5.4.3 Замечания по работе кредитных организаций, которые не вписываются в рамки нормативных документов и законов

При проверке кредитных организаций аудитор должен обра­щать внимание не только на выполнение банком законов и нор­мативных документов Центрального банка, касающихся ссуд­ных операций, но также и проверять правильность выполнения договоров (даже тех пунктов договоров, которые не регламенти­рованы нормативными документами), заключенных между бан­ком и заемщиком. К этим договорам относятся прежде всего кредитный договор и договор о залоге. Невыполнение банком каких-либо условий может привести к невыполнению этих до­говоров, а стало быть, может поставить под угрозу возврат средств. Поэтому аудитор дает банку рекомендации по устране­нию подобных замечаний. Кроме того, аудитору целесообразно проверить качество работы кредитных отделов коммерческих банков при подготовке или анализе каких-либо документов. Речь идет о полноценной комплектации кредитного досье по каждому контракту, об оценке принимаемых банком поручи­тельств и других документов, обеспечивающих возвратность выдаваемых ссуд. Наиболее часто встречающиеся при провер­ках коммерческих банков замечания такого рода приведены в табл. 5.7.

Приведенные замечания не указаны в каких-либо актах или законах, поэтому формально аудитор не может высказывать на этот счет никаких требований. Однако практика показывает, что подобного рода замечания во многом определяют добросовест­ную работу кредитных отделов. В том случае, если банки прислу­шиваются к замечаниям аудиторов, то в своей дальнейшей рабо­те они смогут избежать затруднений при возвращении предостав­ленных кредитов. Анализ наиболее распространенных наруше­ний в кредитной работе коммерческих банков дает возможность аудиторам сделать акцент на тех участках работы банков, по кото­рым наиболее возможны нарушения. Более того, приведенные выше таблицы в принципе могут быть использованы аудитором как подсобный методический материал, позволяющий более ка­чественно и более быстро повести проверку.

Таблица 5.7 Замечания, не связанные с нарушением нормативных документов

Нарушение	Причина
1. Банком не было оценено финансовое состояние и деловая репутация поручи­теля 2. Отсутствуют акты проверок наличия и состояния предмета залога 3. В кредитном досье помещаются ко­пии финансовой отчетности заемщиков без отметки ГНИ* 4. В кредитном досье отсутствует акт ос­мотра и проверки технического состоя­ния транспортного средства (автомоби­ля) 5. Транспортное средство, являющиеся предметом залога, используется заем­щиком, при этом отсутствует страховой полис, оформленный в пользу банка 6. Отсутствует заключение кредитного отдела о возможности предоставления кредита; 7. Заключение кредитного отдела со­держит только справочную информа­цию о заемщике и отсутствует анализ собранной информации	Отсутствие внутренних до­кументов Нет методики проверок Не упомянуто во внутренних до­кументах Нет типового акта Не упомянуть во внутренних до­кументах Нет типового профессионально­го суждения Нет методики анализа
* С 20 мая 2004 г. Федерация налоговая	служба (Указ Президента № 649).