1. Теоретические основы аудиторской деятельности.

В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (ст.1) аудиторская деятельность, аудит-это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги. Цель аудиторское проверки – проверить законность операции и подтвердить достоверность отчетности. Действующая в России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает пять уровней: Первый уровень – Федеральный закон “Об аудиторской деятельности”, Кодексы РФ, Указы Президента РФ. Второй уровень – Постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты государственного регулирования аудиторской деятельности, министерств и ведомств, призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного аудита в рыночных условиях, его поступательное развитие и совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов. Третий уровень – правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемыми всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности. Четвертый уровень – методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно с конкретными отраслями, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям. Система классификации аудита: Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта. Внутренний- представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита- помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной организации. Инициативный аудит- это аудит, который проводится по решению руководства предприятия или его учредителей. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности. Обязательный аудит- это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в законодательстве.

2. Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица».

Стандарт №23 устанавливает единые требования в отношении использования заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств, процедур документального оформления заявлений и разъяснений руководства, а также действий аудитора при отказе руководства аудируемого лица предоставить надлежащие заявления и разъяснения. Аудитор должен получить письменные заявления и разъяснения (письмо-представление) от руководства аудируемого лица по вопросам, являющимся существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности, если предполагается, что получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства другим путем не представляется возможным. Письменные заявления и разъяснения, запрашиваемые у руководства аудируемого лица, рекомендуется ограничить вопросами, которые по отдельности или в совокупности могут быть существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности. . В ходе аудита руководство аудируемого лица по своей инициативе или в ответ на конкретные запросы представляет аудитору большое количество заявлений и разъяснений. Если подобные заявления и разъяснения касаются вопросов, существенных для финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор должен: а) получить аудиторские доказательства, подтверждающие данные заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, используя внутренние или внешние по отношению к аудируемому лицу источники информации; б) оценить, являются ли заявления и разъяснения руководства аудируемого лица разумными и соответствуют ли они остальным аудиторским доказательствам, в том числе заявлениям и разъяснениям руководства аудируемого лица по аналогичным или другим вопросам; в) определить компетентность и степень информированности лиц, предоставивших заявления и разъяснения по конкретным вопросам.. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, как правило, не могут заменить другие аудиторские доказательства, доступные аудитору. Например, заявления руководства аудируемого лица относительно стоимости актива не могут заменить аудиторские доказательства стоимости актива, которые обычно используются аудитором для этих целей. Если аудитор не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства по вопросу, существенному для финансовой (бухгалтерской) отчетности, помимо таких доказательств, как заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, и можно ожидать, что такие доказательства существуют, то данную ситуацию надлежит рассматривать как ограничение объема аудита. В определенных случаях заявления и разъяснения руководства аудируемого лица могут оказаться единственными существующими аудиторскими доказательствами (например, касающиеся не оформленных документально планов и намерений руководства аудируемого лица, в частности, намерения сохранить некоторые финансовые вложения в долгосрочной перспективе или планов реорганизации аудируемого лица). Если заявления и разъяснения руководства аудируемого лица противоречат другим аудиторским доказательствам, аудитор должен исследовать причины расхождений и в случае необходимости критически оценить надежность заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица по аналогичным или другим вопросам. Если руководство аудируемого лица отказывается представить заявления и разъяснения, которые аудитор считает необходимыми, это считается ограничением объема аудита. В связи с таким отказом аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения. В подобных случаях аудитор должен также критически оценить надежность и достоверность других заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в ходе аудита, а также проанализировать, может ли отказ в представлении заявлений и разъяснений оказать какое-либо дополнительное влияние на аудиторское заключение.

3. Система финансового контроля в рф. Сущность и краткое содержание.

В РФ фин контроль пред-т гос. фин контроль, ведомств к-ль,независимый кон-ль. Назначение — обес-е соблюдения закон-ва и исп-ия фин. рес-ов, оценка экон-ой эфф-ти фин-во-хоз-ых операций во всех звеньях экономики. Осн. задачи гос. фин-го контроля — проверка законности и правильности распределения фин-ых средств гос-ва и ведения бух.учета. Гос фин контроль осущ-ся с целью проверки исполь-ия бюдж-х средств и расчетов юр и физ лиц с бюджетом.Органы гос. фин контроля-счетная палата РФ, федер налог.служба,фед каз-во, центробанк РФ,фед таможенная служба и тд. Ф-ции гос фин к-ля:1. прверка правиль-ти образ-ия гос средств их сохранности и целевого использования. 2 контроль правильности и эффек-ти исполь-ия кредитных ресурсов. 3.проверкаобоснованности и проверенности действий кредитных учреждений части исполнения средств юр и физ лиц. 4. контроль го.,внутр, внешнего долга.

Ведомственный контроль – соотв-ми министерствами и ведомствами по проверки подведомственных п/п как правило ведомственный контроль осущ-ся в форме ревизии.

Независимый контроль – осущ-ся аудитом и аудитор-ми фирмами.

Аудит- это предприним-ая деят-ть по независимой проверке б/у и бух фин отч-ти орг-ий.

4. Общение с руководством экономического субъекта в ходе аудиторской проверки.

Общение с руководством экономического субъекта может осуществляться в устной и письменной формах, путем направления запросов. Полученную информацию аудиторская организация должна рассматривать с позиции надежности, достаточности, компетентности лиц, которые эту инфо предоставили. Все существенные вопросы, общение с руководством экономического субъекта и полученные от него разъяснения должны быть отражены в рабочей документации аудитора. Общение с руководством проводят на стадиях переговоров и предварительного планирования. Цель общения до начала аудита состоит в оценке возможности проведения аудита и заключении договора на оказание аудиторских услуг. На стадии переговоров должны быть определены существенные условия договора: 1. предмет договора. 2. условия оказания услуг. 3. права и обязанности аудируемой организации. 4. стоимость и порядок оплаты услуг. 5. ответственность сторон. 6. порядок разрешения споров.

5. Характеристика общегосударственного финансового контроля.

Гос. фин.контроль состоит из общегосударственного и ведомственного. Общегосударственный контроль охватывает все хоз. субъекты независимо от формы собственностиили. Этот контроль ведется в масштабе РФ. На уровне местного самоуправления проводится муниципальный фин.контроль. Гос.контроль осуществляет счетная плата, Федеральная налоговая служба, Фед. казначейство. Основная цель - контроль за формированием и расходованием гос. средств. Проверки этими органами назначаются президентом, гос. думой. Основные функции включают:

- проверку правильности образования гос. средств, их сохранности и целевого использования;

- контроль правильности использования кредитных ресурсов; -контроль государственного внутреннего и внешнего долга. Общегосударственный контроль подразделяется на денежно-кредитный, валютный, страховой, налоговый и таможенный.

Денежно-кредитный и валютный контроль в основном осуществляет ЦБ РФ.

Страховой контроль осуществляют органы надзора за страховой деятельностью, таможенный контроль реализуют Гос.таможенный комитет РФ и его подразделения, налоговый контроль осуществляет Министерство по налогам и сборам РФ.