6. Планирование аудита: значение, организация, общие принципы.

Вопросу планирования посвящён ФПСАД №3 «Планир-е аудита» Планир-е предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому хар-ру, срокам выполненияо объёму ауд.процедур. Планир-е включ.в себя неск-ко этапов:

1. Предварит-е изучение экон.субъекта и его бизнеса

2. Оформление отношений с экон.субъектом(заключ-е договора и сост-ие письма-обязательства на провед-е аудита)

3. Оценка надёжности системы внутрен.контроля клиента

4. Оценка факторов ауд.риска

5. Оценка уровня существенности(допустимые ошибки)

6. Формир-е стат-и аудита

7. Составление плана и прогр-ы аудита.

В ходе предварит-го изуч-ия экон.субъекта ауд-р оценивает возможность провед-ия аудита, подготавливает инф-ию для послед-их этапов плангир-ия,проводит предварит-ю оценку

Предварит-е планир-е включает изучение след.вопросов:*бизнес клиента, его организ-я и масштаб (т.е. организ-правовая форма п/п, состав акционеров, участников, виды деят-ти,специфика отрасли, орг-ия и технология произ-ва,треб-ия к персоналу и оплата труда, соблюд-ие закон-ва при ведении финн-хоз. деят-ти), *соблюд-е принципа непрер-ти деят-ти, *сост-ие бух.учёта и системы внутреннего контроля.

Принцип непрерыв-ти деят-ти: п/п будет продолжать свою деят-ть в обозримом будущем (п/п в течение 12 мес.после отчётной даты сможет оплачивать свои долги). Этот принцип очень важен для пользователей финн.отчёт-ти: кредиторов, покуп-ей, поставщиков.Аудитор должен изучить влияние факторов, опред-их непрерыв-ть деят-ти п/п, т.е. рентаб-ть, ликвид-ть,динамику их измен-я, исполняет ли орг-я свои обяз-ва в срок,наличие разногласий с гос.органами или др.экон-ми субъектами, влияние ротации кадров.

От состояние системы БУ и внутрен.контроля в орг-и зависитауд-ий риск, объём проверки и её стоимость.В ходе предварит-го планир-я использ-ся след-е ауд.процедуры: наблюдение, осмотр, опрос, просмотр док-ов, аналит-е процедуры.

Источники инф-и: Учредит-е и регистрац-е док-ты, приказ об учётной политике,бух.отчёт-ть, регистры учёта, договоры на поставку прод-ии, выпол-я работ, оказ.услуг.

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»: содержание, значение, место в системе законодательства рф.

В РФ дейст-т ФЗ №307 от 30.12.08 «Об ауд-ой деят-ти» и сменил дейт-ий ранее ФЗ №!!9 от7.08.01 Данный закон определяет основные понятия аудиторской деят-ти, определяет правовые основы регулирования аудиторской деят-ти в РФ. Данный ФЗ значительно расширил полномочия саморегулируемых организаций (СРО) в сфере аудита, детально прописываются права и обязанности таких СРО, требования к их деятельности. Был введён единый квалификационный аттестат аудитора, который дает право аудиторам проводить аудит в любых отраслях экономики, то есть снимает дополнительные ограничения. Разделены понятия аудита и аудиторской деятельности: аудиторская деятельность включает в себя аудит и сопутствующие аудиту услуги. Установлены дополнительные требования к аудиторам и аудиторским организациям (в частности, требования к стажу работы в аудиторской организации, к наличию безупречной деловой репутации, к уставному капиталу, к составу исполнительных органов аудиторских организаций), призванные обеспечить повышение качества аудиторских услуг и независимость аудиторов и аудиторских организаций В ФЗ впервые дается определение кодекса профессиональной этики аудиторов..

Закон регулир.след.вопросы:

1.Даются понятия ауд.деят-ти, аудита, привод-ся перечень услуг, сопут-их аудиту ( аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности)

2. даётся понятие ауд-ой организации, аудитора, ауд.заключения, опред-ся критерии обязат-го аудита.

3. опред.порядок разработки стандартов ауд.деят-ти,

4. опред-ся обязан-ть применения принципа независ-ти и соблюдения ауд-ой тайны.

5. опред-ся условия выдачи и аннулир-ия квалификац-х аттестатов аудитора.

6. закреплена обяз-ть аудитора проходить ежегодно обучение.

7. опред.права и обяз-ти ауд.орг-ий, индивид-х аудиторов, аудируемого лица.

8. опред.функции гос.регулир-я ауд.деят-ти

9. определён порядок создания саморег.организаций аудиторов, её права,обяз-ти, треб-я к членам.

10. определён порядок ведения реестра ауд-в о ауд.орг-ий, меры дисциплин-го возд-ия в отношении ауд.орг-ий., гос.контроля за деят-ю орг-ий аудиторов., порядок создания и формир-я совета по ауд-ой деят-ти. и др.

4. Обязательный аудит: понятие, особенности организации, экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту.

Обязательный аудит- это обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчетности открытых акционерных обществ, банков, бирж, фондов, крупных предприятий и других организаций, перечень которых установлен нормативными актами.  Обязательный аудит проводится в случаях:

1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами.