33. Характеристика расчётов с использованием пластиковых карт. Учёт денежных средств на пластиковых картах.

Одним из прогрессивных направлений организации безна­личных рас­четов является развитие платежных систем, осно­ванных на использовании пластиковых карт. Центральный банк России 9 апреля 1998 г. принял По­ложение № 23-П «О порядке эмиссии кредитным организациям банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совер­шаемым с их использованием».

В общем случае раз­витую платежную систему составляют:

• владельцы карточек;

• банки-эмитенты карточек;

• банки-эквайеры (acquirer);

• расчетные банки;

• магазины и другие точки обслуживания;

• процессинговые компании.

При получении пластиковых карт их владельцы имеют непо­средственные контакты с работниками банков-эмитентов этих карт. Банк после проверки финансового положения и кре­дитоспо­собности своего клиента принимает решение о выдаче ему карты. Учет операций, проводимых с помощью пластиковой карты, осу­ществля­ется на специальном счете, который иногда сокращенно именуют «спец­картсчет». Отношения между банком и владельцем карточки оформляются договором, в котором обуславливается по­рядок взимания комиссии, полу­чения и оплаты процентов.

Основные операции с карточкой ее держатель совершает в магазинах (торговых предприятиях) и других пунктах, предос­тавляющих различные виды услуг. При этом данные торговые предприятия должны входить в платежную систему, поддержи­вающую расчеты с помощью такой кар­точки. Они должны иметь возможность получить на свои счета в банках суммы за пре­доставленный товар и услуги владельцам карты. Обслужива­ние та­ких торговых предприятий осуществляют банки-эквайеры. В ча­стном случае это может быть тот же банк-эмитент, выдавший пластико­вую карту. Возможно существование в системе и третьего (расчетного) банка. Он позволяет проводить расчеты между банком-эмитентом и бан­ком-эквайером, но наличие в системе этого банка тоже не обязательно.

Учет операций с пластиковыми картами зависит от выбранной схемы организации расчетов с использованием той или иной карты. Известны две основные схемы расчетов: с использованием дебетной и кредитной пла­стиковых карт. Де­бетная пластиковая карта обеспечивает расчеты в рамках кре­дитового остатка на спецкартсчете клиента. Кредитная пласти­ковая карта позволяет образование дебетового остатка на спец­картсчете, т. е. предоставление клиенту своеобразного кредита.

При использовании дебетной пластиковой карты снижаются риски банков, но сужается сфера предоставляемых услуг. Дебет­ные карты выда­ются клиентам, не имеющим необходимой кре­дитной истории или обеспе­чения под выдаваемые кредиты.

Учёт денежных средств на пластиковых картах.

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств. Тогда для учета средств, перечисленных на специальный карточный счет, необходимо открыть к счету «Специальные счета в банках» самостоятельный субсчет. Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок банка со специального карточного счета. По дебету этого субсчета будут показываться суммы, поступившие на карточный счет с расчетного счета держателя карты, а по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание. Сальдо по субсчету будет отражать остатки средств, не использованных по карте на конец месяца.

Сотрудник, которому выдали карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. При проведении операций с банковскими картами необходимо составлять документы на бумажном носителе - слип, квитанцию электронного терминала или банкомата (или иные документы, предусмотренные банковскими правилами и договорами между участниками расчетов). Слип или квитанции должны содержать следующие обязательные основные реквизиты: наименование (идентификатор банкомата, организации, обменного пункта и пр.), дату совершения операции, сумму операции, валюту операции, реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности, подпись держателя карты.

При отражении выдачи под отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д-т 71    «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 55    «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты ».

После представления и утверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д-т 10   «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 71    «Расчеты с подотчетными лицами».