2. Таможенный валютный контроль в Российской Федерации

За последние два десятилетия таможенно-валютный контроль в Российской Федерации претерпел кардинальные изменения. В период существования СССР в стране господствовала тоталитарная модель валютного регулирования и контроля. Внешнеэкономическую деятельность осуществляли специальные монопольные структуры, находившиеся под полным контролем государства. Все предприятия, участвующие в экспортно-импортных операциях, осуществляли поставки и валютные взаиморасчеты через государственных монополистов. Валютная выручка, полученная экспортерами, конвертировалась по принудительному курсу в рубли, которые зачислялись на счет предприятия.

В области валютно-таможенного регулирования физических лиц регламентация валютных отношений также отличалась жесткостью. Для выезжающих за рубеж туристов устанавливались лимиты обмена иностранной валюты, которой хватало лишь на покупку недорогих сувениров. Чаще всего суммы обмена не превышали 100 долл. на человека. Возвратившиеся из туристических поездок люди должны были обменять национальную валюту на рубли или чеки специальных магазинов «Березка», в которых выбор товаров был значительно лучше, чем в обычных универмагах для рядовых граждан. Отказ от сдачи иностранной валюты влек за собой уголовное преследование граждан.

С переходом к рыночной экономике таможенно-валютный контроль в нашей стране значительно меняется. В связи с массовой приватизацией предприятий и появлением большого числа новых хозяйствующих субъектов, которым необходим был выход на внешние рынки без посредничества государственных монопольных структур, возникли предпосылки для формирования новых правительственных постановлений и законодательных актов по таможенно-валютному регулированию. Потребности в новом законодательстве о валютном регулировании и валютном контроле были связаны с такими факторами, как:

- радикальная перестройка экономических отношений, отход от системы тотального планирования и регулирования всех сторон хозяйственной деятельности предприятий;

- приобретением права предприятиями всех форм собственности выхода на внешний рынок для совершения импортных закупок или экспорта своей продукции за рубеж;

- интересами государства, которое в тот период остро нуждалось в валютной выручке для решения социальных и экономических проблем;

- пресечение нелегальной миграции валюты и валютных ценностей, уменьшение до минимума доли черных рынков валюты и оттоку иностранной валюты за рубеж.

Для российской экономики особую остроту валютный контроль приобрел с начала 1990-х годов – т.е. с периода обретения Россией своей государственности и переходу к свободному ценообразованию. В 1992 г. произошла полная либерализация цен на внутреннем рынке. Слабость бюджетной дисциплины, политическая дезинтеграция СССР, значительный внешний долг страны – все эти факторы обусловили высокую инфляцию (свыше 2500% в 1992 г. и около 900% в 1993 г.). В сложившихся условиях финансовой нестабильности как население, так и предприятия всех форм собственности стремились хранить свои денежные средства и осуществлять взаиморасчеты в твердых (свободно конвертируемых) валютах – так как рубль быстро обесценивался и являлся нестабильной денежной единицей. Наметилась и стала нарастать тенденция сокрытия экспортерами валютной выручки, которая либо вовсе не возвращалась в Россию после поставки товаров (главным образом сырьевых – нефти, газа, леса и проч.), либо не показывалась или занижалась в платежных документах. В связи с тем, что данное явление приняло массовый и повсеместный характер, в уголовном кодексе даже появилась новая статья, касающаяся невозврата и сокрытия валютной выручки.¹²

Для исправления создавшегося положения таможенной службой и Центральным банком РФ были предприняты меры по усилению контроля валютных платежей путем создания автоматизированной системы учета платежей участниками ВЭД. В 1994 г. Государственный таможенный комитет (ГТК) совместно с ЦБ РФ стал формировать и апробировать систему таможенно-банковского контроля за валютными операциями, осуществляемых российскими, иностранными и совместными предприятиями.

Постепенно процедуры отслеживания, контроля и проверки предоставляемых участниками ВЭД данных были налажены и отработаны, а российским предприятиям (в том числе оффшорным), осуществляющим внешнеторговые сделки, стало труднее уклоняться от репатриации капиталов, раскрытия информации и сокрытия обязательных платежей.

Улучшение таможенно-валютного контроля позитивным образом отразилось на собираемости таможенных платежей и пошлин. Поступления в государственный бюджет за период 2000-2008 гг. возросли до величин в 40-45% доходной части федерального бюджета. ФТС России удалось, таким образом, решить многие задачи по повышению экономической безопасности страны и собираемости таможенных пошлин и сборов всех видов.

3. Осуществление валютного контроля во внешнеторговых операциях

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляют в пределах своей компетенции различные службы, министерства и ведомства. К их числу относятся Центральный банк, министерство финансов, налоговая служба, ФСБ, служба по финансовому мониторингу, МВД. Надзор за движением валютных средств, лицензирование участников валютных отношений, соблюдение валютного законодательства, обеспечение национальной безопасности, своевременная уплата налогов – все эти функции осуществляются государственными органами в зависимости от их целей и круга обязанностей.

К числу государственных структур, осуществляющих валютный контроль, относятся и таможенные органы. Они осуществляют в рамках поставленных перед ними целей и задач контроль операций, связанных с перемещением товарных потоков и транспортных средств через таможенную границу в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле.

