6. Инвентаризация.

Инвентаризация является одним из основных способов действенного контроля достоверности отражения активов и обязательств в бух-ой отчетности.

Инвентаризация – это сплошной пересчет, перевес, обмер всех видов инвентарного имущества организации, который осуществляется специально созданной приказом руководителя инвентаризационной комиссией в сроки, установленные в учетной политике.

В состав комиссии включаются специалисты, способные оценить техническое состояние имущества.

Документы, отражающие результаты инвентаризации, на всей территории России являются типовыми.

Бухгалтерия подготавливает эти документы для членов комиссии. Основным документом является Инвентаризационная ведомость, в которой отражаются инвентарный номер объекта, наименование объекта, местонахождение, материально ответственное лицо (МОЛ). И в графе «количество» члены комиссии собственноручно проставляют выявленные при инвентаризации показатели.

Затем каждый лист ведомости подписывается всеми членами комиссии и передается в бухгалтерию.

В бухгалтерии эти ведомости обрабатываются, т.е. проставляются в следующей графе учетные показатели по каждому инвентарному объекту. И рассчитывается в следующей графе излишки или недостачи.

Затем составляется т.н. Сличительная ведомость, в которой отражается только те позиции из инвентарной ведомости, по которым имеются отклонения. Эту ведомость также подшивают члены инвентаризационной комиссии и по информации по отклонению приним –ся управл. решения.

Цели:

-выявление фактического наличия имущества;

-сопоставление фактического наличия имущества с данными учета;

- проверка полноты отражения обязательств.

Инвентаризация проводится не реже 1 раза в год.

Инвентаризация обязательна:

-при передаче имущества в аренду;

-при смене материально ответственных лиц;

-при выявлении фактов хищения;

- при пожарах. Наводнениях и др стихийных бедствиях.

Этапы:

- подготовительный

-сравнительный

-заключительный.

Подготовительный этап: руководство организации издает приказ о проведении инвентаризации и создает комиссию.

Сравнительный этап: составляются сличительные ведомости- фактическое и учетное количество объектов.

Заключительный этап: руководство принимает решение о результатах инвентаризации.

Излишки приходуются – принимаются к учету по рыночной стоимости на дату выявления (д91 – прочие доходы.). Суммы недостачи списываются на виновное лицо или на прочие расходы организации:

1. Выявлена недостача материалов: Д94 (потери от недостачи и порчи имущества) К10

2. Списана сумма недостачи на виновное лицо Д73 (расчеты с персоналом по прочим операциям) К94

Или Д 91 К94

1. 7.Нормативно-правовое регулирование. Законодательство РФ устанавливает единые правовые и методологические основы организации БУ на тер-рии РФ. Нормативно-правовое регулирование осущ-ся с целью обеспечения единообразия и сопоставимости учетной информации и предоставления отчетности в установленные сроки.

• Законодательный уровень (указы Президента, ФЗ, постановления Прав-ва)

• Нормативный уровень – документы разрабатываются министерством финансов и устанавливаются единые базовые требования по ведению БУ в разрезе отдельных разделов (положение по БУ № 1 «Учет политики организации»)

• Методический уровень – содержит документы, включающие рекомендации по использованию как ФЗ, так и положений по БУ (план счетов БУ).

Рабочая документация орг-ции включает график документооборота, рабочий план счетов и учетную политику.

Учетная политика – основной документ, который фиксирует специфику деят-ти орг-ции и включает методику учета по всем разделам, в кот. возможны различные варианты; составляется на календарный год и не подлежит изменению. Только в некоторых случаях изменения вносятся (например когда изменяется закон-во, меняется собственник, вид деят-ти). Учетная политика разрабатывается бухгалтером и утверждается руководителем предприятия, в том числе и изменения, кот.вступают в силу с нового календарного года. В учетную политику могут быть внесены дополнения, например, если предприятие переходит на новый вид продукции, если организация меняет форму организации учета.

Учетная политика состоит из двух разделов:

1. Организационно – технический – в нем отражаются формы первичных документов, кот.использует орг-ция, порядок проведения инвентаризации, правила документооборота, рабочий план счетов

2. Методический – указывается методика учета отдельных объектов.

График документооборота включает этапы поступления, сбора, обработки и хранения документов в организации.

1. Поступление документов или выписка первичных документов

2. Группировка первичных документов по однородным элементам учета

3. Поступление документов в бухгалтерию: проверка документов по форме и по существу

4. Корреспонденция счетов

5. Внесение данных первичных документов в накопительные реестры

6. Передача документов на хранение.

