4. Функции налогообложения

Отстаивая позицию множественности функций налогов, мы можем говорить только об условном разделении всех функций налогов, т.к. они взаимосвязаны и взаимозависимы.

Наиболее часто выделяют 4 функции налогов:

1. Фискальная – основная функция налогов, отражающая фундаментальность предназначения налогообложения. Каждое изъятие государством посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу бюджета с целью создания материальной основы функционирования государства.

2. Распределительная – (социальная) выражает социально-экономическую сущность налога, обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования.

3. Контрольная – заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений. Т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. Кроме того, данная функция способствует повышению эффективности реализации других функция налогов, в первую очередь фискальной. Это происходит через сопоставление налоговых доходов с финансовыми потребностями государства.

4. Регулирующая. Она проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы.

5. Элементы налога и их характеристика

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Обязательные элементы:

- Налогоплательщик – лицо, на которое возложена обязанность по уплате налогов за счет собственных средств (ст. 19 НК РФ).

- объект налогообложения – юридический факт (действие, событие), который обуславливает возникновение обязанности по уплате налога.

- налоговая база – элемент, характеризующий количественное выражение объекта налогообложения (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения).

- налоговый период – элемент характеризующий срок, по истечении которого окончательно формируется налоговая база и определяется размер налогового обязательства,

- налоговая ставка – элемент, характеризующий размер или величину налога на единицу налогообложения,

- порядок исчисления налога – элемент, характеризующий методику исчисления суммы налога. Две методики: некумулятивная – обложение налоговой базой предусматривается по частям; кумулятивная – исчисление налога производится нарастающим итогом с начала итогового периода с определением итоговой суммы по его окончанию.

- порядок и срок уплаты налога – элемент, характеризующий законодательно установленные способы и сроки внесения налога его получателю.

Кроме обязательных элементов существуют факультативные элементы, раскрытие которых при установлении налога необязательно, а возможно.

Факультативные элементы:

- налоговые льготы и основания их применения,

- порядок размещения налога,

- отчетный период – элемент характеризующий срок по истечении которого уплачиваются авансовые платежи и предоставляется отчетность.

Вспомогательные элементы:

- носитель налога,

- предмет налога,

- единица налога,

- масштаб налога,

- налоговый оклад, источник налога.