Так, в Таможенном кодексе РФ в ст.403 п.7 указывается, что к числу основных функций таможенных органов относится осуществление в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу в соответствии с валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативно-правовыми актами органами валютного регулирования.¹³

Как видно из приведенной формулировки, ТК РФ дает лишь самое общее обозначение прерогатив Федеральной таможенной службы в части регулирования и контроля валютных средств участников ВЭД. Ст.22 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» более конкретно очерчивает круг функций и обязанностей таможенной службы как агента валютного контроля. Термин «агент валютного контроля» означает, что таможенная служба действует по поручению правительства и представляет интересы государства. Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам.

Уполномоченным банком является коммерческий банк, осуществляющий взаиморасчеты по экспортно-импортным операциям и имеющим разрешение (лицензию) на этот вид деятельности от Центрального банка. При выдаче лицензии ЦБ исходит из таких критериев, как достаточность собственного капитала банка, наличие специалистов по ВЭД в штате, опыт работы в данной сфере, соблюдение норм банковского законодательства. Кроме того, работники коммерческого банка, осуществляющего валютные операции, связанные с внешнеторговыми контрактами, должны информировать представителей ЦБ и Минфина о сомнительных и подозрительных сделках на крупные суммы, чтобы предотвратить мошенничества с валютой и валютными ценностями, отмывание денег и возможный уход от уплаты налогов и пошлин. Нарушение любой из перечисленных регулятивных норм ведет к невыдаче или отзыву банковской лицензии на осуществление внешнеторговой деятельности и валютных операций.

Для целей осуществления валютного контроля применяется паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется резидентом в уполномоченном банке при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Форму и содержание паспорта сделки регламентирует специальный подзаконный акт – Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 1994 г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и оформления паспортов сделок.

При оформлении паспорта сделки резидент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с предоставлением двух экземпляров подписанных им и заверенных печатью паспортов сделки; внешнеторгового контракта, согласно которому осуществляются валютные платежи; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и иные документы, подтверждающие сведения, указанные в паспорте сделки.

С целью поддержания курса национальной валюты и повышения роли рубля ЦБ РФ предписывает специальным нормативным актом (Инструкцией ЦБ от 30 марта 2004 г. №111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации) продажу на бирже 10% от суммы экспортной выручки. Данная мера имеет важное значение в условиях переходной экономики, когда происходит становление национальных валютных институтов и наблюдается финансовая нестабильность. После стабилизации экономики меры по обязательной продажи части валютной выручки предприятиями-экспортерами утрачивают свое значение.

Помимо контроля валютных операций юридических лиц таможенная служба контролирует перемещение валюты и валютных ценностей через таможенную границу физическими лицами. Согласно действующим правовым нормам, количественных ограничений на ввоз физическими лицами наличной иностранной валюты, валюты РФ, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме нет. Без письменного декларирования единовременно можно ввозить в РФ иностранную валюту, рубли и ценные бумаги на сумму, не превышающую в эквиваленте 10 тыс. долл. США.

На вывоз физическими лицами из РФ российской и иностранной валюты, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме имеются ограничения. Они касаются, прежде всего, обоснований вывоза крупных сумм валюты и указаний источников ее происхождения. Например, лицо, вывозящее из России крупную (свыше 10 тыс. долл. США) сумму валюты или российских рублей, должно предъявить сотрудникам таможни документ, подтверждающий, что ранее эти деньги были ввезены данным лицом на территорию РФ, или же был сделан банковский перевод, или данное лицо получило наследство.

Таким образом, единовременный вывоз из РФ иностранной валюты или рублей в сумме, превышающей 10 тыс. долл. США, допускается только при предоставлении документов, подтверждающих ввоз или перевод данной валюты в Российскую Федерацию.

Единовременный вывоз из РФ иностранной валюты без декларирования и иных ограничений осуществляется, если суммарная стоимость вывозимой валюты не превышает в эквиваленте 3 тыс. долл. США. Письменная таможенная декларация на вывозимую из РФ российскую и/или иностранную валюту подается только в случае, если сумма вывозимой валюты превышает в эквиваленте 3 тыс. долл. США. При этом декларированию подлежит вся сумма вывозимой валюты, включая 3 тыс. долл. США.

Вывоз внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме из РФ допускается только при одновременном соблюдении следующих условий:

- представлена таможенная декларация (независимо от стоимости ценных бумаг);

- представлен документ, подтверждающий ввоз ценных бумаг в РФ.

Вывоз из РФ дорожных чеков свободен и не ограничивается какими-либо суммами. Предусмотрено лишь требование подачи таможенной декларации, если сумма вывозимых дорожных чеков превышает в эквиваленте 10 тыс. долл. США (без учета суммы единовременно вывозимой валюты РФ, иностранной валюты, ценных бумаг).

Контрольные вопросы:

1. Что представляет собой товарообмен? Всегда ли сделки продажи осуществляются за национальную или иностранную валюту?

2. Осуществляет ли таможенная служба контроль сделок на бартерной или толлинговой основе?

3. Осуществляет ли таможенная служба валютный контроль физических лиц?

4. На каких основных принципах базировался таможенно-валютный контроль внешнеторговых сделок предприятий в СССР? Как осуществляется такой контроль в современной России?

5. Что такое паспорт сделки? Какие основные сведения в него входят?

6. Имеются ли ограничения на ввоз и вывоз иностранной валюты и валютных ценностей в России? Аргументируйте свой ответ.