91 «Прочие доходы и расходы»:
91/1 «Прочие доходы» (пассив.)
91/2 «Прочие расходы» (актив.)
91/3 «НДС» (актив.)
91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (А-П)
Записи по счетам 91/1-91/3 произв-ся накопительно в теч-е отч.года. Ежемесячно путем сопоставления обД91/2 и 91/3 и обК91/1 опр-ся сальдо прочих доходов и расходов за отч.месяц. Сальдо спис-ся ежемесячно заключительными оборатами с 91/9 на счёт 99. Сч.91 на конец (отч.дату) сальдо не имеет.
По окончании отч. года субсчета 91/1-91/3 закрыв-ся внутрен.записями на субсчёт 91/9. Аналит.учёт по сч.91 ведётся по каждому виду прочих доходов и расходов с целью опр-ния фин.рез-та по каждой операции.
+см.таблицу по сч.91
97 «Расходы будущих перидов»
По К 97 списываются в течению года отложенные затраты (Д 91/2 К 97).
98 «Доходы будущих периодов»
Сальд.,пассив. 5-й раздел в пассиве. Предназначен для обобщения инфо о доходах, полученных (начисленных) в отч.периоде, но относящимся к будущим отч.периодам, также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам и разницам м\у рын. и баланс. ст-тью недостач.
М.б. открыты:
98/1 «Доходы, полученные в счёт будущих периодов»(аренд., квартальная плата, плата за комиссионные услуги, выручка за первозки, абонентская плата за пользование ср-вами связи и др.
Д51, 62,76К 98/1 начислена сумма к поступлению
Д98/1К91/1 списание доходов, относящихся к отч.периоду
98/2 «Безвозмездное поступление»
Д07,08,10…К98/2 принятие к учёту безвозмездно полученных активов
Д98/2К91/1 списание ст-ти активов: а) по основным средствам по мере начисления амортизации Д25К02,Д98/2К91(в тетради они в столбик) б) по материальным ценностям-по мере списания на счета учета затрат
98/3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в прошлые года»
Проводки
98/4 «Разница м/у суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и ст-тью по недостачам ценностей»
Д73/2К98/4 разница м/у рын.ценой и баланс.ст-тью актива
Д50(70)К73/2 возмещение разницы
Д98/4К91/1 спис-ся возмещённые разницы
99 «Прибыли и убытки»
Придназначен для обобщения инфо о формир-и конечного финн.рез-та деят-ти орг-ции в отч.году. В тес-е года сальдовый (либо А, либо П). В конце гожда сумма убытка/прибыли спис-ся на сч.84 «Нараспредел. прибыль (непокрытый убыток)». Прибыль-обычный, убыток-в скобках.
Формир-е фин.рез-та от обычных видо деят-ти Д91/9(99)К99(91/9)
Формир-е фин.рез-та от прочих доходов, расходов (распечатка сч. 91)
Формир-е общего фин.рез-та (рапечатка сч.99)
50. Учет налогообложения прибыли. Пбу 18/02.
Осн.требования по ПБУ:
1. текущий налог на прибыль (текущий налог.убыток) ТНП(ТНУ)-непосредственно налог на прибыль, отражаемый в декларации по налогу на прибыль за соотв-щий отч.период
2. условный расход\(доход) по налогу на прибыль (УР(Д)НП)-промежуточный и условный с т.з.расчётов с бюджетом показатель. Вел-на по УР(Д)НП=бух.прибыль*НС (налог на прибыль)
Способ опр-ния вел-ны ТНП закрепляется в учёт.политике орг-ции. Орг-ция м.исп-ть 2 способа опр-ния вел-ны налога: 1)на основе налог.декларации по налогу на прибыль 2)на основе данных, оформленных в БУ в соотв-ии с п.20-21 ПБУ 18/02
ПБУ 18/02 опр-ет взаимосвязь бух.прибыли, исчисленной в порядке, установленном норматив.актами по БУ и налог.базой по налогу на прибыль, рассчитанной в порядке, установл-м НК РФ.
Разница м/у бух.прибылью и налогооблагаемой прибылью состоит из след.разниц:
1) постоянные разницы (ПР) 2) временные разницы (ВР), м.б. 2-х видов: а) вычитаемые ВР (ВВР), б) налогооблагаемые ВР (НВР)
Кроме того, ПБУ 18/02 позволяет отражать в БУ и БО различия 2-х новых показателей: ТНП и УР(Д)НП. Указанные отличия формир-ся за счёт составляющих:
1) постоянные налоговые обязательства (ПНО) 2) отложенный налог на прибыль (ОНП), кот. с вою очередь состоит из 2-х противоположных показ-лей:а)ОНА (отложенный налог.актив) б) ОНО(отложен.налог.обязат-во)
Показ-ли ОНП, ОНА и ОНО- производные от соответствующей разницы на ставку налог а на прибыль.
ПНО=ПР*НС, ОНА=ВВР*НС, ОНО=НВР*НС
Для расчёта ТНП(ТНУ) в ПБУ 18/02 представлена формула: +/-ТНП=+/- УР(Д)НП+ПНО+ОНА-ОНО
В бу показ-ли ПНО, ОНА, ОНО отраж-ся след.образом:
ПНО Д99К68
ОНА Д09К68
ОНО Д68К77
Проводки по учёту налога на прибыль:
1. Д99К68 начислен УР по налогу на прибыль
2. Д99К68 начислен ПНО
3. Д09К68 начислен ОНА
4. Д68К77 начислено ОНО
5. Д99К68 начислены пени, штрафы по налогу на прибыль
6. Д68К51 оперечислены текущий налог на прибыль, штрафы и пени