- •«Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации»
- •Методическая разработка
- •Аннотация.
- •Введение.
- •Группировка расходов. Порядок признания расходов для целей налогообложения.
- •Нормируемые расходы, их состав.
- •Глава 25 нк рф предусматривает отнесение на уменьшение налоговой базы
- •Командировочные расходы, порядок их учета.
- •Расходы на подготовку и переподготовку кадров.
- •Расходы на рекламу.
- •Представительские расходы.
- •Расходы на ниокр.
- •Расходы на страхование, особенности учета.
- •Расходы по долговым обязательствам, порядок исчисления и учет.
- •Контрольные вопросы по теме.
- •Задания для самостоятельной работы студентов.
- •Литература.
Представительские расходы.
Порядок учета таких расходов регулируется ст. 264 НК РФ.
К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.
К представительским расходам относятся:
- расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного
аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц нало-
гоплательщика, участвующих в переговорах;
- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представитель-
ского мероприятия и заседания руководящего органа и обратно;
- буфетное обслуживание во время проведения переговоров;
- оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Организации целесообразно разработать программу проведения такого мероприятия, в которой содержатся сведения о месте проведения встречи, количестве приглашенных лиц и участников со стороны организации, периоде проведения, а
также перечень обсуждаемых вопросов для подтверждения цели данного мероприятия.
Пример: ООО «Интер» в феврале 200.. г. провело переговоры с деловыми партнерами. Согласно авансового отчета № 4 от 28.02.200..г. руководителя произведены следующие расходы:
- затраты на официальный прием (завтрак, обед) – 18000 руб.
- услуги переводчика - 7000 руб.
- доставка участников к месту переговоров и обратно - 5000 руб.
- экскурсия по городу - 4500 руб.
В 1 квартале 200.. г. расходы на оплату руда составили – 550000 руб.
Рассчитать сумму представительских расходов, принимаемых и не принимаемых для целей налогообложения.
Общая сумма расходов = 18000 + 7000 + 5000 + 4500 = 34500 руб.
Норматив расходов = 550000 * 4% / 100% = 22000 руб.
Определяем сумму расходов для целей налогообложения
22000 руб. (в пределах норматива)
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
30000 – 22000 + 4500 (развлечения) = 12500 руб.
Регистр-расчет нормативов расходов
за 1 квартал 200..г.
-
Дата операции
Наименование
расходов
База для исчисления нормативных расходов
Норматив
Расходы в пределах норматива, руб.
Фактические расходы, руб.
Сверх-норма-тивные расходы, руб.
1
2
3
4
5
6
7
18.02
Представительские
расходы
550000
4%
22000
34500
12500
Регистр учета расходов, не признаваемых для целей
налогообложения за февраль 200.. г.
-
Дата операции
Вид расхода
Сумма расходов за текущий отчетный период, руб.
Сумма расходов с начала налогового периода, руб.
1
2
3
4
18.02
Представительские
расходы
12500
12500
Регистр учета прочих расходов текущего отчетного периода
за 1 квартал 200…г.
-
Дата операции
Вид расхода
Сумма расходов за текущий отчетный период, руб.
Сумма расходов с начала налогового периода, руб.
Код строки налоговой декларации
1
2
3
4
5
18.02
Представительские
расходы
22000
22000
Стр.060 Приложения № 2 к Листу 02