8.Переоценка ОС, формирование добавочного капитала. ОС оценивается по первоначальной стоимости, которая формируется по Д08 и передается в соответствии с актом приемки передачи Д01 К08.

Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и общей суммой начисленной амортизации

Восстановительная стоимость – стоимость воспроизводства ОС в современных условиях.

Переоценка ОС произ–ся в соответствии с учетной политикой организации, но обязательно на 01.01. отчет. периода.

В результате дооценки делается бух запись Д01 К 83

Если уценка объекта , то сумма уценки относится в Д91-2 и К01. Единицей учета ОС служит инвентарный объект.

Инвентарный объект – это законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями вместе вып. одну функцию.

Например, компьютер.

Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за объектом весь срок его полезного использования. Этот инвент. номер вносится во все первичные документы и сводные ведомости при бух. учете.

Если объект включает в себя обособленные элементы, срок полезного исп – ия СПИ которых отличается, то эти элементы учитываются по обособленным инвентарным номерам.

9.Понятие,оценка и классификация нематериальных активов. Нематериальные активы – обобщающее понятие, применяемое для обозначения группы активов, не имеющих материально вещественной формы, либо активов, материально вещественная формы которых несущественна при использовании. Нематериальные активы учитываются в соотв-вии с требованиями положения по БУ № 14 «учет нематериальных активов» в нем дано понятие и перечень объектов, относящихя к нематериальным активам.

Класс-ция нематериальных активов:

1. По месту создания:

• Приобретенные

• Созданные собственными силами

2. По видам носителей:

• Активы, имеющие материальные носители (лицензия)

• Активы, не имеющие материальных носителей (деловая репутация, ноу-хау, человеческий капитал)

3. По видам нематериальных активов:

• Интеллектуальная собственность

• Имущественные права

• Отложенные или отсроченные расходы

• Деловая репутация

В связи с изменением ПБУ организационные расходы не являются нематериальными активами.

4. По отделимости от организации

• Отделимые объекты

• Неотделимые объекты

Для принятия объекта к учету в качестве нематериального актива должны выполняться след. условия:

• Отсутствие материально вещественной структуры объекта или ее несущественности

• Использование объекта для производства продукции, оказания услуг или выполнения работ

• Срок полезного использования объекта более 12 месяцев

• Объект должен приносить материальные выгоды

• Объект должен быть зарегистрирован

Не учитываются как нематериальные активы:

• Неоформленные результаты научно-исследовательских разработок

• Опытно конструкторских разработок

• Произведения искусства

• Регистрационные расходы

Единицей учета нематериальных активов является инвентарный объект – сов-ть прав, которые можно определить из патента, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деят-ти и других аналогичных прав. Инвентарный объект учитывается на инвентарных карточках НМА 1.

10.Понятие , классификация и оценка обязательств. Понятие обязательств ГК РФ вводит в ст.307.Традиционно выделяют 3 источника возникновения обязательств:

1. Обязательства, возникшие в результате договорных отношений

2. Обязательства, возникшие в соответствии с требованиями законодательства

3. Обязательства, возникшие в связи с причинением ущерба или вреда

В БУ обязательства классифицируют по 3 направлениям:

• По срокам погашения: краткосрочные (в течение 12 мес. погашаются) и долгосрочные (свыше 12мес.)

• По характеру обязательств: расчёты с бюджетом по налогам и сборам, расчёт с внебюджетными фондами и расчёты с прочими контрагентами

• По видам контрагентов: поставщиков, покупателей, персонал предприятия, подотчётных лиц, учредителей, филиалов и прочих контрагентов

Общая схема отражения на счетах БУ обязательств выглядит следующим образом: дебитовое сальдо отражает сумму задолженности контрагентов перед организацией, а кредитовое сальдо – сумму задолженности организации. Дебитовый оборот показывает сумму возникших за период обязательств контрагентов или сумму погашенных организацией обязательств. Кредитовый оборот показывает сумму возникших обязательств предприятия перед контрагентами или сумму погашенных контрагентами обязательств перед организацией. Обязательства организации – это величина дебиторской или кредиторской задолженности, возникающей в результате заключения договора, в момент начисления налогов или в момент признания ущерба, соответственно оценка обязательств выражается в сумме сделки, если эти обязательства оговариваются договорными отношениями, в сумме, определяемой законом, в суммах возмещения ущерба. Прекращение обязательств происходит через погашение задолженности в силу зачёта долга либо в случае прощения долга, если организация банкрот.