Во­прос 67. На­лог на при­быль ор­га­ни­за­ции: пла­тель­щи­ки, объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния.

На­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га на при­быль ор­га­ни­за­ций (да­лее в на­стоя­щей гла­ве - на­ло­го­пла­тель­щи­ки) при­зна­ют­ся: рос­сий­ские ор­га­ни­за­ции; ино­стран­ные ор­­г­ан­из­ации, осу­ще­ст­в­ляю­щие свою дея­тель­ность в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции че­рез по­­ст­оя­нные пред­ста­ви­тель­ст­ва и (или) по­лу­чаю­щие до­хо­ды от ис­точ­ни­ков в Рос­сий­­ской Фе­де­ра­ции.

Не при­зна­ют­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми ор­га­ни­за­ции, яв­ляю­щие­ся ино­стран­­н­ыми ор­га­ни­за­то­ра­ми Олим­пий­ских игр и Па­ра­лим­пий­ских игр в со­от­вет­ст­вии со стать­ей 3 Фе­де­раль­но­го за­ко­на "Об ор­га­ни­за­ции и о про­ве­де­нии XXII Олим­пий­ских зим­них игр и XI Па­ра­лим­пий­ских зим­них игр 2014 го­да в го­ро­де Со­чи, раз­ви­тии го­­р­ода Со­чи как гор­но­кли­ма­ти­че­ско­го ку­рор­та и вне­се­нии из­ме­не­ний в от­дель­ные за­­к­он­од­ател­ьные ак­ты Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции", в от­но­ше­нии до­хо­дов, по­лу­чен­ных в свя­зи с ор­га­ни­за­ци­ей и про­ве­де­ни­ем XXII Олим­пий­ских зим­них игр и XI Па­ра­лим­­пи­йских зим­них игр 2014 го­да в го­ро­де Со­чи.

Объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния по на­ло­гу на при­быль ор­га­ни­за­ций (да­лее в на­­сто­ящей гла­ве - на­лог) при­зна­ет­ся при­быль, по­лу­чен­ная на­ло­го­пла­тель­щи­ком.

При­бы­лью при­зна­ет­ся: 1) для рос­сий­ских ор­га­ни­за­ций - по­лу­чен­ные до­хо­ды, умень­шен­ные на ве­ли­чи­ну про­из­ве­ден­ных рас­хо­дов; 2) для ино­стран­ных ор­га­ни­за­­ций, осу­ще­ст­в­ляю­щих дея­тель­ность в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции че­рез по­сто­ян­ные пред­ста­ви­тель­ст­ва, - по­лу­чен­ные че­рез эти по­сто­ян­ные пред­ста­ви­тель­ст­ва до­хо­ды, умень­шен­ные на ве­ли­чи­ну про­из­ве­ден­ных эти­ми по­сто­ян­ны­ми пред­ста­ви­тель­ст­ва­­ми рас­хо­дов; 3) для иных ино­стран­ных ор­га­ни­за­ций - до­хо­ды, по­лу­чен­ные от ис­­то­чн­иков в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

Во­прос 68. Об­щие по­ло­же­ния ор­га­ни­за­ции на­ло­го­во­го уче­та.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки ис­чис­ля­ют на­ло­го­вую ба­зу по ито­гам ка­ж­до­го от­чет­но­­го (на­ло­го­во­го) пе­рио­да на ос­но­ве дан­ных на­ло­го­во­го уче­та. На­ло­го­вый учет - сис­­т­ема обоб­ще­ния ин­фор­ма­ции для оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы по на­ло­гу на ос­но­ве дан­ных пер­вич­ных до­ку­мен­тов.

В слу­чае ес­ли в ре­ги­ст­рах бух­гал­тер­ско­го уче­та со­дер­жит­ся не­дос­та­точ­но ин­фор­ма­ции для оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы в со­от­вет­ст­вии с тре­бо­ва­ния­ми на­­сто­ящей гла­вы, на­ло­го­пла­тель­щик впра­ве са­мо­стоя­тель­но до­пол­нять при­ме­няе­мые ре­ги­ст­ры бух­гал­тер­ско­го уче­та до­пол­ни­тель­ны­ми ре­к­ви­зи­та­ми, фор­ми­руя тем са­мым ре­ги­ст­ры на­ло­го­во­го уче­та, ли­бо вес­ти са­мо­стоя­тель­ные ре­ги­ст­ры на­ло­го­во­го уче­та. На­ло­го­вый учет осу­ще­ст­в­ля­ет­ся в це­лях фор­ми­ро­ва­ния пол­ной и дос­то­вер­ной ин­фор­ма­ции о по­ряд­ке уче­та для це­лей на­ло­го­об­ло­же­ния хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций, осу­ще­ст­в­лен­ных на­ло­го­пла­тель­щи­ком в те­че­ние от­чет­но­го (на­ло­го­во­го) пе­рио­да, а так­же обес­пе­че­ния ин­фор­ма­ци­ей внут­рен­них и внеш­них поль­зо­ва­те­лей для кон­тро­­ля за пра­виль­но­стью ис­чис­ле­ния, пол­но­той и свое­вре­мен­но­стью ис­чис­ле­ния и уп­ла­­ты в бюд­жет на­ло­га. Сис­те­ма на­ло­го­во­го уче­та ор­га­ни­зу­ет­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ком са­мо­стоя­тель­но, ис­хо­дя из прин­ци­па по­сле­до­ва­тель­но­сти при­ме­не­ния норм и пра­вил на­ло­го­во­го уче­та, то есть при­ме­ня­ет­ся по­сле­до­ва­тель­но от од­но­го на­ло­го­во­го пе­рио­да к дру­го­му. По­ря­док ве­де­ния на­ло­го­во­го уче­та ус­та­нав­ли­ва­ет­ся на­ло­го­пла­­тел­ьщ­иком в учет­ной по­ли­ти­ке для це­лей на­ло­го­об­ло­же­ния, ут­вер­ждае­мой со­от­вет­­с­тву­ющим при­ка­зом (рас­по­ря­же­ни­ем) ру­ко­во­ди­те­ля. На­ло­го­вые и иные ор­га­ны не впра­ве ус­та­нав­ли­вать для на­ло­го­пла­тель­щи­ков обя­за­тель­ные фор­мы до­ку­мен­тов на­­л­ог­ов­ого уче­та. Из­ме­не­ние по­ряд­ка уче­та от­дель­ных хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций и (или) объ­ек­тов в це­лях на­ло­го­об­ло­же­ния осу­ще­ст­в­ля­ет­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ком в слу­чае из­ме­не­ния за­ко­но­да­тель­ст­ва о на­ло­гах и сбо­рах или при­ме­няе­мых ме­то­дов уче­та. Ре­ше­ние о вне­се­нии из­ме­не­ний в учет­ную по­ли­ти­ку для це­лей на­ло­го­об­ло­­ж­ения при из­ме­не­нии при­ме­няе­мых ме­то­дов уче­та при­ни­ма­ет­ся с на­ча­ла но­во­го на­­л­ог­ов­ого пе­рио­да, а при из­ме­не­нии за­ко­но­да­тель­ст­ва о на­ло­гах, и сбо­рах не ра­нее чем с мо­мен­та всту­п­ле­ния в си­лу из­ме­не­ний норм ука­зан­но­го за­ко­но­да­тель­ст­ва.

