8. Порядок расчета и уплаты налога на недвижимость и уплаты налога на недвижимость для организации и физ. Лиц.

Плательщиками Нн призн-ся:

1 орг-ции

2 физ. лица.

У бел. орг-ций (при аренде зданий и сооружений) – плат-ком призн-ся орг-ция, у к-ой эти ЗиС нах-ся на балансе по условиям договора.

У иностр. орг-ций, не осущ-щих деят-ть на тер-рии РБ ч/з постоянное представительство, или у физ. лиц – плат-ком призн-ся орг-ция-арендатор.

По ЗиС, взятым физ. лицами в аренду у физ. лиц, плат-ком призн-ся . – арендодатель.

Бюдж. орг-ции не призн-ся плат-ком НН, кроме случаев сдачи в аренду ЗиС, принадл-щих бюдж. орг-циям в коммерч-х целях.

ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖ-Я НН ПРИЗН-СЯ -

1 у физ. лиц: принадлежащие им ЗиС (включая жилые дома, дачи, хоз. постройки и доли в праве собств-ти на имущ-во), в т.ч. незаверш. строит-ва.

2 у ИП: ЗиС, расположенные на тер-рии РБ и взятые в аренду (включая лизинг), если объект не нах-ся на балансе арендодателя.

Не признаются объектом налогообложения НН:

1 самовольно возведенные ЗиС

2 ЗиС, нах-щиеся в аварийном состоянии

3 ЗиС, признанные бесхозяйными.

ЛЬГОТЫ ПО НН:

1 ЗиС социально-культурного назнач-я и жилищного фонда местных Советов депутатов, орг-ций (за исключ-ем неиспользуемых для проживания физ.лицами.

2 ЗиС с/х назнач-я, исп-мые для пр-ва прод-ции растениеводства, рыбоводства, животнов-ва и пчеловодства.

3 автомобильные дороги общего пользования.

4 впервые введенные в действие ЗиС орг-ций в течение одного года с даты ввода их в эксплуатацию.

5 принадлежащее физ. лицу на праве собств-ти одно жилое помещение в многоквартирном жилом доме.

6 объекты придорожного сервиса, в течение 2-х лет с даты ввода их в эксплуатацию.

7 ЗиС, принадл-щие физ. лицам, явл-щимся пенсионерами по возрасту, а так же инвалидами 1 и 2 групп, др. нетрудоспособным лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.

НАЛОГОВАЯ БАЗА НН опр-ся исходя из оценки принадлежащих им ЗиС в порядке, устон-ном законодат-вом.

Годовая ставка НН устан-ся для физ. лиц, ИП, гаражных кооперативов, автомоб. стоянок, садоводческих товариществ – в размере 0,1%.

Местные советы депутатов имеют право увеличивать или уменьшать, но не более чем в 2 р. ставки НН.

НАЛ. ПЕРИОДОМ по НН призн-ся календ. год.

Орг-ции не позднее 20 января отч. года представляют в нал. органы нал. декларации по НН.

Уплата НН произв-ся орг-циями ежекварт-но не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.

9. Упрощенная система налогообложения для субъектов

малого предпринимательства: критерии применения, порядок исчисления и уплаты налогов

Плательщики: орг-ции и ИП.

В отношении орг-ций: 1)плат-щиками ЕН без уплаты НДС признаются орг-ции с числ-стью до 15 чел. и с размером валовой выручки не > 1.777.200.000 бел.руб за календ. год; 2)при применении УСН с уплатой НДС числ-сть не может превышать 100 чел-к и валовая выручка не > 4.120.200.000 бел.руб. за календ.год

Для орг-ций и ИП, примен-щих УСН, сохран-ся общий порядок исчисления и уплаты след.налогов,сборов,пошлин:

1)налогов,сборов,пошлин, взимаемых при ввозе(вывозе) тов-в на тер-рию РБ; 2)гос.пошлина; 3)патентная пошлина; 4)консульский сбор; 5)оффшорный сбор; 6)гербовый сбор; 7)сбор за проезд автотр-ных ср-в иностр. гос-в по дорогам общего польз-ния РБ; 8)налог на прибыль в отношении дивидендов; 9)налог на прибыль, полученный от реал-ции ЦБ; 10)обязат-ых страх.взносов(ФСЗН,Белгосстрах); 11)налога на недвижимость со ст-сти принадлежащих ИП зданий и сооруж-ий не используемых в предприн-ской деят-сти; 12)земельный налог и налог на недвиж-ть для некоммерч-х орг-ций; 13)НДС, уплачиваемый доверительным управляющим.

