43,Документальне оформлення надходження готової продукції

44,Поняття та види фінансових інвестицій

Визначення терміну «Фінансові інвестиції» наведено в П (С)БО 2, де

зазначено, що під фінансовими інвестиціями розуміють активи, які

утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (%, дивіденди),

збільшення вартості капіталу або інших вигод інвестора.

Критерії визнання фінансових інвестицій:

-очікується отримання в майбутньому економічних вигод,

пов’язаних з використанням.

-Їх оцінка може бути достовірно визначена.

-депозитні сертифікати банків

-казначейські забов»язання.

Розглянемо як можна класифікувати фінансові інвестиції:

1. За терміновістю.

Короткострокові

довгострокові.

Поточні фінансові інвестиції – це інвестиції, термін яких не більше

одного року, та які можуть бути вільно реалізовані в будь – який момент.

Вільна конвертація на фондовому ринку дуже важлива для визначення

поточних інвестицій. Це означає, що цінні папери можуть бути в будь – який

момент вільно перетворені на гроші. Серед поточних фінансових інвестицій

виділяють фінансові інвестиції, які для цілей фінансової звітності

визначаються еквівалентами грошових коштів.

Еквіваленти грошових коштів - це короткострокові високоліквідні

фінансові інвестиції, які вільно конвертуються і які характеризуються

незначним ризиком зміни їх вартості.

Як правило, до еквівалентів грошових коштів відносять поточні

інвестиції, термін погашення яких не більше 3 місяців.

Інвестиції, які не підлягають під визначення поточних інвестицій

класифікуються як довгострокові.

2. За способом придбання фінансових інвестицій.

Прямі

портфельні.

Прямі інвестиції – мається на увазі господарська операція, яка

передбачає внесення коштів або майна до статутного капіталу акціонерного

товариства в обмін на корпоративні права.

Портфельні інвестиції – мається на увазі господарська операція, яка

передбачає придбання цінних паперів на фондовому ринку.

3. з метою придбання фінансових інвестицій :

інвестиції, що утримуються з метою наступного

перепродажу ( акції, інвестиції, боргові забовязання)

нвестиції, що дають право власності

інвестиції до їх погашення ( облік облігацій)

45,Облік поточних фінансових інвестицій.

Поточні фінансові інвестиції мають наступні ознаки: встановлений строк їх погашення не перевищує одного року або вкладанні здійснені без наміру отримувати доходи по них більше одного року. Еквіваленти грошових коштів - короткострокові високоліквідігі фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком аміни вартості. Інвестиції, які визнані еквівалентами грошових коштів, відображають на балансі не стільки для отримання інвестиційного доходу або контролю за діяльністю компанії - об'єкту інвестицій, скільки для забезпечення виконання короткострокових зобов'язань. Як правило, до еквівалентів грошових коштів відносять інвестиції з строком погашення не більше трьох місяців з дати придбання. Крім того, до еквівалентів грошових коштів може бути віднесено овердрафт. Овердрафт - банківська операції, форма короткострокового кредиту, здійснюється списанням грошових коштів з рахунку клієнта банка, поверх залишку на рахунку цього клієнта, в результаті чого у клієнта виникає дебетове сальдо, видається він найбільш надійним, перевіреним клієнтам. Оцінка цінних паперів. Існує декілька видів оцінки цінних паперів: - за номінальною вартістю (вартість, яка зазначена на бланку цінного паперу); - емісійною вартістю (ціна первинного розміщення цінного паперу); - курсовою (ринковою) вартістю; - ліквідаційною вартістю; - балансовою (книжковою) вартістю (вартість майна акціонерного товариства, створеного за рахунок власних джерел, поділена на кількість випущених акцій); - обліковою вартістю (вартість за якою цінні папери обліковуються на балансі ідприємства на даний час). Основною оцінкою у організації-інвестора при їх придбанні та постановці на облік є оцінка цінних паперів за фактичною собівартістю (купівельною - ринковою собівартістю цінних паперів, включаючи суми фактичних витрат підприємства по вкладанню, витрати по сплаті комісійних винагород посередникам тощо). Хоча протягом строку використання окремих видів цінних паперів, наприклад облігацій та інших аналогічних цінних паперів, може застосовувати і оцінка за номінальною собівартістю. У даному випадку організація-інвестор може прийняти рішення про рівномірне (щомісячне) доведення й фактично» вартості до номінальної. Доведення купівельної вартості до номінальної відбувається протягом строку обігу таких цінних паперів зі списанням різниці між цими вартостями на фінансовий результат. Поточні активи не повинні оцінюватись дорожче їх чистої вартості реалізації, що дорівнює сумі грошових коштів, які отримає підприємство після їх продажу, мінус витрати, необхідні для їх підготовки до продажу і організації самого процесу продажу.