В слу­чае ес­ли на­ло­го­пла­тель­щик на­чал осу­ще­ст­в­лять но­вые ви­ды дея­тель­­н­ости, он так­же обя­зан оп­ре­де­лить и от­ра­зить в учет­ной по­ли­ти­ке для це­лей на­ло­го­­о­бл­ож­ения прин­ци­пы и по­ря­док от­ра­же­ния для це­лей на­ло­го­об­ло­же­ния этих ви­дов дея­тель­но­сти. Дан­ные на­ло­го­во­го уче­та долж­ны от­ра­жать по­ря­док фор­ми­ро­ва­ния сум­мы до­хо­дов и рас­хо­дов, по­ря­док оп­ре­де­ле­ния до­ли рас­хо­дов, учи­ты­вае­мых для це­лей на­ло­го­об­ло­же­ния в те­ку­щем на­ло­го­вом (от­чет­ном) пе­рио­де, сум­му ос­тат­ка рас­хо­дов (убыт­ков), под­ле­жа­щую от­не­се­нию та рас­хо­ды в сле­дую­щих на­ло­го­вых пе­рио­дах, по­ря­док фор­ми­ро­ва­ния сумм соз­да­вае­мых ре­зер­вов, а так­же сум­му за­­до­лже­нн­ости по рас­че­там с бюд­же­том по на­ло­гу.

Под­твер­жде­ни­ем дан­ных на­ло­го­во­го уче­та яв­ля­ют­ся: 1. пер­вич­ные учет­ные до­ку­мен­ты (вклю­чая справ­ку бух­гал­те­ра); 2. ана­ли­ти­че­ские ре­ги­ст­ры на­ло­го­во­го уче­та; 3. рас­чет на­ло­го­вой ба­зы,

Фор­мы ана­ли­ти­че­ских ре­ги­ст­ров на­ло­го­во­го уче­та для оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­­вой ба­зы, яв­ляю­щие­ся до­ку­мен­та­ми для на­ло­го­во­го уче­та, в обя­за­тель­ном по­ряд­ке долж­ны со­дер­жать сле­дую­щие ре­к­ви­зи­ты: на­име­но­ва­ние ре­ги­ст­ра; пе­ри­од (да­ту) со­став­ле­ния; из­ме­ри­те­ли опе­ра­ции в на­ту­раль­ном (ес­ли это воз­мож­но) и в де­неж­ном вы­ра­же­нии; на­име­но­ва­ние хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций; под­пись (рас­шиф­ров­ку под­пи­­си) ли­ца, от­вет­ст­вен­но­го за со­став­ле­ние ука­зан­ных ре­ги­ст­ров.

Со­дер­жа­ние дан­ных на­ло­го­во­го уче­та (в том чис­ле дан­ных пер­вич­ных до­ку­­ме­нтов) яв­ля­ет­ся на­ло­го­вой тай­ной. Ли­ца, по­лу­чив­шие дос­туп к ин­фор­ма­ции, со­­де­рж­аще­йся в дан­ных на­ло­го­во­го уче­та, обя­за­ны хра­нить на­ло­го­вую тай­ну. За ее раз­гла­ше­ние они не­сут от­вет­ст­вен­ность, ус­та­нов­лен­ную дей­ст­вую­щим за­ко­но­да­­тел­ьс­твом.

Во­прос 69. Учет на­ло­го­пла­тель­щи­ков в бан­ков­ских уч­ре­ж­де­ни­ях.

Бан­ки от­кры­ва­ют сче­та ор­га­ни­за­ци­ям и ин­ди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лям толь­ко по предъ­яв­ле­нии сви­де­тель­ст­ва о по­ста­нов­ке на учет в на­ло­го­вый ор­ган. Банк обя­зан со­об­щать об от­кры­тии или за­кры­тии сче­та в на­ло­го­вый ор­ган по мес­ту сво­его на­хо­ж­де­ния в те­че­нии пя­ти дней по­сле со­вер­ше­ния опе­ра­ции. Фор­ма со­об­­щ­ения ус­та­нав­ли­ва­ет­ся ор­га­ном пред­ста­ви­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным по кон­­тр­олю и над­зо­ру в об­лас­ти на­ло­гов и сбо­ров.

Бан­ки обя­за­ны вы­да­вать на­ло­го­вым ор­га­нам справ­ки о на­ли­чии сче­тов в бан­ке и об ос­тат­ках де­неж­ных средств на сче­тах. Та­кие справ­ки а так­же вы­пис­ке по опе­ра­ци­ям на сче­тах ор­га­ни­за­ций в бан­ке мо­гут быть за­про­ше­ны на­ло­го­вым ор­га­­ном в слу­ча­ях про­ве­де­ния ме­ро­прия­тий на­ло­го­во­го кон­тро­ля у этих ор­га­ни­за­ций, а так­же по­сле вы­не­се­ния ре­ше­ния о взы­ска­нии на­ло­га или в слу­чае при­ня­тия ре­ше­ний о при­ос­та­нов­ле­нии опе­ра­ций по сче­там ор­га­ни­за­ции.

Фор­ма и по­ря­док пре­дос­тав­ле­ния бан­ка­ми ин­фор­ма­ции по за­про­сам на­ло­го­­вых ор­га­нов ус­та­нав­ли­ва­ют­ся фе­де­раль­ным ор­га­ном ис­пол­ни­тель­ной вла­сти, упол­­н­ом­оче­нным по кон­тро­лю и над­зо­ру в об­лас­ти на­ло­гов и сбо­ров, по со­гла­со­ва­нию с Цен­траль­ным Бан­ком РФ.

Пе­ре­чис­лен­ные пра­ви­ла при­ме­ня­ют­ся так­же в от­но­ше­нии сче­тов, от­кры­вае­мых для осу­ще­ст­в­ле­ния про­фес­сио­наль­ной дея­тель­но­сти но­та­риу­са­ми; за­ни­маю­щи­ми­ся про­фес­сио­наль­ной прак­ти­кой, и ад­во­ка­та­ми, уч­ре­див­ши­ми ад­во­кат­ские ка­би­не­ты.

Во­прос 70. По­ря­док по­ста­нов­ки на учет и сня­тия с уче­та ор­га­ни­за­ций и фи­зи­че­ских лиц.

По­ста­нов­ка на учет ор­га­ни­за­ции по мес­ту на­хо­ж­де­ния ее обо­соб­лен­но­го под­раз­де­ле­ния осу­ще­ст­в­ля­ет­ся на ос­но­ва­нии за­яв­ле­ния. Од­но­вре­мен­но с за­яв­ле­ния­­ми пре­дос­тав­ля­ет­ся ко­пии, за­ве­рен­ных в ус­та­нов­лен­ном по­ряд­ке сви­де­тель­ст­ва о по­ста­нов­ке на учет в на­ло­го­вом ор­га­не ор­га­ни­за­ции по мес­ту ее на­хо­ж­де­ния, до­ку­­ме­нтов, под­твер­ждаю­щих соз­да­ние обо­соб­лен­но­го под­раз­де­ле­ния. Фор­ма за­яв­ле­ния о по­ста­нов­ке на учет в на­ло­го­вом ор­га­не ус­та­нав­ли­ва­ет­ся фе­де­раль­ным ор­га­ном ис­­по­лн­ител­ьной вла­сти, упол­но­мо­чен­ной по кон­тро­лю в об­лас­ти на­ло­гов и сбо­ров. На­ло­го­вый ор­ган обя­зан осу­ще­ст­вить по­ста­нов­ку на учет фи­зи­че­ско­го ли­ца на ос­­н­ов­ании за­яв­ле­ния в те­че­нии пя­ти дней со дня по­лу­че­ния ука­зан­но­го за­яв­ле­ния на­­л­ог­овым ор­га­ном и в тот же срок вы­дать ему сви­де­тель­ст­во о по­ста­нов­ке на учет в на­ло­го­вом ор­га­не. Фор­ма та­ко­го сви­де­тель­ст­ва ус­та­нав­ли­ва­ет­ся фе­де­раль­ным ор­га­­ном ис­пол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным по кон­тро­лю и над­зо­ру в об­лас­ти на­­л­огов и сбо­ров.

