9. Виды налоговых ставок, методы их построения

налог-я ставка – размер н-га на ед-цу н/о

Виды ставок по методу установления:

а) твердые (в фиксир.денеж разм. с ед облож; руб.,коп.). также назыв-ся специфические. Транспорт налог, акцизы и др.

б)% ставки(квоты) – в %. Также называются адвалордные. Х-ны для н\о прибыли и дохода. Налог на Прибыль, НДС и др.

По м-ду построения:

а)Равные (равной метод)- наиб простой и ранний метод, в усл кот для каждого налога устанавл-ся равная сума налога, не зависит от полученного дохода (Н-р, сбор на право заним-ся предприним д-тью)

б)пропорциональные (пропорц метод) – для каждогос налогоп-ка устанавлив единая ставка, размер кот не меняется под влиянием размеров налог базы. Н-р, налог на приб

в)прогрессивные-с ростом налог. базы возраст-т ставка, бывает простая (для определенных сумм налога – определенная ставка) и сложная (каждая последующая ставка прим-ся только к сумме превышающей границы предыдцщей) прогр-я, в мировой практике – это подоход налог, у нас – налог на имущ ф.л.

г)регрессивные налог. ст-ки – с ростом нал. базы происх. сокращ-е размера налог.ст-ки. Косвенные налоги – доходы разные, поэтому доля налога в доходах будет разная. ЕСН

10. Понятие и содержание налоговой политики на соврем этапе

Налоговая политика – совокупность экономич-ких, фин и правовых мер гос-ва по формированию налоговой с/т страны в целях обеспечения фин-х потребностей гос-ва, отдельных соц-ых групп общества, развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

В большинстве гос-в с развитой экономикой налог. политика решает задачи:

1. рост доходной базы бюдж территории;

2. сохранение п/п и имеющихся мест;

3. достижение сбалансированного и качеств-го роста экономики;

4. развитие индустриальной базы;

5. помощь слаборазвитым и беднейшим регионам.

Методы реализации этих задач:

1. стимулирование;

2. ограничение нежелательных процессов.

Задачи с точки зрения функций налогов:

1. фискальная: мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней;

2. эк-ая (регул-ая):повышение уровня эк. развития гос-ва, деловой и предпринимательской активности, развитие м/н эк связей и содействия решению соц-ых проблем;

3. контрольная:налоговый контроль, камеральные и выездные проверки, динамика налоговых правонарушений;

В разработке налог политики участвуют принципы, кот руководствуется гос-во при выработке направлений налог политики.

Активная нал политика предусматривает соблюдение принципов:

1. научное обоснование, выработанное налог политикой. Для его реализации необходимо учитывать законы, действующие в об-ве, знание и изучение всех факторов влияющих на нал политику, учет выводов нал теорий и четкий расчет и предвидение последствий намеченных мероприятий;

2. достаточность и достоверность инф-ции о протекающих в эк-ке и соц сфере процессах, результатам произведенных ранее преобразований;

3. повышение эффек-ти использования нал поступлений из бюджета путем их концентрации и сосредоточения на благо соц-эк-го развития;

4. учет исторических условий, специфики каждого этапа развития об-ва, особенностей внутренней и м/н обстановки реальных эк-их возможностей гос-ва и н/пл-ов. Несоблюдение принципа-рост дефицита бюджета, инфляция , безработица;

5. соблюдение комплексного подхода при выработке и проведении нал политики- согласование мероприятий проводимых во всех звеньях нал с/т (целевые программы) и обеспечение тесной взаимосвязи м/у составными частями эк политики;

6. обеспечение тесной связи налогов с мат пр-вом и повышение реального пополнения рубля. Реализация принципа предполаг-т применение рац-х форм изъятий доходов у орг-ий в пользу гос-ва и в соответствии участия населения в общей сумме поступлений.

Налоговая политика на среднесрочную перспективу на современном этапе должна формироваться исходя из необходимости решения следующих задач:

• стимулирование позитивных структурных изменений в экономике,что достигается за счет сокращения нал нагрузки

• последовательное снижение совокупной нал нагрузки на экономику

• качественное улучшение налогового администрирования(комплексный контроль за н/о со стороны гос-ва)