счету 84 как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного года. При учете на МП с использование формы учета, основанной на применении регистров бухгалтерского учета МП, все обороты из ведомостей 1 – 8 общим итогом переносятся в ведомость В – 9. Ведомость В – 9 – это сводный шахматный регистр. Из этой ведомости обобщенные данные могут переноситься в главную книгу или разу в бухгалтерский баланс.

24. Учет распределения прибыли.

25.Бухгалтерская (финансовая) отчетность субъектов малого предпринимательства.Законодательством предусмотрены льготы для малых предприятий по составу бух. и статистической отчетности. В типовых рекомендациях указывается, что малые предприятия составляют бух. отчетность в порядке предусмотренном ПБУ 4/99. В состав годовой бух. отчетности малого предприятия включается: 1) бух. баланс 2) отчет о прибылях и убытках (ф.№2) 3) пояснения к балансу и ф.№2 (ф.№3, №4, №5 и пояснительная записка) 4) аудиторское заключение. В таком объеме представляют годовую отчетность малые предприятия, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бух. отчетности. Закон №119 ФЗ от 07.08.01г. «Об аудиторской деятельности». Существует три критерия, при которых предприятие обязано проводить обязательную аудиторскую поверку: 1) ОАО 2) кредитные, страховые организации, фондовые биржи и фонды 3) если объем выручки от реализации продукции за 1 год в 500 тыс. раз превышает МРОТ, или сумма активов баланса на конец отчетного года в 200 тыс. раз превышает МРОТ. Если у малого предприятия, обязанного проводить аудиторскую проверку отсутствуют соответствующие данные, то они имеют право не представлять в составе отчетности ф.№3, ф.№4, ф.№5. Малым предприятиям не обязанным проводить аудиторскую проверку разрешается представлять сокращенный вариант годовой бух. отчетности (баланс и ф.№2). Малые предприятия работающие по УСН не обязаны представлять в налоговые органы формы бух. отчетности. Книга учета доходов и расходов не является формой отчетности, однако, налоговые органы имеют право требовать ее представления. Это является налоговой проверкой правильности начисления единого налога. Плательщики ЕНВД должны представлять бух. отчетность по общим правилам. Для малых предприятий предусмотрен сокращенный объем форм государственной стат. отчетности (6 форм). Например, форма ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия. Эти формы представляют только те малые предприятия, которые попали в выборку органов статистики на текущий отчетный год.

26.Учет налогов и сборов. Особенности общего режима налогообложения малых предприятий Малые пред-тия могут работать по нескольким системам налогообложения: общий режим, УСН, уплата ЕНВД. Общая система налогообл. предусматривает уплату налогов: 1.федеральные налоги и сборы. 2.налоги и сборы субъектов федерации. 3.местные налоги и сборы. ИП в рамках общей системы налогообложения будет уплачивать 3 основные налога: НДС, ЕСН, НДФЛ. УСН в качестве объекта налогообл. признает: доходы (налоговая ставка 6%); доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%). ЕНВД применяется для видов деятельности, законодательно установленных субъектами РФ. Объектом налогообложения признается вмененный доход, т .е строго установленный размер дохода в зависимости от вида деятельности. Размер вмененного дохода устанавливается: 1. исходя из количества рабов, включая пред-телей 2. исходя из площади в кв. м. Для опред. суммы налога базовая доходность умножается на ставку налога 15% и на коэффициенты (К1,К2,К3). К1 – коэф., определяемый в зависимости от кадастровой стоимости земли (не применяется). К2 – коэф., учитывающий особенности ведения пред-ской деятельности: Ассортимент товара; Сезонность; Время работы; Величина доходов; Коэф. устанавливается субъектом федерации в размере от 0,01 до 1% в зависимости от вида деятельности. К3 – коэф. дефлятор, соответ. изменению индекса потребительских цен, установленных в целом по РФ. В зависимости от выбранной системы налогообложения МП организуют бухгалтерский учет. При применении упрощенной системы налогообложения предприятие может полностью отказаться от ведения бухгалтерского учета. При этом МП обязано вести единственный регистр: книгу учета доходов и расходов.

27.Единый сельскохозяйственный налог: характеристика, условия применения, особенности отражения в учете и отчетности.гл 26 НК. Система нал.обл. может применятся на ряду с общим режимом налобла. Переход на уплату ЕСХ налога или возврат к общему налогообл. осущ. добровольно. С/х производителями признаются: - орг-ции, ИП производящие с/х пр-цию или осущ. ее первичную и последующую обработку.- реализующие эту пр-цию при условии что в общем доходе от реализ товаров доля дохода от реализ произведенной или с/х пр-ции или выращенной ими составляет не менее 70%. объект налообл. признаются доходы уменьшенные на величину расходов. При опред. объекта налообл. учитыв доходы от реализ товаров и имущественных прав и внереализ доходы. При опред объекта налогообл. сумма полученных доходов умень на след расходы: - на приобретение ОС, НМА, материальные расходы, на оплату труда и т.д. Для признания доходов и расходов применяется кассовый метод. Налог базой признается ден выражение доходов умень на сумму расходов. Налог периодом признается календар год, а отчет периодом полугодие. Налог ставка 6%. Налогоплательщики по итогам отчет периода опр-ют сумму аванс платежей по ЕСХ налогу исходя из факт полученных доходов уменьшенных на величину расходов, рассчитан нарастающим итогом с нач года. Налог подлежащий уплате по истечении налог периода уплачивается не позднее срока установленного подачи декларации. Налог декларация по итогам отчет периода предоставляется не позднее 25 дн содня окончании отчет периода., а по итогам налог периода не позднее 31 марта. Для индивид предпринемат-ей не позднее 25дн со дня окончания отчет периода. по итогам налог периода не позднее 30 апреля.