Из­ме­не­ния в све­де­ни­ях об ор­га­ни­за­ции, ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля и фи­зи­че­ско­го ли­ца, на за­ня­то­го пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­стью, под­ле­жат уче­ту на­ло­го­вым ор­га­ном по мес­ту на­хо­ж­де­ния ор­га­ни­за­ции или мес­ту жи­тель­ст­ва ИП, или фи­зи­че­ско­го ли­ца не за­ня­то­го пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­стью. Ес­ли на­ло­го­пла­тель­щик из­ме­нил ме­сто на­хо­ж­де­ния или ме­сто жи­тель­ст­ва, сня­тие с уче­та на­ло­го­пла­тель­щи­ка осу­ще­ст­в­ля­ет­ся на­ло­го­вым ор­га­ном, в ка­го­ром на­ло­го­пла­тель­­щик со­сто­ял на уче­те. Ка­ж­до­му на­ло­го­пла­тель­щи­ку при­сваи­ва­ет­ся еди­ный по всем ви­дам на­ло­гов и сбо­ров и на всей тер­ри­то­рии РФ иден­ти­фи­ка­ци­он­ный но­мер на­ло­го­пла­тель­щи­ка. На­ло­го­вый ор­ган ука­зы­ва­ет ИНН во всех на­прав­лен­ных ему уве­­до­мл­ен­иях, на­ло­го­пла­тель­щик ука­зы­ва­ет свой ИНН во всех, ого­во­рен­ных за­ко­но­да­­тел­ьс­твом РФ, до­ку­мен­тах. На ос­но­ве дан­ных уче­та фе­де­раль­ный ор­ган ис­пол­ни­­тел­ьной вла­сти, упол­но­мо­чен­ный по кон­тро­лю в об­лас­ти на­ло­гов и сбо­ров, ве­дет Еди­ный го­су­дар­ст­вен­ный ре­естр на­ло­го­пла­тель­щи­ков в по­ряд­ке, ус­та­нов­лен­ном Ми­ни­стер­ст­вом фи­нан­сов РФ.

Во­прос 71. Транс­порт­ный на­лог: по­ня­тие, на­ло­го­пла­тель­щи­ки, ос­во­бо­ж­де­ние от уп­ла­ты на­ло­га.

Транс­порт­ный на­лог ус­та­нав­ли­ва­ет­ся НК РФ и за­ко­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­­ской Фе­де­ра­ции о на­ло­ге, вво­дит­ся в дей­ст­вие в со­от­вет­ст­вии с НК РФ и за­ко­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции о на­ло­ге и обя­за­те­лен к уп­ла­те на тер­ри­то­рии со­­о­тве­тс­тву­ющ­его субъ­ек­та Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции. Вво­дя на­лог, за­ко­но­да­тель­ные (пред­ста­ви­тель­ные) ор­га­ны субъ­ек­та Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции оп­ре­де­ля­ют став­ку на­­л­ога в пре­де­лах, по­ря­док и сро­ки его уп­ла­ты. При ус­та­нов­ле­нии на­ло­га за­ко­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции мо­гут так­же пре­ду­смат­ри­вать­ся на­ло­го­вые льго­ты и ос­но­ва­ния для их ис­поль­зо­ва­ния на­ло­го­пла­тель­щи­ком.

На­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га при­зна­ют­ся ли­ца, на ко­то­рых в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции за­ре­ги­ст­ри­ро­ва­ны транс­порт­ные сред­ст­­ва, при­зна­вае­мые объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния. По транс­порт­ным сред­ст­вам, за­ре­ги­­с­тр­ир­ова­нным на фи­зи­че­ских лиц, при­об­ре­тен­ным и пе­ре­дан­ным ими на ос­но­ва­нии до­ве­рен­но­сти на пра­во вла­де­ния и рас­по­ря­же­ния транс­порт­ным сред­ст­вом до мо­­ме­нта офи­ци­аль­но­го опуб­ли­ко­ва­ния на­стоя­ще­го Фе­де­раль­но­го за­ко­на, на­ло­го­пла­­тел­ьщ­иком яв­ля­ет­ся ли­цо, ука­зан­ное в та­кой до­ве­рен­но­сти. При этом ли­ца, на ко­то­­рых за­ре­ги­ст­ри­ро­ва­ны ука­зан­ные транс­порт­ные сред­ст­ва, уве­дом­ля­ют на­ло­го­вый ор­ган по мес­ту сво­его жи­тель­ст­ва о пе­ре­да­че на ос­но­ва­нии до­ве­рен­но­сти ука­зан­ных транс­порт­ных средств.

Не при­зна­ют­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми ли­ца, яв­ляю­щие­ся ор­га­ни­за­то­ра­ми Олим­пий­ских игр и Па­раш­шпий­ских 2014 го­да в го­ро­де Со­чи, раз­ви­тии го­ро­­да Со­чи как гор­но­кли­ма­ти­че­ско­го игр в со­от­вет­ст­вии со стать­ей 3 Фе­де­раль­но­го за­­к­она "Об ор­га­ни­за­ции и о про­ве­де­нии XXII Олим­пий­ских зим­них игр и XI Па­ра-лим­пий­ских зим­них игр ку­рор­та и вне­се­нии из­ме­не­ний в от­дель­ные за­ко­но­да­тель­­ные ак­ты Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции", в от­но­ше­нии транс­порт­ных средств, при­над­ле­­ж­ащих им на пра­ве соб­ст­вен­но­сти и ис­поль­зуе­мых в свя­зи с ор­га­ни­за­ци­ей и про­ве­­д­ен­ием XXII Олим­пий­ских зим­них игр и XI Па­ра­лим­пий­ских зии­них игр 2014 го­да в го­ро­де Со­чи и раз­ви­ти­ем го­ро­да. Со­чи как гор­но­кли­ма­ти­че­ско­го ку­рор­та.

Во­прос 72. Рас­хо­ды, не учи­ты­вае­мые при на­ло­го­об­ло­же­нии при­бы­ли ор­га­ни­за­ций.

При оп­ре­де­ле­нии на­ло­го­вой; ба­зы не учи­ты­ва­ют­ся сле­дую­щие рас­хо­ды: 1) в ви­де сумм на­чис­лен­ных на­ло­го­пла­тель­щи­ком ди­ви­ден­дов и дру­гих сумм при­бы­ли по­сле на­ло­го­об­ло­же­ния; 2) в ви­де пе­ни, штра­фов и иных санк­ций, пе­ре­чис­ляе­мых в бюд­жет (в го­су­дар­ст­вен­ные вне­бюд­жет­ные фон­ды), про­цен­те», под­ле­жа­щих уп­ла­те в бюд­жет; 3) в ви­де взно­са в ус­тав­ный (скла­доч­ный) ка­пи­тал, вкла­да в про­стое то­ва­­р­ищ­ес­тво; 4) в ви­де сум­мы на­ло­га, а так­же сум­мы пла­те­жей за сверх­нор­ма­тив­ные вы­бро­сы за­гряз­няю­щих ве­ществ в ок­ру­жаю­щую сре­ду; 5) в ви­де рас­хо­дов по при­об­­р­ет­ению и (или) соз­да­нию амор­ти­зи­руе­мо­го иму­ще­ст­ва; 6) в ви­де взно­сов на доб­ро­­вол­ьное стра­хо­ва­ние; 7) в ви­де взно­сов на не­го­су­дар­ст­вен­ное пен­си­он­ное обес­пе­че­­ния; 8) в ви­де про­цен­тов, на­чис­лен­ных на­ло­го­пла­тель­щи­ком-за­ем­щи­ком кре­ди­то­ру сверх сумм, при­зна­вае­мых рас­хо­да­ми; 9) в ви­де иму­ще­ст­ва (вклю­чая де­неж­ные сред­ст­ва), пе­ре­дан­но­го ко­мис­сио­не­ром; 10) в ви­де сумм от­чис­ле­ний в ре­зерв под обес­це­не­ние вло­же­ний в цен­ные бу­ма­ги; 11) в ви­де га­ран­тий­ных взно­сов, пе­ре­чис­­ля­емых в спе­ци­аль­ные фон­ды, соз­да­вае­мые в со­от­вет­ст­вии с тре­бо­ва­ния­ми за­ко­но­­д­ател­ьс­тва Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции; 12) в ви­де средств или ино­го иму­ще­ст­ва, ко­то­­рые пе­ре­да­ны по до­го­во­рам кре­ди­та или зай­ма; 13) в ви­де сумм убыт­ков по объ­ек­­там об­слу­жи­ваю­щих про­из­водств и хо­зяйств, вклю­чая объ­ек­ты жи­лищ­но-ком­му­наль­ной и со­ци­аль­но-куль­тур­ной сфе­ры; 14) в ви­де иму­ще­ст­ва, ра­бот, ус­луг, иму­ще­ст­вен­ных прав, пе­ре­дан­ных в по­ряд­ке пред­ва­ри­тель­ной оп­ла­ты на­ло­го­пла­­тел­ьщ­ик­ами, оп­ре­де­ляю­щи­ми до­хо­ды и рас­хо­ды по ме­то­ду на­чис­ле­ния; 15) в ви­де сумм доб­ро­воль­ных член­ских взно­сов (вклю­чая всту­пи­тель­ные взно­сы) в об­ще­ст­­ве­нные ор­га­ни­за­ции ;16) в ви­де стои­мо­сти без­воз­мезд­но пе­ре­дан­но­го иму­ще­ст­ва;

17. в ви­де стои­мо­сти иму­ще­ст­ва, пе­ре­дан­но­го в рам­ках це­ле­во­го фи­нан­си­ро­ва­ния;

18. в ви­де от­ри­ца­тель­ной раз­ни­цы, об­ра­зо­вав­шей­ся в ре­зуль­та­те пе­ре­оцен­ки дра­го­­це­нных кам­ней при из­ме­не­нии в ус­та­нов­лен­ном по­ряд­ке прей­ску­ран­тов цен; 19) в ви­де сумм на­ло­гов, предъ­яв­лен­ных в по­ку­па­те­лю (при­об­ре­та­те­лю) то­ва­ров (ра­бот, ус­луг, иму­ще­ст­вен­ных прав); 20) в ви­де средств, пе­ре­чис­ляе­мых проф­со­юз­ным ор­­г­ан­из­ац­иям; 21) в ви­де рас­хо­дов на лю­бые ви­ды воз­на­гра­ж­де­ний; 22) в ви­де пре­мий, вы­пла­чи­вае­мых ра­бот­ни­кам за счет средств спе­ци­аль­но­го на­зна­че­ния или це­ле­вых по­сту­п­ле­ний; 23) в ви­де сумм ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи ра­бот­ни­кам; 24) на оп­ла­ту до­­по­лн­ител­ьно пре­дос­тав­ляе­мых от­пус­ков ра­бот­ни­кам, в том чис­ле жен­щи­нам, вос­пи­­т­ыва­ющим де­тей; 25) в ви­де над­ба­вок к пен­си­ям, еди­но­вре­мен­ных по­со­бий ухо­дя­­щим на пен­сию ве­те­ра­нам тру­да; 26) на оп­ла­ту про­ез­да к мес­ту ра­бо­ты и об­рат­но транс­пор­том об­ще­го поль­зо­ва­ния; 27) на оп­ла­ту це­но­вых раз­ниц при реа­ли­за­ции по льгот­ным це­нам (та­ри­фам) (ни­же ры­ноч­ных цен) то­ва­ров (ра­бот, ус­луг) ра­бот­ни­кам; 28) на оп­ла­ту це­но­вых раз­ниц при реа­ли­за­ции по льгот­ным це­нам про­дук­ции под­­со­бных хо­зяйств для ор­га­ни­за­ции об­ще­ст­вен­но­го пи­та­ния; 29) на оп­ла­ту пу­те­вок на ле­че­ние или от­дых, экс­кур­сий или пу­те­ше­ст­вий; 30) в ви­де рас­хо­дов на­ло­го­пла­­тел­ьщ­иков-ор­га­ни­за­ций го­су­дар­ст­вен­но­го за­па­са спе­ци­аль­но­го сы­рья и де­ля­щих­ся ма­те­риа­лов; 31) в ви­де стои­мо­сти пе­ре­дан­ных на­ло­го­пла­тель­щи­ком-эми­тен­том ак­ций, рас­пре­де­ляе­мых ме­ж­ду ак­цио­не­ра­ми; 32) в ви­де иму­ще­ст­ва или иму­ще­ст­вен­­ных прав, пе­ре­дан­ных в ка­че­ст­ве за­дат­ка, за­ло­га; 33) в ви­де сумм на­ло­гов, на­чис­­ле­нных в бюд­же­ты раз­лич­ных уров­ней 34) в ви­де сумм це­ле­вых от­чис­ле­ний; 35) на осу­ще­ст­в­ле­ние без­ре­зуль­тат­ных ра­бот по ос­вое­нию при­род­ных ре­сур­сов; 36) в ви­де сумм вы­пла­чен­ных подъ­ем­ных сверх норм, ус­та­нов­лен­ных за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­­си­йской Фе­де­ра­ции; 37) на ком­пен­са­цию за ис­поль­зо­ва­ние для слу­жеб­ных по­ез­док лич­ных лег­ко­вых ав­то­мо­би­лей и мо­то­цик­лов, на оп­ла­ту ра­цио­на пи­та­ния эки­па­жей мор­ских, реч­ных и воз­душ­ных су­дов сверх норм та­ких рас­хо­дов, ус­та­нов­лен­ных Пра­ви­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции; 38) в ви­де пла­ты го­су­дар­ст­вен­но­му и (или) ча­ст­но­му но­та­риу­су за но­та­ри­аль­ное оформ­ле­ние сверх та­ри­фов, ут­вер­жден­ных в ус­та­нов­лен­ном по­ряд­ке; 39) в ви­де взно­сов, вкла­дов и иных обя­за­тель­ных пла­те­жей, уп­ла­чи­вае­мых не­ком­мер­че­ским ор­га­ни­за­ци­ям и ме­ж­ду­на­род­ным ор­га­ни­за­ци­ям; 40) на за­ме­ну бра­ко­ван­ных, ут­ра­тив­ших то­вар­ный вид средств мас­со­вой ин­фор­ма­ции и книж­ной про­дук­ции.

Во­прос 73 Осо­бен­но­сти оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы по на­ло­гу на иму­ще­ст­во в рам­ках до­го­во­ра про­сто­го то­ва­ри­ще­ст­ва (до­го­во­ра о со­вме­ст­ной дея­тель­но­сти)

1. На­ло­го­вая ба­за в рам­ках до­го­во­ра про­сто­го то­ва­ри­ще­ст­ва (до­го­во­ра о со­­вм­ес­тной дея­тель­но­сти) оп­ре­де­ля­ет­ся ис­хо­дя из ос­та­точ­ной стои­мо­сти при­зна­вае­­м­ого объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния иму­ще­ст­ва, вне­сен­но­го на­ло­го­пла­тель­щи­ком по до­го­во­ру про­сто­го то­ва­ри­ще­ст­ва (до­го­во­ру о со­вме­ст­ной дея­тель­но­сти), а так­же ис­­х­одя из ос­та­точ­ной стои­мо­сти ино­го при­зна­вае­мо­го объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния иму­ще­ст­ва, при­об­ре­тен­но­го и (или) соз­дан­но­го в про­цес­се со­вме­ст­ной дея­тель­но­­сти, со­став­ляю­ще­го об­щее иму­ще­ст­во то­ва­ри­щей, учи­ты­вае­мо­го на от­дель­ном ба­­ла­нсе про­сто­го то­ва­ри­ще­ст­ва уча­ст­ни­ком до­го­во­ра про­сто­го то­ва­ри­ще­ст­ва, ве­ду­­щим об­щие де­ла. Ка­ж­дый уча­ст­ник до­го­во­ра про­сто­го то­ва­ри­ще­ст­ва про­из­во­дит ис­чис­ле­ние и уп­ла­ту на­ло­га в от­но­ше­нии при­зна­вае­мо­го объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния иму­ще­ст­ва, пе­ре­дан­но­го им в со­вме­ст­ную дея­тель­ность. В от­но­ше­нии иму­ще­ст­ва, при­об­ре­тен­но­го и (или) соз­дан­но­го в про­цес­се со­вме­ст­ной дея­тель­но­сти, ис­чис­ле­­ние и уп­ла­та на­ло­га про­из­во­дят­ся уча­ст­ни­ка­ми до­го­во­ра про­сто­го то­ва­ри­ще­ст­ва про­пор­цио­наль­но стои­мо­сти их вкла­да в об­щее де­ло.

2. Ли­цо, ве­ду­щее учет об­ще­го иму­ще­ст­ва то­ва­ри­щей, обя­за­но для це­лей на­­л­ог­оо­бл­ож­ения со­об­щать не позд­нее 20-го чис­ла ме­ся­ца, сле­дую­ще­го за от­чет­ным пе­рио­дом, ка­ж­до­му на­ло­го­пла­тель­щи­ку - уча­ст­ни­ку до­го­во­ра про­сто­го то­ва­ри­ще­ст­­ва (до­го­во­ра о со­вме­ст­ной дея­тель­но­сти) све­де­ния об ос­та­точ­ной стои­мо­сти иму­ще­­с­тва, со­став­ляю­ще­го об­щее иму­ще­ст­во то­ва­ри­щей, на 1-е чис­ло ка­ж­до­го ме­ся­ца со­­о­тве­тс­тву­ющ­его от­чет­но­го пе­рио­да и о до­ле ка­ж­до­го уча­ст­ни­ка в об­щем иму­ще­ст­ве то­ва­ри­щей. При этом ли­цо, ве­ду­щее учет об­ще­го иму­ще­ст­ва то­ва­ри­щей, со­об­ща­ет све­де­ния, не­об­хо­ди­мые для оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы.

Во­прос 74. По­ря­док оп­ре­де­ле­ния до­хо­дов н рас­хо­дов по на­ло­гу на при­быль при кас­со­вой ме­то­де.

Ор­га­ни­за­ции (за ис­клю­че­ни­ем бан­ков) име­ют пра­во на оп­ре­де­ле­ние да­ты по­лу­че­ния до­хо­да (осу­ще­ст­в­ле­ния рас­хо­да) по кас­со­во­му ме­то­ду, ес­ли в сред­нем за пре­ды­ду­щие че­ты­ре квар­та­ла сум­ма вы­руч­ки от реа­ли­за­ции то­ва­ров (ра­бот, ус­луг) этих ор­га­ни­за­ций без уче­та на­ло­га на до­бав­лен­ную стои­мость не пре­вы­си­ла од­но­го мил­лио­на руб­лей за ка­ж­дый квар­тал.

Да­той по­лу­че­ния до­хо­да при­зна­ет­ся день по­сту­п­ле­ния средств на сче­та в бан­ках и (или) в кас­су, по­сту­п­ле­ния ино­го иму­ще­ст­ва (ра­бот, ус­луг) и (или) иму­ще­­с­тве­нных прав, а так­же по­га­ше­ние за­дол­жен­но­сти: пе­ред на­ло­го­пла­тель­щи­ком иным спо­со­бом (кас­со­вый ме­тод).

Рас­хо­да­ми на­ло­го­пла­тель­щи­ков при­зна­ют­ся за­тра­ты по­сле их фак­ти­че­ской оп­ла­ты. В це­лях на­стоя­щей гла­вы оп­ла­той то­ва­ра (ра­бот, ус­луг и (или) иму­ще­ст­вен­­ных прав) при­зна­ет­ся пре­кра­ще­ние встреч­но­го обя­за­тель­ст­ва на­ло­го­пла­тель­щи­ком - при­об­ре­та­те­лем ука­зан­ных то­ва­ров (ра­бот, ус­луг) и иму­ще­ст­вен­ных прав пе­ред про­дав­цом, ко­то­рое не­по­сред­ст­вен­но свя­за­но с по­став­кой этих то­ва­ров (вы­пол­не­ни­­ем ра­бот, ока­за­ни­ем ус­луг, пе­ре­да­чей иму­ще­ст­вен­ных прав).

При этом рас­хо­ды учи­ты­ва­ют­ся в со­ста­ве рас­хо­дов с уче­том сле­дую­щих осо­бен­но­стей: 1) ма­те­ри­аль­ные рас­хо­ды, а так­же рас­хо­ды на оп­ла­ту тру­да учи­ты­ва­­ю­тся в со­ста­ве рас­хо­дов в мо­мент по­га­ше­ния за­дол­жен­но­сти пу­тем спи­са­ния де­­не­жных средств с рас­чет­но­го сче­та на­ло­го­пла­тель­щи­ка, вы­пла­ты из кас­сы, а при ином спо­со­бе по­га­ше­ния за­дол­жен­но­сти - в мо­мент та­ко­го по­га­ше­ния. 2) амор­ти­за­­ция учи­ты­ва­ет­ся в со­ста­ве рас­хо­дов в сум­мах, на­чис­лен­ных за от­чет­ный (на­ло­го­­вый) пе­ри­од. При этом до­пус­ка­ет­ся амор­ти­за­ция толь­ко оп­ла­чен­но­го на­ло­го­пла­­тел­ьщ­иком амор­ти­зи­руе­мо­го иму­ще­ст­ва. 3) рас­хо­ды на уп­ла­ту на­ло­гов и сбо­ров учи­ты­ва­ют­ся в со­ста­ве рас­хо­дов в раз­ме­ре их фак­ти­че­ской уп­ла­ты на­ло­го­пла­тель­щи­ком.

Ес­ли на­ло­го­пла­тель­щик, пе­ре­шед­ший на оп­ре­де­ле­ние до­хо­дов и рас­хо­дов по кас­со­во­му ме­то­ду, в те­че­ние на­ло­го­во­го пе­рио­да пре­вы­сил пре­дель­ный раз­мер сум­мы вы­руч­ки от реа­ли­за­ции то­ва­ров то он обя­зан пе­рей­ти на оп­ре­де­ле­ние до­хо­­дов и рас­хо­дов по ме­то­ду на­чис­ле­ния с на­ча­ла на­ло­го­во­го пе­рио­да, в те­че­ние ко­то­­р­ого бы­ло до­пу­ще­но та­кое пре­вы­ше­ние. В слу­чае за­клю­че­ния до­го­во­ра до­ве­ри­тель­­н­ого управ­ле­ния иму­ще­ст­вом или до­го­во­ра про­сто­го то­ва­ри­ще­ст­ва уча­ст­ни­ки ука­­за­нных до­го­во­ров, оп­ре­де­ляю­щие до­хо­ды и рас­хо­ды по кас­со­во­му ме­то­ду, обя­за­ны пе­рей­ти на оп­ре­де­ле­ние до­хо­дов и рас­хо­дов по ме­то­ду на­чис­ле­ния с на­ча­ла на­ло­го­­в­ого пе­рио­да, в ко­то­ром был за­клю­чен та­кой до­го­вор.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки, оп­ре­де­ляю­щие до­хо­ды и рас­хо­ды в со­от­вет­ст­вии с на­­сто­ящей стать­ей, не учи­ты­ва­ют в це­лях на­ло­го­об­ло­же­ния в со­ста­ве до­хо­дов и рас­­х­одов сум­мо­вые раз­ни­цы в слу­чае, ес­ли по ус­ло­ви­ям сдел­ки обя­за­тель­ст­во (тре­бо­­в­ание) вы­ра­же­но в ус­лов­ных де­неж­ных еди­ни­цах.

