- •Ііі. Тематичний план практики з економічного аналізу та аудиту фінансово-господарської діяльності підприємств
- •Тематичний план практики
- •Зміст практики
- •Ознайомлення зі структурою підприємства та організацією аналітичної роботи на підприємстві
- •Аналіз виробництва та реалізації продукції
- •Обсяги виробництва товарної продукції
- •Випуск продукції за структурою
- •Випуск продукції за асортиментом
- •Випуск браку на підприємстві
- •Дані для аналізу реалізації продукції підприємства
- •Аналіз стану та використання основних засобів підприємства
- •Дані для аналізу технологічної структури основних засобів
- •Наявність, рух та динаміка основних засобів підприємства у звітному році
- •Дані для аналізу ефективності використання основних засобів підприємства
- •Аналіз використання трудових ресурсів підприємства
- •Дані для аналізу забезпеченості робочою силою підприємства
- •Дані для аналізу плинності кадрів на підприємстві
- •Дані для аналізу продуктивності праці
- •Дані для аналізу заробітної плати
- •Аналіз використання матеріальних ресурсів підприємства
- •Вихідні дані для аналізу оборотних запасів
- •6. Аналіз витрат на виробництво та собівартості продукції
- •7.Аналіз фінансового стану підприємства
- •Порівняльний аналітичний баланс
- •Аналіз структури оборотних коштів
- •Динаміка структури власного капіталу
- •Аналіз руху власного капіталу
- •Класифікація типу фінансового стану підприємства
- •Аналіз ліквідності балансу
- •Розрахунок коефіцієнтів ліквідності
- •Звіт про фінансові результати
- •Факторний аналіз прибутку
- •Зведена таблиця впливу факторів на чистий прибуток
- •Розрахунок показників рентабельності
- •Зміна коефіцієнта рентабельності власного капіталу і факторних показників у динаміці
- •Зведена таблиця коефіцієнтів ділової активності
- •Показники оцінки руху грошових коштів підприємства
- •8. Аудит стратегії функціонування підприємства у зовнішньому середовищі
- •Звірка залишків дебіторської заборгованості
- •Перелік активів звірки на підтвердження дебіторської заборгованості
- •Перелік виявлених помилок і порушень при перевірці дебіторської заборгованості
- •Розрахунок коефіцієнта сумнівності на підставі класифікації дебіторської заборгованості за минулий період
- •Дебіторська заборгованість зі строком позовної давності, що минув, станом на ___________________________
- •Перелік дебіторської заборгованості, списаної на витрати підприємства за _________________________
- •Звірка залишків кредиторської заборгованості станом на _______________________
- •Перелік актів звірки на підтвердження кредиторської заборгованості станом на ________________________________________
- •Звірка повноти та своєчасності оплати рахунків постачальників (вибірково)
- •Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті кредиторської заборгованості
- •Кредиторська заборгованість зі строком позовної давності, що минув станом на ______________________________
- •Вибірка нестач, втрат та псування запасів з вини постачальників за _____________________________
- •Звірка залишків фінансових інвестицій станом на ________________________________
- •Перевірка собівартості придбаної фінансової інвестиції
- •Вибірка інвентаризації цінних паперів
- •Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті
- •9. Аудит стану системи внутрішнього контролю.
- •Тест внутрішнього контролю системи бухгалтерського обліку
- •Тест внутрішнього контролю електронної обробки інформації
- •10.Аудит облікової політики підприємства
- •Програма аудиту системи бухгалтерського обліку
- •Анкета вивчення облікової політики
- •11. Аудит активів і пасивів підприємства
- •Висновок про перевірку каси м. Луцьк, “___”___________________200__р.
- •Відомість виявлення аудитором неправильно оформлених касових документів
- •Рахунок правильності використання грошових коштів
- •Відомість перевірки розрахунків з підзвітними особами
- •Відомість перевірки грошових коштів
- •Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті
- •Зміст складових власного капіталу
- •Контроль повноти та своєчасності надходження внесків засновників до статутного капіталу
- •Перевірка формування статутного капіталу за формами внесків
- •Джерела збільшення статутного капіталу
- •Перевірка визначення емісійного доходу
- •Перевірка руху резервного капіталу
- •Відомість погашення заборгованості засновників (акціонерів)
- •Звірка залишків власного капіталу станом на_________________
- •Тест відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку кредитів у національній та іноземній валюті
- •12. Аудит фінансових результатів діяльності підприємства
- •Тест з питань бухгалтерського обліку доходів
- •Визначення суттєвості доходів (питома вага у загальному обсязі доходів)
- •Реєстр вибіркової перевірки на співвідношення ціни реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) з прейскурантною ціною
- •Відомість перевірки повноти обліку відвантаження
- •Реєстр вибіркової перевірки кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку та документів на відвантаження продукції
- •Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті доходу
- •Програма аудиту витрат
- •Тести повноти оформлення первинних документів
- •Перелік додатків та зборів, включених до складу операційних витрат
- •13. Аудит бухгалтерської звітності та фінансового стану підприємства.
