- •Глава 1. Значение, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции.
- •§ 1. Сущность себестоимости как объекта анализа.
- •§ 2. Задачи анализа себестоимости и источники информации.
- •Глава 2. Анализ себестоимости продукции.
- •§ 1. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат и калькуляционным статьям.
- •§ 2. Анализ затрат на рубль товарной продукции.
- •§ 3. Анализ влияния на себестоимость прямых материальных затрат.
- •§ 4. Анализ влияния на себестоимость трудовых затрат.
- •§ 5. Анализ комплексных статей себестоимости.
- •5.1. Анализ расходов на обслуживание производства и управление им.
- •5.2. Анализ других комплексных статей себестоимости.
5.1. Анализ расходов на обслуживание производства и управление им.
Анализ расходов на обслуживание производства и управление начинается с изучения динамики их абсолютных сумм и доли в нормативно чистой продукции.
Изучение динамики абсолютных сумм расходов проводится с точки зрения выяснения влияния на их изменение мероприятий по усилению режима экономии, совершенствованию обслуживания производства и управления им. Изучение динамика расходов имеет также значение для проверки обоснованности запланированного роста или снижения отдельных статей и расходов. Запланированное изменение их сумм должно вытекать из предусмотренного изменения численности обслуживающего и управленческого персонала, роста организационно-технического уровня предприятия и других условий хозяйствования, влияющих на размер соответствующих статей расходов.
Табл. 5.1. Анализ динамики расходов на обслуживание производства и управление.
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
||||
тыс.руб. |
к чистой продукции, % |
план |
фактически |
|||
тыс.руб. |
к чистой продукции, % |
тыс.руб. |
к чистой продукции, % |
|||
|
||||||
Нормативно чистая продукция |
64764 |
100,0% |
70800 |
100,0% |
69844 |
100,0% |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
11001 |
17,0% |
10716 |
15,1% |
10329 |
14,8% |
Цеховые расходы |
12125 |
18,7% |
13170 |
18,6% |
12873 |
18,4% |
Общезаводские рсходы |
17000 |
26,2% |
18420 |
26,0% |
18515 |
26,5% |
ИТОГО расходов по обслуживанию производства и управлению |
40126 |
62,0% |
42306 |
59,8% |
41717 |
59,7% |
Анализируя данные таблицы 5.1 можно сказать, что снижение уровня расходов при росте их абсолютной суммы свидетельствует об отставании роста расходов от темпов роста объемов производства, что приводит к снижению себестоимости. Рост объема производства за сравниваемые два года обусловил относительное сокращение уровня расходов на обслуживание производства и управление, несмотря на некоторое увеличение абсолютной суммы цеховых и особенно общезаводский расходов. Однако необходимо выяснить причины недовыполнения плана по цеховым расходам, так как экономия могла быть достигнута за счет невыполнения мероприятий по охране труда, опытов и исследований, сокращения текущего ремонта зданий и сооружений и т. п.
Проведенное сопоставление позволяет установить только общую тенденцию изменения расходов. Входящие в них отдельные статьи затрат зависят от многих факторов. Выявить резервы их экономии можно лишь на основе детального изучения динамики и отклонений от плана по каждой статье в отдельности. При этом следует иметь в виду, что по своему характеру расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в отличии от цеховых и общезаводских расходов, являются переменными. Поэтому при их анализе необходимо учитывать, что эти расходы изменяются примерно пропорционально с изменением объема производства. Следовательно, фактические затраты в данном случае необходимо сравнивать не только с планом на утвержденный объем производства, но и с пересчитанной сметой (таблица 5.2).
Табл.5.2.Постатейный анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
Наименование статей |
По плану, тыс.руб. |
План в пересчете на фактический выпуск, тыс.руб. |
Фактически, тыс.руб. |
Отклонения (+,-) (гр.3-гр.2), тыс.руб. |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
||||
Амортизация оборудования и транспортных средств* |
2270 |
2270 |
2278 |
+8 |
Эксплуатация оборудования |
1810 |
1786 |
1663 |
-123 |
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств |
1971 |
1944 |
1938 |
-6 |
Внутризаводское перемещение грузов |
755 |
745 |
867 |
+122 |
Изос малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений |
1693 |
1670 |
1357 |
-313 |
Прочие расходы |
2217 |
2187 |
2226 |
+39 |
Всего расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования за отчетный прериод |
10716 |
10602 |
10329 |
-273 |
* Амортизационные отчисления не пересчитываются, так как они не зависят от объема производства.
Данные таблицы показывают, что фактические расходы на содержание и эксплуатацию оборудования оказались на 273 тыс. руб., или 2.6%, по сравнению с планом, скорректированным на изменение выпуска продукции (в данном случае произошло снижение объемов выпуска против запланированного на 1.4%). Вместе с тем, по отдельным статьям наблюдаются значительные отклонения от плана, поэтому необходимо установить конкретные причины экономии или перерасхода по этим статьям. (Вероятно, большие отклонения стали результатом необоснованного планирования этих статей расходов.)