Во­прос 75. Уст­ра­не­ние двой­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния при рас­че­те и уп­ла­ты на­ло­га на иму­ще­ст­во ор­га­ни­за­ций

Фак­ти­че­ски уп­ла­чен­ные рос­сий­ской ор­га­ни­за­ци­ей за пре­де­ла­ми тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом дру­го­го го­су­дар­ст­ва сум­мы на­ло­га на иму­ще­ст­во в от­но­ше­нии иму­ще­ст­ва, при­над­ле­жа­ще­го рос­сий­ской ор­га­ни­за­ции и рас­по­ло­жен­но­го на тер­ри­то­рии это­го го­су­дар­ст­ва, за­счи­ты­ва­ют­ся при уп­ла­те на­ло­га в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции в от­но­ше­нии ука­зан­но­го иму­ще­ст­ва.

При этом раз­мер за­счи­ты­вае­мых сумм на­ло­га, вы­пла­чен­ных за пре­де­ла­ми тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, не мо­жет пре­вы­шать раз­мер сум­мы на­ло­га, под­ле­жа­ще­го уп­ла­те этой ор­га­ни­за­ци­ей в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции в от­но­ше­нии иму­ще­ст­ва, ука­зан­но­го в на­стоя­щем пунк­те.

Для за­че­та на­ло­га рос­сий­ская ор­га­ни­за­ция долж­на пред­ста­вить в на­ло­го­вые ор­га­ны сле­дую­щие до­ку­мен­ты:

за­яв­ле­ние на за­чет на­ло­га;

до­ку­мент об уп­ла­те на­ло­га за пре­де­ла­ми тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, под­твер­жден­ный на­ло­го­вым ор­га­ном со­от­вет­ст­вую­ще­го ино­стран­но­го го­су­да­ре­ва.

Ука­зан­ные вы­ше до­ку­мен­ты по­да­ют­ся рос­сий­ской ор­га­ни­за­ци­ей в на­ло­го­­вый ор­ган по мес­ту на­хо­ж­де­ния рос­сий­ской ор­га­ни­за­ции вме­сте с на­ло­го­вой дек­ла­­р­ац­ией за на­ло­го­вый пе­ри­од, в ко­то­ром был уп­ла­чен на­лог за пре­де­ла­ми тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

Во­прос 76. На­ло­го­вая дек­ла­ра­ция и на­ло­го­вый учет при при­ме­не­нии пред­при­яти­ем уп­ро­щен­ной сис­те­мы на­ло­го­об­ло­же­ния.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки-ор­га­ни­за­ции по ис­те­че­нии на­ло­го­во­го пе­рио­да пред­­ста­вл­яют на­ло­го­вую дек­ла­ра­цию в на­ло­го­вые ор­га­ны по мес­ту сво­его на­хо­ж­де­ния.

На­ло­го­вая дек­ла­ра­ция по ито­гам на­ло­го­во­го пе­рио­да пред­став­ля­ет­ся на­ло­­г­опл­ател­ьщ­ик­ами-ор­га­ни­за­ция­ми не позд­нее 31 мар­та го­да, сле­дую­ще­го за ис­тек­­шим на­ло­го­вым пе­рио­дом.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки - ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли по ис­те­че­нии на­ло­­г­ов­ого пе­рио­да пред­став­ля­ют на­ло­го­вую дек­ла­ра­цию в на­ло­го­вые ор­га­ны по мес­ту сво­его жи­тель­ст­ва не позд­нее 30 ап­ре­ля го­да, сле­дую­ще­го за ис­тек­шим на­ло­го­вым пе­рио­дом.

Фор­ма на­ло­го­вой дек­ла­ра­ции и по­ря­док ее за­пол­не­ния ут­вер­жда­ют­ся Ми­ни­­сте­рс­твом фи­нан­сов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки обя­за­ны вес­ти учет до­хо­дов и рас­хо­дов для це­лей ис­­чи­сл­ения на­ло­го­вой ба­зы по на­ло­гу в кни­ге уче­та до­хо­дов и рас­хо­дов ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, при­ме­няю­щих уп­ро­щен­ную сис­те­му на­ло­го­об­­л­ож­ения, фор­ма и по­ря­док за­пол­не­ния ко­то­рой ут­вер­жда­ют­ся Ми­ни­стер­ст­вом фи­­на­нсов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

Во­прос 77. Транс­порт­ный на­лог: по­ря­док ис­чис­ле­ния и сро­ки уп­ла­ты на­ло­га.

Уп­ла­та на­ло­га и аван­со­вых пла­те­жей по на­ло­гу про­из­во­дит­ся на­ло­го­пла­­тел­ьщ­ик­ами по мес­ту на­хо­ж­де­ния транс­порт­ных средств в по­ряд­ке и сро­ки, ко­то­рые ус­та­нов­ле­ны за­ко­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции. При этом срок уп­ла­ты на­­л­ога (аван­со­вых пла­те­жей по на­ло­гу) для на­ло­го­пла­тель­щи­ков, яв­ляю­щих­ся ор­га­ни­­з­аци­ями, не мо­жет быть ус­та­нов­лен ра­нее сро­ка.

В те­че­ние на­ло­го­во­го пе­рио­да на­ло­го­пла­тель­щи­ки, яв­ляю­щие­ся ор­га­ни­за­­ци­ями, уп­ла­чи­ва­ют аван­со­вые пла­те­жи по на­ло­гу, ес­ли за­ко­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­­ской Фе­де­ра­ции не пре­ду­смот­ре­но иное. По ис­те­че­нии на­ло­го­во­го пе­рио­да на­ло­го­­пл­ател­ьщ­ики, яв­ляю­щие­ся ор­га­ни­за­ция­ми, уп­ла­чи­ва­ют сум­му на­ло­га

На­ло­го­пла­тель­щи­ки, яв­ляю­щие­ся фи­зи­че­ски­ми ли­ца­ми, уп­ла­чи­ва­ют транс­­пор­тный на­лог на ос­но­ва­нии на­ло­го­во­го уве­дом­ле­ния, на­прав­ляе­мо­го на­ло­го­вым ор­га­ном. На­прав­ле­ние на­ло­го­во­го уве­дом­ле­ния до­пус­ка­ет­ся не бо­лее чей за три на­­л­ог­овых пе­рио­да, пред­ше­ст­вую­щих ка­лен­дар­но­му го­ду его на­прав­ле­ния. На­ло­го­­пл­ател­ьщ­ики, ука­зан­ные в аб­за­це пер­вом на­стоя­ще­го пунк­та, уп­ла­чи­ва­ют на­лог не бо­лее чем за три на­ло­го­вых пе­рио­да, пред­ше­ст­вую­щих ка­лен­дар­но­му го­ду на­прав­­л­ения на­ло­го­во­го уве­дом­ле­ния, ука­зан­но­го в аб­за­це вто­ром на­стоя­ще­го пунк­та Воз­врат (за­чет) сум­мы из­лиш­не уп­ла­чен­но­го (взы­скан­но­го) на­ло­га в свя­зи с пе­ре­­ра­сч­етом сум­мы на­ло­га осу­ще­ст­в­ля­ет­ся за пе­ри­од та­ко­го пе­ре­рас­че­та в по­ряд­ке.

Во­прос 78. Ак­ци­зы: по­ря­док ис­чис­ле­ния и сро­ки уп­ла­ты.