При придбанні, перепродажу цінних паперів з каси або поточного рахунку підставою для здійснення записів в бухгалтерському обліку є ПКО 1 чи виписка з банку. Якщо вартість придбаних (перепроданих) цінних паперів (таких як облігації та інші аналогічні цінні папери) вища від к номінальної вартості, додатково складається довідка бухгалтери, в якій зазначається списання або донарахування частини різниці між купівельною та номінальною вартістю (по розрахунку) цінного паперу. Сплата за придбані акції може проводитись не тільки перерахуванням грошових коштів, але й матеріальними цінностями, нематеріальними активами, основними засобами, що повинно бути обумовлено в договорі Підставою для здійснення відповідних записів е документи, які підтверджують факт передачі об'єктів інвестором АТ (акт приймання-передачі основних засобів, накладна на відпуск матеріалів на сторону тощо). Підставою для оприбуткування депозитних сертифікатів і отримання процентів е виписка банку з поточного або валютного рахунку з доданням виправдовуючих документів. По кожному пакету придбаних цінних паперів в 2-х примірниках складається реєстр, який повинен мати наступні обов'язкові реквізити: найменування емітенту; номінальна ціна цінного паперу; купівельна вартість; номер, серія тощо; загальна кількість; дата купівлі; дата продажу. Всі цінні папери описуються в Книзі обліку цінних папері», яка повинна бути зброшурована, скріплена печаткою організації та підписами керівника та головного бухгалтера, сторінки пронумеровані Виправлення в Книгу можуть вноситися з дозволу керівника та головного бухгалтера із зазначенням дати внесення виправлень

Облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів, ведеться по рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції". Рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції "активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів і має такі субрахунки: 351 "Еквіваленти грошових коштів" 352 "Інші поточні фінансові операції". По Дт відображається придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій, по Кт - зменшення їх вартості та вибуття. Аналітичний облік поточних фін. інвестицій ведеться за видами фін. інвестицій з забезпеченням можливості отримання інформації про інвестиції як на території країни, так і за кордоном. Придбані облігації зараховуються на рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції" за вартістю придбання. Щомісячно здійснюються донарахування різниці між номінальною вартістю і вартістю придбання облігацій з таким розрахунком, щоб на час погашення вартість облігацій на рахунках обліку дорівнювала номінальній, оскільки рахунок 35 дебетується на фактичну купівельну вартість облігацій. Облік депозитних сертифікатів здійснюється за вартістю придбання, оскільки сертифікати - це боргове зобов'язання (у даному випадку - банку). Придбанні облігації або інші аналогічні цінні папери (щомісячно здійснюється доведення фактичної ціни придбання до ос номінальної вартості): - при перевищенні ціни придбання: Дт 35, Кт ЗО, 31 - відображена вартість придбання; Дт 952 Кт 35 - списаних частини суми перевищення; - перевищенні номінальної вартості: Дт 35 Кт 732 – доведення купівельної вартості облігацій рівними частинами до номінальної.