- •Перелік коригуючих бухгалтерських записів
- •Оцінка різниць, виявлених аудитором
- •14. Експрес-аудит балансу підприємства.
- •Анкета визначення здатності подальшого функціонування підприємства (безперервної діяльності)
- •Аналіз заходів підприємств щодо виходу з кризи
- •Аудиторський висновок.
10.Аудит облікової політики підприємства
Для проведення аудиту облікової політики підприємства-замовника доцільно скласти програму і провести анкетування.
Програма аудиту системи бухгалтерського обліку
Мета аудиту системи бухгалтерського обліку:
Перевірка відповідності обліку вимогам Положення (стандартів) бухгалтерського обліку.
перевірка незмінності обраної облікової політики підприємства протягом звітного року.
перевірка розділення несумісних обов’язків.
Дану ділянку аудиторської роботи доцільно оформити наступними таблицями:
Таблиця 10.1.
№ |
Перелік аудиторських процедур |
Виконавець |
Примітка |
1 |
2 |
3 |
5 |
1. |
Вивчення структури облікових підрозділів. Вивчення розподілу обов’язків. |
|
Схема |
2. |
Вивчення системи внутрішнього контролю з облікових питань. |
|
|
3. |
Перевірка відповідності обраної обліковою політики діючим нормативним документам |
|
|
4. |
Перевірка незмінності або обґрунтованості змін облікової політики протягом звітного року. |
|
|
5. |
Перевірка відповідності обліку вимогам Положень (стандартів ) бухгалтерського обліку. |
|
|
6. |
Вивчення робочого плану рахунків. |
|
Копія |
7. |
Складання переліку нестандартних (нетипових) бухгалтерських записів. |
|
|
8. |
Складання переліку помилкових бухгалтерських записів. |
|
|
9. |
Перевірка облікових реєстрів та Головної книги на арифметичну точність. |
|
|
10 |
Опис системи бухгалтерського обліку та недоліків у ній. |
|
У довільній формі |
Анкета вивчення облікової політики
№ |
Елемент, що перевіряється |
Пункт наказу про облікову політику |
Сфера засто- сування |
Наявність пору- шень та їх вплив на достовірність звітності |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Наявність наказу про облікову політику |
|
|
|
2. |
Застосований метод оцінки вибуття запасів: |
|
|
|
- ідентифікованої собівартості; |
|
|
|
|
- середньозваженої собівартості; |
|
|
|
|
- собівартості перших за часом надходження (ФІФО); |
|
|
|
|
- нормативних доходів; |
|
|
|
|
- ціни продажу. |
|
|
|
|
3. |
Визначення одиниці запасів: |
|
|
|
- найменування; |
|
|
|
|
- однорідна група; |
|
|
|
|
- інше. |
|
|
|
|
4. |
Метод визначення суми резерву сумнівних боргів: |
|
|
|
- за класифікацією дебіторської заборгованості; |
|
|
|
|
- за платоспроможністю окремих дебіторів; |
|
|
|
|
5. |
Метод амортизації основних засобів: |
|
|
|
- прямолінійний; |
|
|
|
|
- зменшення залишкової вартості; |
|
|
|
|
- прискореного зменшення залишкової вартості; |
|
|
|
|
- кумулятивний; |
|
|
|
|
- виробничий; |
|
|
|
|
- згідно податковому законодавству. |
|
|
|
|
6. |
Вартісна межа проміж основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів |
|
|
|
7. |
Метод нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів: |
|
|
|
- прямолінійного списання; |
|
|
|
|
- виробничий; |
|
|
|
|
- згідно податковому законодавству; |
|
|
|
|
- 50 % - 50 %; |
|
|
|
|
- 100 %. |
|
|
|
|
88. |
Метод амортизації та строк корисного використання нематеріальних активів: |
|
|
|
- прямолінійний; |
|
|
|
|
- зменшення залишкової вартості; |
|
|
|
|
- прискореного зменшення залишкової вартості; |
|
|
|
|
- кумулятивний; |
|
|
|
|
- виробничий; |
|
|
|
|
9. |
Метод відображення фінансових інвестицій
|
|
|
|
|
- за методом участі у капіталі; |
|
|
|
- за справедливою вартістю; |
|
|
|
|
- за собівартістю. |
|
|
|
|
10. |
Наявність змін облікової політики у періоді, що перевіряється та правильність їх відображення у звітності |
|
|
|
11. |
Метод оцінки ступеню завершеності операцій з надання послуг: |
|
|
|
|
- вивчення виконаних робіт |
|
|
|
|
- питомої ваги обсягу виконаних послуг у загальному обсягу послуг |
|
|
|
|
- питомої ваги обсягу здійснених витрат у загальному обсягу витрат |
|
|
|
|
- рівномірного нарахування |
|
|
|
12. |
Наявність та порядок формування резервів для забезпечення майбутніх витрат і платежів |
|
|
|
13. |
Наявність переліку пов’язаних осіб |
|
|
|
14. |
Визначена межа суттєвості. |
|
|
|
115. |
Наявність змін облікової політики у періоді, що перевіряється та правильність їх відображення у звітності. |
|
|
|