Не вправе применять УСН:

1) орг-ции и ИП:

●производящие подакцизные товары; ● реализующие ювелирные изделия; ● занимающиеся игорным бизнесом; ●осущ-щие: ▪лотерейную деят-ть;∙ туристическую деят-ть; ▪ профес-ную деят-ть на рынке ЦБ; ▪деят-ть в рамках простого товарищества; ▪деят-ть в качестве резидентов свободных эконом. зон или Парка высоких техн-гий; ▪деят-ть по орг-ции и проведению электрон-х интерактивных игр;

2) орг-ции, осущ-щие: ●риэлтерскую деят-ть; ●страховую и банковскую деят-ть; ●плат-щики единого налога для пр-ва с/х прод-ции; ●ИП,уплач-щие ЕН с ИП и иных физ.лиц.

Объектом налог-ния при УСН признается осуществление предприн-ской деят-ти.

Определение налог. базы:

1)при применении УСН без уплаты НДС налог.базой признается валовая выручка=выручка, получ. от реал-ции тов-в,р,у,имущ.прав + внереал. доходы

2)при применении УСН с уплатой НДС налог.базой признается валовая выручка за минусом НДС

3)для торговых орг-ций может применяться система уплаты ЕН с валового дохода. При этом налог.база опред-ся как разница м/д валовой выручкой и покупной ст-стью реализов-ных товаров.

Ставки налога:

8 %– для орг-ций и ИП, применяющих УСН без уплаты НДС

6 %– для орг-ций и ИП, применяющих УСН с уплатой НДС

3 %–для орг-ций и ИП в отношении выручки от реал-ции тов-в и услуг на экспорт

15 %–для орг-ий и ИП,использ-их в кач-ве налог.базы валовой доход.

Для орг-ций и ИП с местом нахождения или жительства в сельских населенных пунктах или малых городах (согласно утвержденному поречню) при осущ-нии деят-ти по произ-ву тов-в (выполнении работ,оказанию услуг) в этих насел.пунктах установлены ставки:

1) 5 %– для орг-ций и ИП, применяющих УСН без уплаты НДС;

2) 3 %– для орг-ций и ИП, применяющих УСН с уплатой НДС.

Порядок перехода на УСН

Орг-ции и ИП имеют право применять УСН с начала календ. года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября необх-мо подать заявление установленной формы в налог.инспекцию с указанием числ-сти и выручки за первые 9 календ.месяцев текущ.года.

Вновь зарегистрированные орг-ции и ИП имеют право применять УСН с даты гос.регистрации(заявление подается в теч. 20-ти рабочих дней с даты регистрации).

При утрате права применять УСН в теч. года, орг-ция или ИП не могут вновь перейти на УСН в след. году.

Выбранный способ определения налог. базы не может быть изменен в теч. календ. года за исключ-ем случаев, предусмотренных законодат-вом.

Порядок исчисл-я и сроки уплаты

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период: 1)календ.месяц при уплате налога при УСН с НДС, если НДС уплачивается ежемесячно;

2)календ.квартал для УСН без НДС, или УСН с НДС, при которой НДС уплачивается ежеквартально.

Сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Орг-ции и ИП представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным периодом.

Уплата налога при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Учет и отч-сть при применении УСН

Орг-ции и ИП, применяющие УСН без уплаты НДС, за исключением унитарных предприятий и хоз-ных обществ, освобождается от обязанностей ведения БУ и составления бух. отчетности и ведут учет хоз. операций в книге учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов включает в себя след. разделы:

1)учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;

2)упрощенный учет стоимости паев(долей) членов производственного кооператива;

3)учет реализованных товаров по покупной стоимости;

4)учет сырья,мат-лов,ОС и иных активов, ввозимых на тер-рию РБ с тер-рии государств-членов Тамож.союза

5)учет полученных доходов с указанием справочно суммы понесенных расходов.

Орг-ции и ИП,уплач-щие единый налог при УСН с НДС обязаны вести БУ и составлять отчетность в общеустановленном порядке.