Состав фондов обращения:

1. Готовая продукция на складах предприятия – изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой и принятые на склад.

2. Продукция отгруженная, но неоплаченная покупателем, т.е на расчетный счет предприятия еще не поступили деньги от покупателя.

3. Денежные средства на расчетном счете предприятия, в кассе, необходимые для приобретения материалов, сырья, комплектующих изделий и т.д.

4. Денежные средства, вложенные в ценные бумаги (акции других предприятий).

Удельный вес отдельных элементов ОС в их общем составе – структура ОС.

Анализ структуры оборотных средств позволяет определить финансовое состояние предприятия в определенный период времени. Например, увеличение доли НЗП и готовой продукции на складе говорит о снижении объема реализации, отвлечении оборотных средств из оборота, а значит, и уменьшении размеров прибыли.

2 Кругооборот оборотных средств

Оборотные средства находятся в постоянном движении и на протяжении одного производственного цикла совершают непрерывный кругооборот. В своем движении ОС проходят 3 стадии, последовательно меняя свою натуральную форму.

1-я стадия (денежная). На имеющиеся денежные средства предприятие приобретает сырье, материалы, топливо и т.д., т.е. денежные средства превращаются в материальные запасы (Д-Т)

2-я стадия (производственная). Товарно-материальные ценности потребляются в процессе производства и принимают форму незавершенного производства, полуфабрикатов и готовых изделий (Т – П – Т)

3-я стадия (товарная) – реализация готовой продукции, т.е. средства предприятия переходят из товарной в денежную форму (Т – Д)

Д Т П Т΄ Д΄

На полученные от реализации готовой продукции деньги предприятие вновь приобретает материальные ресурсы, т.е. начинается новый оборот.

Части ОС в каждый момент времени находятся на всех трех стадиях кругооборота. Если бы ОС постепенно находились на каждой стадии оборота, то кругооборот не происходил бы непрерывно. Он прерывался бы сначала на время, необходимое для покупки и доставки сырья, материалов, затем для подготовки их к запуску в пр-во и т.д.

Время, в течение которого ОС совершают полный кругооборот - период оборота ОС.

Процесс прохождения оборотными средствами 3-х стадий – кругооборот ОС.

Классификация оборотных средств

4 Производственный запас предприятия

С целью правильного формирования структуры ОС и управления их движением на предприятии используется система нормирования большинства их элементов.

Нормирование оборотных средств – процесс определения минимальной их величины, достаточной для нормального протекания производственного процесса.

Нормы могут устанавливаться в натуральном или денежном выражении, в % или днях запаса.

Норма расхода – минимально допустимая плановая величина расхода сырья, материалов, топлива для производства единицы продукции.

Норма расхода материальных ресурсов рассчитывается по формуле

Нрас = Чв.и + О,

где Чв.и. – чистый вес или полезный расход; О – технические отходы.

Основу норматива по производственным запасам составляет расчет потребности предприятия в материалах (Пм) по их видам, которая рассчитывается по формуле

Пм = ΣНрасi * ВПi,

где ВПi – объем выпуска продукции в плановом периоде c использованием i-го вида материала, в натуральных единицах.

Коэффициент использования материала определяется по формуле

Ки.м. = Чв.и / Нрас.

Определение потребности предприятия в ОС осуществляется в процессе нормирования, т.е. заключается в определении норматива ОС.

Цель нормирования – определение рациональной величины ОС, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и в сферу обращения.

В процессе нормирования сначала разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых ОС. Норма запаса – это относительная величина, соответствующая его объему по каждому элементу ОС. Нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого материальными ценностями данного вида. Например, норма запаса составляет 30 дней. Значит, запасов должно быть столько, сколько необходимо для обеспечения производства в течение 30 дней.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода материальных ресурсов данного вида, определяют сумму ОС, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому их виду. Т.о. определяются частные нормативы ОС в производственных запасах (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и т.д.), в незавершенном производстве, в расходах будущих периодов, в готовых изделиях.

Методика расчета производственного запаса:

Производственный запас складывается из текущего (Зт), страхового (Зс), подготовительного (Зп), технологического (Зт) и транспортного (Зтр) запасов в днях и рассчитывается по формуле

ПЗ = Зт + Зс + Зп + Зтр.

Текущий запас – запас, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками.

Зт = Рсс * И

И – интервал между двумя очередными поставками, дн.

Рсс – среднесуточная потребность в материалах, рассчитывается по формуле

Рсс = (Нрас * ВП) / Дп,

где Дп – длительность периода (год -360 дн., квартал - 90дн., месяц -30дн.),

ВП – выпуск продукции за определенный период (год, квартал, месяц).

Страховой запас создается на случай срыва поставок и равен 50% от текущего запаса

Зс = 0,5 * Нт

Подготовительный запас связан с приемом, сортировкой и складированием производственных запасов.

Технологический запас – создается в случае необходимости предварительной обработки (разогрев, сушка) перед запуском в производство.

Транспортный запас – создается в случае задержки груза в пути и учитывает время, необходимое на оформление документов

Зтр = Рсс * Итр