2. Экономическая сущность налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Рассмотрим термин налог более подробно:

1. обязательность, т.е. каждое физическое и юридическое лицо (далее по тексту лицо), являющиеся налогоплательщиками должны уплачивать законно установленные налоги и сборы, независимо от своего желания;

2. индивидуальная безвозмездность, т.е. каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие-либо конкретные блага;

3. уплата в денежной форме, т.е. налоги не могут быть уплачены или взысканы в натуральной форме (в виде так называемых «налоговых зачетов»);

4. финансовое обеспечение деятельности, т.е. налоги являются основными источниками доходов соответствующих бюджетов.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости – национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений.

При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.

Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения, как часть финансовых отношений, находится в постоянном изменении.

В настоящее время в РФ налоговые поступления составляют более 90% доходной части бюджета.

В США налоги формируют 90% бюджета, в Германии – 80%, в Японии – 75%.

3. Функции налогов на современном этапе

С нашей точки зрения, налоги выполняют следующие основные функции: фискальную, регулирующую, контрольную и социальную. Рассмотрим их более подробно.

Фискальная функция. Ее сущность заключается в обеспечении государства денежными средствами, необходимыми для формирования финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Эти средства расходуются на следующие цели:

1. обеспечение внешней и внутренней безопасности;

2. содержание административно-управленческого аппарата;

3. осуществление внутренней и внешней политики;

4. содержание социальной сферы;

5. выплаты по государственному долгу и т.д.

Регулирующая функция. Ее сущность заключается в том, что при помощи дифференциации условий налогообложения государство влияет на поведение экономических субъектов. Конкретные условия налогообложения могут:

1. способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала;

2. повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды времени;

3. влиять на уровень и структуру совокупного спроса;

4. способствовать или препятствовать расширению производства в отдельных отраслях;

5. определять уровень и формы оплаты труда;

6. устанавливать соотношения между ценой и себестоимостью;

7. влиять на демографическую политику и т.д.

Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Социальная функция осуществляется через неравномерное налогообложение разных сумм доходов. С помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями налогоплательщиков (прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши и т.д.).