28.Упрощенная система налогообложения: характеристика, условия применения. в соответ с фз-104 ряд орг-ций и индивидуальных пред-телей могут перейти с 1 янв. 03г. на упрощённую систему налогооблаж. Она предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, и есн уплатой единого налога исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности орг-ции за налоговый период. По отношению к индивидуальным пред-телям предусматривается замена уплаты ндфл, НДС, налога на имущ., и есн с доходов полученных от пред-ской деят-сти, а также выплаты и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физ/лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хоз. деят-сти за налог. период. Но уплачивают орг-ции и индивид. пред-ли страх. взносы на обязат. пенс. страх. Орг-ции могут перейти на упр. при след. условиях: 1) доход от реализ. тов. и имущ. прав за первые 9ть месяцев текущего года не должен превышать 15 мл. руб.; 2) колич. рабов не более 100чел.; 3)стоимость амортиз. имущ. не более 100 мл.руб.; 4)орг-ция не имеет филиалов и пред-ств. Для индивид. пред-лей ограничения по доходу не применяется. Не разрешается переход на упращёнку: -банковской и страх. деятельсноть, игорный бизнес; -производство подакцизных товаров, добыча и реализ. полезных ископаемых; -проф.участники рынка цб, инвестиц. фонды, ломбарды; -нотариусы. При упр. системе объектом налогооблаж. признаётся один из показателей: доходы (6%); доходы минус расходы (15%). Датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу.

29.Порядок ведения Книги учета доходов и расходов организациями и индивидуальными предпринимателями.Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учёт в Книге учёта доходов и расходов, у утвержденной приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 28 окт. 02г. БГ-322/606. Книга открывается на один год и может вестись на бумажных носителях или в электронном виде. Она должна быть пронумерована и прошнурована, на послед. странице число страниц заверяемое подписью руководителя или предпринимателя и печатью, а также подписью должностного лица налогового органа. Книга сост. из трёх частей:. Раздел «Доходы и расходы» предназнач для записи доходов и расходов за каждый кв. При этом графа 5 книги заполняется только теми налог.плательщ. кот. выбрали в качестве объекта доходы уменьшенные на величину расходов. Раздел «Расчёт доходов на приобретение ос, принимаемых при расчёте налоговой базы по единому налогу» заполняется (доход уменьшенный на величину расхода).В разделе указывают наименование объектов ос, дату ввода в эксплуатацию, дату оплаты объектов, его первонач. стоимость и остаточную, срок полезного использования, количество кварталов эксплуатации объекта, сумму расходов на приобретение объекта, принимаемую при определении налог. базы за отчётный период. В разделе «Расчёт налоговой базы по единому налогу» содежратся данные о дохода, расхода и об отклонениях по ним за 1 кв, полугодие, 9ть мес. и год. По данным этого раздела осущ. расчёт суммы единого налога за соответ. период. Книга учёта доходов и расходов заполняется по данным первичных док., указываемых в графе 2. Запись в книге осущ. на русс.яз.

30. (ЕНВД) – гл.26.3 НК РФ (с 01.01.03г.) это налог региональный, т.е. он вводится субъектами РФ. Обязанность уплачивать ЕНВД возникает при соблюдении условий: 1) на территории субъекта РФ введен ЕНВД; 2) налогоплательщик фактически осуществляет деятельность на территории этого субъекта. Виды деятельности, которые попадают под действие ЕНВД: -оказание бытовых услуг; -ветеринарные услуги; -ремонт, тех.обслуживание и мойка автотранспортных средств; -розничная торговля на площади торгового зала не > 150 м², а также через киоски, палатки и т.д.; -услуги общественного питания при использовании зала не > 150 м²; -автотранспортные услуги (не > 20 автотранспортных средств); -платные стоянки; -распространение наружной рекламы, в т.ч. на транспорте; -услуги по временному проживанию или по передаче во временное пользование торговых мест. Эта система применяется в обязательном порядке. Объект налогообложения – вмененный доход, т.е. потенциально возможный доход. Ставка 15% от вмененного дохода. Для плательщиков сохраняется обязанность по ведению бух. учета. Эта система налогообложения оказывает минимальное влияние на организацию бух. учета, т.к. размер ЕНВД рассчитывается не на основании данных учета, а исходя из законодательно установленных норм доходности. Смешанная система налогообложения. С 2004г. УСН можно совмещать с ЕНВД по тем видам деятельности, которые не облагаются вмененным налогом, т.е. виды деятельности, по которым не уплачивается ЕНВД могут по желанию плательщика переводиться на общий режим или УСН. Сочетание общего режима и УСН не возможно. На практике малые предприятия стараются избежать совмещения нескольких режимов. При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, облагаемых разными налогами, что увеличивает затраты на ведение учета. Кроме того, при разных налоговых режимах могут не совпадать система учета, состав отчетности и т.д.