Сум­ма ак­ци­за по по­дак­циз­ным то­ва­рам (в том чис­ле при вво­зе на тер­ри­то­­рию Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции), в от­но­ше­нии ко­то­рых ус­та­нов­ле­ны твер­дые (спе­ци­фи­­ч­еские) на­ло­го­вые став­ки, ис­чис­ля­ет­ся как про­из­ве­де­ние со­от­вет­ст­вую­щей на­ло­го­­вой став­ки и на­ло­го­вой ба­зы. Сум­ма ак­ци­за по по­дак­циз­ным то­ва­рам (в том чис­ле вво­зи­мым на тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции), в от­но­ше­нии ко­то­рых ус­та­нов­ле­­ны ад­ва­лор­ные (в про­цен­тах) на­ло­го­вые став­ки, ис­чис­ля­ет­ся как со­от­вет­ст­вую­щая на­ло­го­вой став­ке про­цент­ная до­ля на­ло­го­вой ба­зы. Сум­ма ак­ци­за по по­дак­циз­ным то­ва­рам (в том чис­ле вво­зи­мым на тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции), в от­но­ше­­нии ко­то­рых ус­та­нов­ле­ны ком­би­ни­ро­ван­ные на­ло­го­вые став­ки (со­стоя­щие из твер­дой (спе­ци­фи­че­ской) и ад­ва­лор­ной (в про­цен­тах) на­ло­го­вых ста­вок), ис­чис­ля­ет­ся как сум­ма, по­лу­чен­ная в ре­зуль­та­те сло­же­ния сумм ак­ци­за, ис­чис­лен­ных как про­из­­в­ед­ение твер­дой (спе­ци­фи­че­ской) на­ло­го­вой став­ки и объ­е­ма реа­ли­зо­ван­ных (пе­ре­­да­нных, вво­зи­мых) по­дак­циз­ных то­ва­ров в на­ту­раль­ном вы­ра­же­нии и как со­от­вет­­с­тву­ющая ад­ва­лор­ной (в про­цен­тах) на­ло­го­вой став­ке про­цент­ная до­ля мак­си­маль­­ной роз­нич­ной це­ны та­ких то­ва­ров. Об­щая сум­ма ак­ци­за при со­вер­ше­нии опе­ра­ций с по­дак­циз­ны­ми то­ва­ра­ми, при­зна­вае­мы­ми в со­от­вет­ст­вии с на­стоя­щей гла­вой объ­­е­ктом на­ло­го­об­ло­же­ния, пред­став­ля­ет со­бой сум­му, по­лу­чен­ную в ре­зуль­та­те сло­­ж­ения сумм ак­ци­за, ис­чис­лен­ных в со­от­вет­ст­вии для ка­ж­до­го ви­да по­дак­циз­но­го то­ва­ра, об­ла­гае­мых ак­ци­зом по раз­ным на­ло­го­вым став­кам. Об­щая сум­ма ак­ци­за при со­вер­ше­нии опе­ра­ций с по­дак­циз­ны­ми неф­те­про­дук­та­ми, при­зна­вае­мы­ми в со­­о­тве­тс­твии с на­стоя­щей гла­вой объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния, оп­ре­де­ля­ет­ся от­дель­но от сум­мы ак­ци­за по дру­гим по­дак­циз­ным то­ва­рам. Сум­ма ак­ци­за по по­дак­циз­ным то­ва­рам ис­чис­ля­ет­ся по ито­гам ка­ж­до­го на­ло­го­во­го пе­рио­да при­ме­ни­тель­но ко всем опе­ра­ци­ям по реа­ли­за­ции по­дак­циз­ных то­ва­ров, да­та реа­ли­за­ции (пе­ре­да­чи) ко­то­­рых от­но­сит­ся к со­от­вет­ст­вую­ще­му на­ло­го­во­му пе­рио­ду, а так­же с уче­том всех из­­м­ен­ений, уве­ли­чи­ваю­щих или умень­шаю­щих на­ло­го­вую ба­зу в со­от­вет­ст­вую­щем на­ло­го­вом пе­рио­де. Сум­ма ак­ци­за при вво­зе на тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции не­сколь­ких ви­дов по­дак­циз­ных то­ва­ров, об­ла­гае­мых ак­ци­зом по раз­ным на­ло­го­вым став­кам, пред­став­ля­ет со­бой сум­му, по­лу­чен­ную в ре­зуль­та­те сло­же­ния сумм ак­ци­­за, ис­чис­лен­ных для ка­ж­до­го ви­да этих то­ва­ров. Ес­ли на­ло­го­пла­тель­щик не ве­дет раз­дель­но­го уче­та, сум­ма ак­ци­за по по­дак­циз­ным то­ва­рам оп­ре­де­ля­ет­ся ис­хо­дя из мак­си­маль­ной из при­ме­няе­мых на­ло­го­пла­тель­щи­ком на­ло­го­вой став­ки от еди­ной на­ло­го­вой ба­зы, оп­ре­де­лен­ной по всем об­ла­гае­мым ак­ци­зом опе­ра­ци­ям.

Уп­ла­та ак­ци­за при реа­ли­за­ции (пе­ре­да­че) на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми про­из­ве­­де­нных ими по­дак­циз­ных то­ва­ров про­из­во­дит­ся ис­хо­дя из фак­ти­че­ской реа­ли­за­ции (пе­ре­да­чи) ука­зан­ных то­ва­ров за ис­тек­ший на­ло­го­вый пе­ри­од не позд­нее 25-го чис­ла ме­ся­ца, сле­дую­ще­го за ис­тек­шим на­ло­го­вым пе­рио­дом. На­ло­го­пла­тель­щи­ки обя­­з­аны пред­став­лять в на­ло­го­вые ор­га­ны по мес­ту сво­его на­хо­ж­де­ния, а так­же по мес­ту на­хо­ж­де­ния ка­ж­до­го сво­его обо­соб­лен­но­го под­раз­де­ле­ния, на­ло­го­вую дек­ла­ра­­цию за на­ло­го­вый пе­ри­од в час­ти осу­ще­ст­в­ляе­мых ими опе­ра­ций, при­зна­вае­мых объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния в со­от­вет­ст­вии с на­стоя­щей гла­вой, в срок не позд­нее 25-го чис­ла ме­ся­ца, сле­дую­ще­го за ис­тек­шим на­ло­го­вым пе­рио­дом, а на­ло­го­пла­­тел­ьщ­ики, имею­щие сви­де­тель­ст­во о ре­ги­ст­ра­ции ли­ца, со­вер­шаю­ще­го опе­ра­ции с пря­мо­гон­ным бен­зи­ном, и (или) сви­де­тель­ст­во о ре­ги­ст­ра­ции ор­га­ни­за­ции, со­вер­­ша­ющей опе­ра­ции с де­на­ту­ри­ро­ван­ным эти­ло­вым спир­том, - не позд­нее 25-го чис­ла третье­го ме­ся­ца, сле­дую­ще­го за от­чет­ным.

Во­прос 79. На­ло­го­вые став­ки на­ло­га на при­быль.

На­ло­го­вая став­ка ус­та­нав­ли­ва­ет­ся в раз­ме­ре 20 про­цен­тов, за ис­клю­че­ни­ем слу­ча­ев. При этом: сум­ма на­ло­га, ис­чис­лен­ная по на­ло­го­вой став­ке в раз­ме­ре 2 про­­це­нтов, за­чис­ля­ет­ся в фе­де­раль­ный бюд­жет; сум­ма на­ло­га, ис­чис­лен­ная по на­ло­го­­вой став­ке в раз­ме­ре 18 про­цен­тов, за­чис­ля­ет­ся в бюд­же­ты субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

На­ло­го­вая став­ка на­ло­га, под­ле­жа­ще­го за­чис­ле­нию в бюд­же­ты субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, за­ко­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции мо­жет быть по­­н­иж­ена для от­дель­ных ка­те­го­рий на­ло­го­пла­тель­щи­ков. При этом ука­зан­ная на­ло­го­­вая став­ка не мо­жет быть ни­же 13,5 про­цен­та.

Для ор­га­ни­за­ций - ре­зи­ден­тов осо­бой экоя­о­ми­че­ской зо­ны за­ко­на­ми субъ­ек­­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции мо­жет ус­та­нав­ли­вать­ся по­ни­жен­ная на­ло­го­вая став­ка на­ло­га на при­быль, При этом раз­мер ука­зан­ной на­ло­го­вой став­ки не мо­жет быть ни­же 13,5 про­цен­та.

