- •Аудит опорний конспект лекцій
- •Передмова
- •Т ема 2. Правове регулювання аудиту
- •1. Зміст і структура міжнародних актів про аудит
- •2. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики
- •Аспекти професійної незалежності аудиторів
- •3. Особливий статус Аудиторської палати України. Професійні аудиторські організації
- •Повноваження Спілки аудиторів України
- •Тема 3 . Організація аудиту
- •1. Суб’єкти аудиторської діяльності
- •2. Сертифікація аудиторів і реєстрація суб’єктів аудиторської діяльності
- •3. Види аудиторських послуг
- •Тема 4. Планування аудиту
- •Планування аудиту, його мета та стадії
- •2 . Оцінка аудиторського ризику, систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
- •Взаємозв’язок між видами аудиторського ризику:
- •Оцінка суттєвості в аудиті
- •К ількісна оцінка суттєвості
- •3. Загальний план аудиту, програма аудиту
- •4. Аудиторська вибірка
- •Вибіркову перевірку застосовують, якщо
- •Вибіркову перевірку не застосовують, якщо
- •Фактори впливу на обсяг вибірки
- •Обсяг вибірки розраховується за наступною формулою:
- •Взаємозв’язок між коефіцієнтом ризику і ризиком вибірки:
- •Для інтерпретації результатів вибірки необхідно:
- •ÞПитання для обговорення
- •Тема 5. Система внутрішнього контролю на підприємстві
- •1. Внутрішній контроль та його характеристика
- •2. Структура системи внутрішнього контролю.
- •3. Система бухгалтерського обліку на підприємстві – політика і процедури, які стосуються відповідних записів бухгалтерських операцій.
- •4. Процедури контролю.
- •5. Внутрішній аудит та його відмінності від внутрішнього контролю.
- •Þ Питання для обговорення
- •Т ема 6. Аудиторські докази
- •Види та процедури отримання аудиторських доказів:
- •Класифікація доказів
- •В @ заємозв’язок аудиторських доказів і ризику:
- •2. Критерії надійності аудиторський доказів
- •Порівняльна характеристика аудиторських доказів
- •Залежність вибору необхідних аудиторських доказів
- •3 . Залучення експертів Згідно із Методичними рекомендаціями
- •Експертом може бути особа, яка:
- •Питання для обговорення
- •Тема 7. Робочі документи аудитора
- •Поняття робочих документів аудитора
- •2. Класифікація робочих документів аудитора
- •3. Робоче досьє аудитора: постійний і тимчасовий файли
- •4. Методика складання робочих документів аудитора
- •Питання для обговорення
- •Тема 9. Аудит обліку, звітності та фінансового стану суб’єктів господарювання
- •1. Зміст перевірки бухгалтерського обліку
- •2. Основні процедури та методика перевірки обліку.
- •3. Аудиторська оцінка фінансово-економічного потенціалу підприємства та ефективності його використання.
- •Тема 10. Аудит у комп’ютерному середовищі
- •1. Характеристика систем обробки облікової інформації на пеом.
- •2. Особливості проведення аудиту в умовах есод.
- •3.Системи комп’ютеризації зовнішнього та внутрішнього аудиту
- •Питання для обговорення
- •Т ема 11.Узагальнення результатів аудиту
- •1. Суть та види аудиторських висновків
- •Основні елементи аудиторського висновку:
- •! Аудиторський висновок ≠ Аудиторський звіт
- •Критерії вибору висновку
- •В иди аудиторських висновків та їх зв'язок з рівнем суттєвості:
- •Критерії визначення висновку :
- •П итання для обговорення
- •Основні джерела
- •Основна спеціальна література
- •Додаткова спеціальна література
Тема 4. Планування аудиту
@
Рекомендована література:
Основна: 4, 13 (МСА 210, 240, 300, 400,520,530), 30,31.
Додаткова: 33-36,40, 51, 53,55.
Інтернет-ресурси: 64, 66
Ключові
слова та поняття:
Планування аудиту, стадії аудиту, аудиторський ризик, властивий ризик, ризик контролю, ризик не виявлення, загальний план аудиту, програма аудиту, суттєвість, обман, помилка, шахрайство, тести системи контролю, тести системи бухгалтерського обліку, аудиторська вибірка, вибірка по суті, вибірка на відповідність.
Планування аудиту, його мета та стадії
Планування є одним з найважливіших методологічних принципів аудиту, метою якого є ......................................................
Планування
- це
процес, який дає можливість найбільш
раціонально виконати аудит і одночасно
зменшити ризик не виявлення найсуттєвіших
моментів діяльності клієнта.
@
Умови домовленостей про аудит згідно МСА 210 “Умови завдань з аудиторської перевірки” встановлюються в листі – зобов’язанні на проведення аудиту. В ньому підтверджуються: прийняті аудитором завдання, мета та масштаб аудиту, зобов’язання аудитора перед клієнтом.
2 . Оцінка аудиторського ризику, систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
Аудиторський ризик (AR) розраховується за формулою:
AR = IR * CR * DR
та включає наступні компоненти:
Вказані види ризику мають певні обмеження та зв’язок з іншими видами ризику:
- чим вище оцінка внутрішнього ризику (IR) і ризику системи внутрішнього контролю (CR), тим більше аудиторських доказів повинен одержати аудитор у ході перевірки по суті;
- ................................................................................................
...............................................................................................
Взаємозв’язок між видами аудиторського ризику:
Власний ризик (IR) |
Ризик контролю (CR) |
Ризик невиявлення (DR) |
Аудиторський ризик (AR) |
Низький |
Низький |
Високий |
Високий |
Низький |
Середній |
Середній |
Високий |
Середній |
Середній |
Середній |
Середній |
Низький |
Низький |
Середній |
Низький |
Високий |
Високий |
Низький |
Низький |
П
@
Вид ризику |
Якісна характе-ристика |
Кількісна характеристика |
|
% |
коефіцієнт |
||
Властивий ризик |
Високий |
50-100 |
0,5-1 |
Середній |
20-50 |
0,2-0,5 |
|
Низький |
10-20 |
0,1-0,2 |
|
Ризик контролю |
Високий |
60-100 |
0,6-1 |
Середній |
30-60 |
0,3-0,6 |
|
Низький |
5-30 |
0,05-0,3 |
|
Ризик невиявлення |
Високий |
15-30 |
0,15-0,3 |
Середній |
8-14 |
0,08-0,14 |
|
Низький |
2-7 |
0,02-0,07 |
! Суттєвість залежить від розміру статті або похибки, які оцінюються в конкретних умовах їх пропущення або перекривлення.
Суттєвість є основною якісною характеристикою, якою повинна володіти інформація для того, щоб бути корисною.
Оцінка
суттєвості є предметом професійного
судження аудитора
Існує декілька основних способів її розрахунку.
Рівень суттєвості залежить від особливостей клієнта:
-....................................................................................................
-....................................................................................................
-....................................................................................................
-....................................................................................................
- ..................................................................................................
-....................................................................................................
-....................................................................................................
- ..................................................................................................
Суттєвість може бути оцінена як за кількісними, так і за якісними ознаками:
-....................................................................................................
- ..................................................................................................