Чернівецький торговельно-економічний інститут

Київського національного торговельно-економічного університету

Кафедра обліку і аудиту

ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК II

ОПОРНИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ

для студентів напряму підготовки

«Економіка і підприємництво»

освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр»

професійного спрямування

050106 «Облік і аудит»

всіх форм навчання

Чернівці, 2009

Розповсюдження і тиражування без офіційного дозволу

ЧТЕІ КНТЕУ заборонено

Укладачі:

Скрипник Н.В. ст. викладач кафедри обліку і аудиту

Столяр Л.Г. ст. викладач кафедри обліку і аудиту

Труфен А.О., ст. викладач кафедри обліку і аудиту

Труфіна Ж.С. ст. викладач кафедри обліку і аудиту

Амбросій О.І. ст. викладач кафедри обліку і аудиту

Рецензенти: Грінчук М.С. к.е.н., доцент кафедри облік і аудиту

Чорна С.В. доцент кафедри обліку і аудиту

Розглянуто та затверджено на засіданні кафедри обліку і аудиту Чернівецького торговельно-економічного інституту

протокол № 6 від 12 листопада 2008р.

Розглянуто та затверджено на засіданні Методичної ради Чернівецького торговельно-економічного інституту

протокол №2 від 17 грудня 2008р.

ЗМІСТ

Вступ		4
Тема 8.	Облік власного капіталу	6
Тема 9.	Облік зобов’язань	19
Тема 10.	Облік праці її оплати та соціального страхування персоналу	54
Тема 11.	Облік витрат діяльності	75
Тема 12.	Облік доходів, фінансових результатів	106
Тема 13.	Фінансова звітність	124
Список рекомендованої літератури		143

ВСТУП

Опорний конспект з курсу «Фінансовий облік» розроблено для студентів напряму підготовки «Економіка і підприємництво» освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр», «спеціаліст», «магістр» професійного спрямування «Облік і аудит», всіх форм навчання.

Головна мета курсу: формування умінь і навичок із методології фінансового обліку на підприємстві відповідно чинного законодавства та національних положень стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Набуття студентами навичок, щодо складання фінансової звітності та формування її окремих показників, згідно чинного законодавства. Особлива увага при вивченні курсу звертається на ознайомлення з законодавчою базою бухгалтерського та податкового обліку в Україні.

Основні завдання дисципліни:

• вміння працювати з нормативними документами і керуватись ними в практичній діяльності:

• усвідомлення відповідальності за достовірність інформації, повноту відображення господарських операцій, достовірність та своєчасність формування інформації в системі обліку.

• набуття знань з основ побудови фінансового обліку;

• засвоєння методики і техніки обліку об’єктів фінансового обліку;

• складання та опрацювання первинної документації з обліку грошових коштів, запасів, фінансових інвестиції, необоротних активів, власного капіталу, зобов’язань, витрат, доходів, фінансових результатів діяльності підприємства;

• набуття навичок узагальнення даних поточного обліку та складання фінансової звітності;

• набуття навичок опрацювання і використання облікової інформації в управлінні.

В результаті вивчення дисципліни студент має:

• вміти працювати з нормативними документами і керуватись ними в практичній діяльності;

• вміти відображати господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку;

• набути навички опрацювання і використання облікової інформації в управлінні;

• усвідомити відповідальність за достовірність інформації, повноту відображення господарських операцій, достовірність та своєчасність формування інформації в системі обліку;

Вивчення курсу «Фінансовий облік» в значній мірі базується на знаннях одержаних з дисциплін “Економіка підприємства”, «Фінанси», «Комерційне право», «Бухгалтерський облік» та інших правових та соціальних дисциплін.

Дисципліна є базовою для вивчення таких курсів як «Управлінський облік», «Бухгалтерський облік в галузях національної економіки», «Бухгалтерський облік в торгівлі і ресторанному господарстві», «Облік зовнішньоекономічної діяльності», «Звітність підприємства», «Аудит», «Аналіз господарської діяльності» та інших обліково-аналітичних дисциплін згідно з навчальним планом.

Структура ті зміст опорного конспекту дає можливість вивчити значний обсяг матеріалу курсу, охопити найбільш суттєві моменти організації та методології фінансового обліку на підприємстві.

& Рекомендовані джерела інформації

 Звернути увагу

1Міні - лексикон

Тема 8. Облік власного капіталу Лекція 14 План

1. Визначення власного капіталу, його структура та призначення.

2. Облік статутного капіталу.

3. Облік додаткового капіталу.

4. Облік резервного капіталу.

5. Облік нерозподіленого прибутку.

& Рекомендовані джерела інформації: 2, 8, 9 11, 17, 19, 21, 27, 28, 29,31.

1Міні – лексикон: власний капітал, активи, зареєстрований капітал, додатковий капітал, пайовий капітал, резервний капітал, неоплачений капітал, вилучений капітал.

1. Визначення власного капіталу, його структура та призначення

Складові власного капіталу та їх зміст.

№ п/п	Стаття власного капіталу	Зміст
1	2	3
1	Статутний капітал	Зареєстрована вартість простих та привілейованих акцій для акціонерних товариств і сума оголошеного статутного капіталу зафіксована в статутних документах
2	Пайовий капітал	Сума пайових внесків фізичних і юридичних осіб, якщо це передбачено статутними документами

Продовження табл.

1	2	3
3	Додатково вкладений капітал	Сума перевищення вартості продажу акцій над номінальною власністю (емісійний дохід)
4	Інший додатковий капітал	Сума дооцінки позаоборотних активів, вартість активів безоплатно отриманих підприємством, інші види додаткового капіталу
5	Резервний капітал	Сума резервів, створених підприємством відповідно до діючого законодавства або статутних документів
6	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	Прибуток, реінвестований у підприємство, або непокритий збиток
7	Неоплачений капітал	Заборгованість власників (учасників) по внесках до статутного капіталу
8	Вилучений капітал	Фактична собівартість акцій власної емісії, викуплених товариством у своїх акціонерів

2. Облік статутного капіталу

Схема документообороту з обліку формування та змін статутного капіталу

Облік змін статутного капіталу

Основна кореспонденція рахунків з обліку статутного капіталу

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Зареєстровано статутний капітал	46	40
2	Погашення заборгованості з неоплаченого капіталу за рахунок внесення основних засобів	10	46
3	Погашення заборгованості з неоплаченого капіталу за рахунок внесення нематеріальних активів	12	46
4	Відображено довгострокові інвестиції, що надійшли як внесок до статутного капіталу	14	46
5	Погашення заборгованості з неоплаченого капіталу за рахунок внесення виробничих запасів	20	46

Продовження табл.

1	2	3	4
6	Погашення заборгованості з неоплаченого капіталу за рахунок внесення готівки	30	46
7	Погашення заборгованості з неоплаченого капіталу за рахунок внесення грошових коштів на поточний рахунок в банку	31	46
8	Відображено поточні фінансові інвестиції, що надійшли як внесок до статутного капіталу	35	46
9	Відображено суму емісійного доходу	46	421