23. Налоговое администратирование: цели, методы. Задачи и принципы планирования налоговых платежей.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимается на территории госуд-ва в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Система налогов и сборов в РФ: 1)Федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физ. лиц, госуд-ная пошлина, таможенная пошлина, ЕСН, водный налог и др.(всего их 12 шт.).

2)Региональные налоги и сборы: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог (всего их 4 шт.).

3)Местные налоги и сборы: налог на имущество физ. лиц, земельный налог (их всего 2 шт.).

Особенности современной налоговой системы:

1)Перекос косвенного налогообложения;

2)Перекос налогообложения юр. лиц;

3)Трех уровневая система.

Налоговая система:

1. Система налогов;

2. Порядок ведения (порядок начисления и взимания налогов):

3. Виды ответственности за неуплату:

а) уголовная;

б) финансовая (штраф);

в) гражданско-правовое (отзыв лицензии)

Знание налогов и льгот по каждому налогу позволяют max сэкономить на уплате налогов.

Налоговое планирование.

Этапы:

1)До открытия предприятия.

а)выбор вида дея-ти;

б)выбор места регистрации предприятия;

в)выбор организационно-правовой формы.

2)Действующие пред-е.

а)грамотное ведение бухучета;

б)выбор формы сделки для минимизации налогов.

При планировании своей дея-ти, размещении накопленных доходов и ресурсов пре-де разрабатывает, как правило, несколько вариантов, из которых выбирает тот, который обеспечивает минимальный размер налоговых обязательств. При этом наиболее широкие возможности для налогового планирования существуют именно со стороны налогов, уплачиваемых по счетам прибылей, поскольку именно для этих налогов законом предусмотрено наибольшее число льгот, скидок, вычетов в зависимости от выбора того или иного пути осуществления дея-ти, формы и методов вложения капиталов.

24. Налоговые проверки, их виды. Цели и методы налоговых проверок

Налоговые проверки, их виды. Цели и методы налоговых проверок.Нал органы проводят камеральные(в нал органе путем предоставления документов) и выездные налоговые(не может быть долбше 2 месяцев проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.Если при проведении камеральных и выездных нал проверок у нал орг возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).Запрещается проведение нал органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.Должностное лицо налогового органа, вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов. Осмотр производится в присутствии понятых.Налоговая проверка представляет собой совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации. При выездной проверке мож быть экспертиза,приглаше переводчик.ПО рез-там выездной проверки составляется акт налоговой проверки.

«Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Согласно действующему законодательству государственный налоговый контроль проводится должностными лицами налого­вых органов в форме налоговых проверок.

Субъекты налоговых проверок — министерства, ведомства, госу­дарственные учреждения и организации; коммерческие предпри­ятия и организации; совместные предприятия; негосударственные и некоммерческие учреждения и организации; граждане Россий­ской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объекты налоговых проверок — денежные документы, бухгал­терские регистры и отчетность, планы, сметы, договоры, приказы, деловая переписка, декларации и другие документы, связанные

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три кален­дарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году про­ведения проверки.

Запрещается проведение повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным за уже проверенный налоговой период.

Порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки регулируются НК РФ.

Основными задачами камеральной проверки являются:

• визуальная проверка правильности оформления бухгалтерских отчетов;

• проверка правильности составления расчетов по налогам;

• логический контроль и взаимная увязка показателей, содер­жащихся в отчетности и налоговых расчетах;

• предварительная оценка достоверности бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов.

По результатам камеральной проверки и анализа бухгалтерской отчетности в налоговом органе составляется заключение, согласно которому может быть выявлена необходимость проведения после­дующей документальной проверки.

Порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки регули­руются НК РФ. Выездная налоговая проверка предприятия осуществляется не чаще одного раза в год в соответствии с го­довыми планами работы инспекции и квартальными графиками проверок, составляемыми потому или иному участку работы. Про­веряется деятельность предприятия от даты предыдущей докумен­тальной проверки по настоящее время, но может проводиться и за более длительные периоды.

Возможна документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности непосредственно в налоговой инспекции, т. е. без выхода в организацию.

При сплошном (комплексном) способе проверяются все регистры бухгалтерского учета и другие необходимые для налоговой проверки документы. Комплексной проверкой охватываются вопросы пра­вильности исчисления и уплаты всех видов налогов.

При выборочном (тематическом) способе проверяется лишь часть первичных документов за тот или иной период времени. Темати­ческая проверка охватывает вопросы правильности исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей, В случае обнаружения злоупотребления или нарушения налогового законо­дательства проверяющие переходят от выборочного способа к комп­лексной проверке с возможным изъятием необходимых документов.

По относительно узкому кругу вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации за короткий период возможно проведе­ние экспресс-проверки. Если в ходе данной проверки не выявлено каких-либо нарушений, свидетельствующих о недостоверности учета, отчетности и налоговых расчетов, ее дальнейшая проверка не производится.

Достоверность фактов хозяйственной жизни предприятия может быть установлена двояко: 1) путем формальной и арифметической проверки, когда проверяющие не только удостоверяются в правиль­ности заполнения всех реквизитов документов, но и определяют правильность подсчетов в них; 2) путем встречных проверок, когда учетные данные предприятия сверяются с соответствующими данными предприятия-контрагента.

25. Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность. Субъекты:налогоплательщ,нал агенты,кред учрежд-я и банки,свидетели,эксперты,переводчики.Состав:

сокрытие прибыли,дохода,др. объекта налогообложения; неверное применение режима налоговых льгот; нарушение сроков уплаты налогов, сроков предоставления декларации и отчетов о налогах; классификация данных учета и отчетности; противодействие налоговым органам с целью сокрытия нарушения;наруше-е срока постановки на учет в нал орг или вовсе уклоенение от постановки;порча документов. Виды налоговой ответственности: финансовая(НК), административная(КоАП), уголовная(УК), гражданско-правовая(ГК). Ответ-ть за соверш-е налог правонаруш несут орг-и и физ.лица,физ лицо Мб привлечено к налог отв-ти с 16 лет.Виды и меры наказания:- штрафы, пени; - админ. взыскания, штрафы;- арест имущества, проведение процедур банкротств;- лишение свободы с конфискацией имущества;- приостановление расчетов по счетам в банке;- закрытие счетов в банке, лишение лицензии. Способы борьбы с налоговыми правонарушениями:1. Предупреждение (превентивная мера) включает: оказание консультационно-методической помощи налогоплательщикам, своевременное освещение изменений налогового законодательства в открытой печати; публикации о наиболее типичных и злостных нарушениях налогового зак-ва и обзоров арбитражной и судебной практики. 2. Наказание (репрессивные меры) Налог. органы могут обратиться в суд о взыскании налоговой санкции. Ответственность за налоговые правонарушения:

- ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе – 10 % от доходов за этот период деятельности. -непредоставление в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке – 5 000 руб. - непредоставление налоговой декларации – 5% от суммы налога- неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы – 20% от неуплаченной суммы налога; - непредоставление в срок документов, необходимых для налогового контроля – 50 руб. за каждый документ. - открытие банком счета без постановки на налоговый учет – 10 000руб; за каждый счет. Несообщение банком об открытии счета – 20 000 руб.

- отказ свидетеля от дачи показаний или дача ложных показаний – 3000р.