- •Справочник практикующего юриста по трудовому праву а.В. Сутягин, в.А. Ершов, и.А. Толмачев
- •Глава 1. Оформление на работу
- •1.1. Трудовой договор. Общая характеристика
- •1.1.1. Требования к содержанию
- •1.1.2. Структура договора
- •1.1.3. Стиль трудового договора
- •1.1.4. Реквизиты
- •1.2. Заключение трудового договора
- •1.2.1. Возрастные ограничения
- •1.2.2. Обоснование причин отказа в заключении договора
- •1.2.3. Ограничения, связанные с формой трудового договора
- •1.2.4. Необходимость медицинского осмотра
- •1.2.5. Испытания при заключении трудового договора
- •1.2.6. Вступление трудового договора в силу
- •1.3. Срочный трудовой договор
- •1.4. Ведение трудовых книжек
- •1.4.1. Оформление трудовой книжки. Общие требования
- •1.4.2. Сведения о работнике
- •1.4.3. Записи о выполняемой работником работе
- •1.4.4. Записи о переводе работника
- •1.4.5. Записи о расторжении трудового договора
- •1.4.6. Записи, содержащие другие сведения о работе
- •1.4.7. Сведения о награждении
- •1.4.8. Внесение изменений (исправлений) в записи,
- •1.4.9. Внесение изменений (исправлений) в записи,
- •1.4.10. Внесение изменений (исправлений) в записи,
- •1.4.11. Внесение изменений (исправлений)
- •1.4.12. Оформление изменений (исправлений)
- •1.4.13. Оформление изменений (исправлений),
- •1.5. Заключение коллективного договора
- •Глава 7 Трудового кодекса рф определяет коллективный договор как правовой акт, регулирующий трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между работодателем и работниками.
- •1.5.1. Общие требования к коллективному договору
- •1.5.2. Вступление в действие коллективного договора
- •1.6. Трудовые соглашения
- •1.6.1. Общие требования к соглашениям
- •1.6.2. Вступление в действие и изменение соглашения
- •Глава 2. Расторжение трудовых отношений
- •2.1. Основания для увольнения
- •2.2. Увольнение по соглашению сторон
- •2.3. Расторжение срочного трудового договора
- •2.4. Увольнение по инициативе работника
- •2.5. Увольнение по инициативе работодателя
- •2.6. Увольнение по обстоятельствам,
- •Глава 3. Основные документы кадровой службы
- •3.1. Положение о кадровой службе предприятия
- •I. Общие положения
- •II. Функции и задачи кадровой службы
- •III. Полномочия кадровой службы
- •IV. Взаимодействие кадровой службы
- •V. Ответственность кадровой службы
- •3.2. Положение о подразделении кадровой службы
- •I. Общие положения
- •II. Задачи отдела подготовки кадров
- •III. Полномочия отдела подготовки кадров
- •IV. Взаимодействие отдела подготовки кадров
- •V. Ответственность отдела подготовки кадров
- •3.3. Инструкция по организации кадровой работы
- •I. Общие положения
- •II. Организация рекрутинга сотрудников
- •III. Организация адаптации сотрудников
- •IV. Организация мотивации сотрудников
- •V. Организация тренинга (профессионального обучения)
- •VI. Организация контроллинга сотрудников
- •VII. Организация ротации сотрудников
- •VIII. Организация документирования кадровой работы
- •Глава 4. Дисциплина труда
- •4.1. Общие положения о дисциплине труда.
- •4.2. Правовые способы обеспечения дисциплины труда
- •4.2.1. Поощрения за труд
- •4.2.2. Дисциплинарные взыскания
- •4.2.3. Дисциплинарная ответственность
- •Глава 5. Расходы на персонал
- •5.1. Оплата труда
- •5.1.1. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
- •5.1.2. Удержания из заработной платы
- •5.1.3. Оплата труда при работе в особых условиях
- •5.2. Оплата отпусков
- •5.2.1. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска
- •5.2.2. Учебный отпуск
- •5.2.3. Налогообложение отпускных
- •5.2.4. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •5.3. Пособия
- •5.3.1. Виды пособий на детей
- •5.3.2. Пособие по беременности и родам
- •5.3.3. Пособие женщинам, вставшим на учет
- •5.3.4. Единовременное пособие на рождение ребенка
- •5.3.5. Единовременное пособие при передаче ребенка
- •5.3.6. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •5.3.7. Налогообложение детских пособий
- •5.3.8. Выплата пособий организациями,
- •5.3.9. Пособие по временной нетрудоспособности
5.3.7. Налогообложение детских пособий
Налог на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ этим налогом не облагаются "государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством". Так как пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачиваются в соответствии с Федеральным законом N 81-ФЗ, то удерживать налог на доходы физических лиц с этих сумм не нужно.
Что касается налога на прибыль, то, так как пособия выплачиваются полностью за счет средств ФСС России, они не уменьшают налогооблагаемый доход. Ведь данные выплаты не являются расходами предприятия.
Другой вопрос, что фирма может выплатить работнице пособие по беременности и родам и больше установленного лимита. Сумму доплаты можно учесть при налогообложении, однако только в пределах среднего заработка сотрудницы. То есть разница, по сути, тоже считается пособием, только платить его должна за свой счет фирма. С этим согласен и Минфин России в письме от 15 июня 2004 г. N 03-02-05/4/19.
Детские пособия не облагаются ЕСН. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ. Также на их сумму не начисляют страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, поскольку согласно статье 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании" база для исчисления пенсионных страховых взносов та же, что и по единому социальному налогу.
И наконец, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их начислять также не нужно. Ведь в пункте 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России (утвержден Постановлением Правительства России от 7 июля 1999 г. N 765), упомянуты государственные пособия гражданам, имеющим детей.
А можно ли считать пособием доплату до фактического заработка при расчете пособия по беременности и родам для целей исчисления ЕСН и страховых взносов? Да, можно. Ведь, как мы сказали выше, сумма, которая превышает установленный лимит, но выплачена в пределах среднего заработка, является пособием, с чем согласен и Минфин России. Правда, чиновники разъяснили, что доплаты включаются в расходы при расчете налога на прибыль. Думается, что логику письма N 03-02-05/4/19 можно распространить и на другие налоги, в том числе ЕСН. А раз так, то платить социальный налог с суммы доплаты до фактического заработка не нужно на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ.
Теперь остается определиться с налогообложением ежемесячной компенсации в размере 50 руб., которая выплачивается за период отпуска по уходу за ребенком.
Начнем с НДФЛ. С этих выплат налог на доходы физических лиц удерживать не нужно. Напомним, что они установлены Указом Президента РФ N 1110. А все компенсации, которые установлены действующим законодательством, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Начислять ЕСН и пенсионные взносы на эти компенсации также не придется (подп. 1 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ). То же самое можно сказать и про взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (п. 4 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765).
На выплаченные 50 руб. фирма вправе уменьшить свой налогооблагаемый доход в составе расходов на оплату труда (ст. 255 Налогового кодекса РФ), ведь такая сумма предусмотрена законодательством.
Теперь несколько слов об организациях, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Детские пособия и декретные такие организации полностью выплачивают за счет ФСС России. Поэтому такие выплаты единый налог не уменьшают.