На­ло­го­вые став­ки на до­хо­ды ино­стран­ных ор­га­ни­за­ций, не свя­зан­ные с дея­­тел­ьн­остью в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции че­рез по­сто­ян­ное пред­ста­ви­тель­ст­во, ус­та­нав­­л­ив­аю­тся в сле­дую­щих раз­ме­рах: 1) 20 про­цен­тов - со всех до­хо­дов, 2) 10 про­цен­тов - от ис­поль­зо­ва­ния, со­дер­жа­ния или сда­чи в арен­ду (фрах­та) су­дов, са­мо­ле­тов или дру­гих под­виж­ных транс­порт­ных средств.

3. К на­ло­го­вой ба­зе, оп­ре­де­ляе­мой по до­хо­дам, по­лу­чен­ным в ви­де ди­ви­ден­­дов, при­ме­ня­ют­ся сле­дую­щие на­ло­го­вые став­ки:

1. 0 про­цен­тов - по до­хо­дам, по­лу­чен­ным рос­сий­ски­ми ор­га­ни­за­ция­ми в ви­де ди­ви­ден­дов при ус­ло­вии, что на день при­ня­тия ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов по­лу­чаю­щая ди­ви­ден­ды ор­га­ни­за­ция в те­че­ние не ме­нее 365 ка­лен­дар­ных дней не­­пр­еры­вно вла­де­ет на пра­ве соб­ст­вен­но­сти не ме­нее чем 50-про­цент­ным вкла­дом (до­лей) в ус­тав­ном (скла­доч­ном) ка­пи­та­ле (фон­де) вы­пла­чи­ваю­щей ди­ви­ден­ды ор­­г­ан­из­ации или де­по­зи­тар­ны­ми рас­пис­ка­ми, даю­щи­ми пра­во на по­лу­че­ние ди­ви­ден­­дов, в сум­ме, со­от­вет­ст­вую­щей не ме­нее 50 про­цен­там об­щей сум­мы вы­пла­чи­вае­­мых ор­га­ни­за­ци­ей ди­ви­ден­дов, и при ус­ло­вии, что стои­мость при­об­ре­те­ния и (или) по­лу­че­ния в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции в соб­ст­вен­­ность вкла­да (до­ли) в ус­тав­ном (скла­доч­ном) ка­пи­та­ле (фон­де) вы­пла­чи­ваю­щей ди­­в­иде­нды ор­га­ни­за­ции или де­по­зи­тар­ных рас­пи­сок, даю­щих пра­во на по­лу­че­ние ди­­в­иде­ндов, пре­вы­ша­ет 500 мил­лио­нов руб­лей.

2. 9 про­цен­тов - по до­хо­дам, по­лу­чен­ным в ви­де ди­ви­ден­дов от рос­сий­ских и ино­стран­ных ор­га­ни­за­ций рос­сий­ски­ми ор­га­ни­за­ция­ми, не ука­зан­ны­ми в пунк­те 1 на­стоя­ще­го пунк­та;

3. 15 про­цен­тов - по до­хо­дам, по­лу­чен­ным в ви­де ди­ви­ден­дов от рос­сий­ских ор­га­ни­за­ций ино­стран­ны­ми ор­га­ни­за­ция­ми.

4. К на­ло­го­вой ба­зе, оп­ре­де­ляе­мой по опе­ра­ци­ям с от­дель­ны­ми ви­да­ми дол­­г­овых обя­за­тельств, при­ме­ня­ют­ся сле­дую­щие на­ло­го­вые став­ки:

1) 15 про­цен­тов - по до­хо­ду в ви­де про­цен­тов по го­су­дар­ст­вен­ным и му­ни­­ц­ипал­ьным цен­ным бу­ма­гам; 2) 9 про­цен­тов - по до­хо­дам в ви­де про­цен­тов по му­­н­иц­ипал­ьным цен­ным бу­ма­гам, эми­ти­ро­ван­ным на срок не ме­нее трех лет до 1 ян­­в­аря 2007 го­да; 3) 0 про­цен­тов - по до­хо­ду в ви­де про­цен­тов по го­су­дар­ст­вен­ным и му­ни­ци­паль­ным об­ли­га­ци­ям, эми­ти­ро­ван­ным до 20 ян­ва­ря 1997 го­да вклю­чи­тель­но.

Во­прос 80. Транс­порт­ный на­лог: на­ло­го­вая ба­за, на­ло­го­вый (от­чет­ный) пе­ри­од. На­ло­го­вая став­ка.

На­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся: 1) в от­но­ше­нии транс­порт­ных средств, имею­щих дви­га­те­ли, - как мощ­ность дви­га­те­ля транс­порт­но­го сред­ст­ва в ло­ша­ди­ных си­лах; в от­но­ше­нии воз­душ­ных транс­порт­ных средств, для ко­то­рых оп­ре­де­ля­ет­ся тя­га ре­ак­тив­но­го дви­га­те­ля, - как пас­порт­ная ста­ти­че­ская тя­га ре­ак­тив­но­го дви­га­те­ля (сум­мар­ная пас­порт­ная ста­ти­че­ская тя­га всех ре­ак­тив­ных дви­га­те­лей) воз­душ­но­го транс­порт­но­го сред­ст­ва на взлет­ном ре­жи­ме в зем­ных ус­ло­ви­ях в ки­ло­грам­мах си­лы; в от­но­ше­нии вод­ных не­са­мо­ход­ных (бук­си­руе­мых) транс­порт­ных средств, для ко­то­рых оп­ре­де­ля­ет­ся ва­ло­вая вме­сти­мость, - как ва­ло­вая вме­сти­мость в ре­ги­ст­ро­­вых тон­нах; в от­но­ше­нии вод­ных и воз­душ­ных транс­порт­ных средств, не ука­зан­ных вы­ше, - как еди­ни­ца транс­порт­но­го сред­ст­ва.

На­ло­го­вым пе­рио­дом при­зна­ет­ся ка­лен­дар­ный год. От­чет­ны­ми пе­рио­да­ми для на­ло­го­пла­тель­щи­ков, яв­ляю­щих­ся ор­га­ни­за­ция­ми, при­зна­ют­ся пер­вый квар­тал, вто­рой квар­тал, тре­тий квар­тал. При ус­та­нов­ле­нии на­ло­га за­ко­но­да­тель­ные (пред­­ст­ав­ител­ьные) ор­га­ны субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции впра­ве не ус­та­нав­ли­вать от­чет­ные пе­рио­ды.

На­ло­го­вые став­ки ус­та­нав­ли­ва­ют­ся за­ко­на­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­­ции со­от­вет­ст­вен­но в за­ви­си­мо­сти от мощ­но­сти дви­га­те­ля, тя­ги ре­ак­тив­но­го дви­га­­т­еля или ва­ло­вой вме­сти­мо­сти транс­порт­ных средств, ка­те­го­рии транс­порт­ных средств в рас­че­те на од­ну ло­ша­ди­ную си­лу мощ­но­сти дви­га­те­ля транс­порт­но­го сред­ст­ва, один ки­ло­грамм си­лы тя­ги ре­ак­тив­но­го дви­га­те­ля, од­ну ре­ги­ст­ро­вую тон­ну транс­порт­но­го сред­ст­ва или еди­ни­цу транс­порт­но­го сред­ст­ва. До­пус­ка­ет­ся ус­та­­но­вл­ение диф­фе­рен­ци­ро­ван­ных на­ло­го­вых ста­вок в от­но­ше­нии ка­ж­дой ка­те­го­рии транс­порт­ных средств, а так­же с уче­том ко­ли­че­ст­ва лет, про­шед­ших с го­да вы­пус­ка транс­порт­ных средств, и (или) их эко­ло­ги­че­ско­го клас­са.

Ко­ли­че­ст­во лет, про­шед­ших с го­да вы­пус­ка транс­порт­но­го сред­ст­ва, оп­ре­де­­л­яе­тся по со­стоя­нию на 1 ян­ва­ря те­ку­ще­го го­да в ка­лен­дар­ных го­дах с го­да, сле­­ду­ющ­его за го­дом вы­пус­ка транс­порт­но­го сред­ст­ва.