1. Задания для практических занятий и самостоятельной работы

Задание 1. На основании данных для выполнения задания:

1. Открыть счета и сделать записи по хозяйственным операциям

2. Составить оборотную ведомость

3. Составить баланс предприятия по ф. №1

Данные для выполнения задания Выписка из учетной политики зао «Альтаир»

ЗАО «Альтаир» занимается производством товаров народного потребления.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется по мере отгрузки продукции (работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

Проценты по долгосрочному займу начисляются до момента погашения в общей сумме как расходы будущего периода.

Общехозяйственные расходы, начисленные в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «продажи» минуя счета 20 «Основное производство.

ПБУ18/02 не применяется.

1. В декабре ЗАО «Альтаир» получило заем в сумме 150000 руб. путем выпуска облигаций. Срок обращения облигаций 3 года. Выплата процентов производится один раз в год (в декабре) из расчета 30 % годовых

2. На 1 января 200- г. ЗАО «Альтаир» переоценило свои основные средства. Первоначальная стоимость основных средств до переоценки составляла 1453500 руб., сумма накопленной амортизации 701250 руб. Добавочный капитал увеличился на 96000 руб.

3. В январе 200- г. был взят кредит 200000 руб. на пополнение оборотных средств. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются ежемесячно из расчета 18% годовых

4. В феврале 200 -г. за счет нераспределенной прибыли были выплачены дивиденды в сумме 100.000 руб.

5. В феврале были приобретены краткосрочные облигации на сумму 33750 руб. Доход по облигациям начисляется ежемесячно из расчета 24 % годовых

6. В июне 200 – г. было приобретено право пользования торговой маркой на 2 года за 45000 руб.

Остатки по счетам ЗАО «Альтаир» составили (руб.)

Наименование счета	Отчетные данные на
	01.01	01.04	01.07	01.10
01 Основные средства	1645500	1645500	1645500	1645500
02 Амортизация ОС	797250	817250	837250	857250
10 Материалы	40800	102000	80000	197470
19 НДС по приобретенным ценностям	13430	16640	19200	23000
20 Основное производство	27500	72703	102500	152255
43 Готовая продукция	22500	74500	102655	155138
50 Касса	2800	4180	3429	3748
51 Расчетные счета	200998	278721	228379	160642
58.2 Долговые ценные бумаги		33750	33750	33750
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	80850	99844	115221	148000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	186073	140744	169118	182875
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		200000	200000	200000
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	150000	195000	195000	195000
68 Расчеты по налогам и сборам	44320	25510	21976	29750
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	30881	11300	18586	18396
70 Расчеты с персоналом по оплате труда	80300	81250	80300	81250
71 Расчеты с подотчетными лицами		5000		3000
80 Уставный капитал	600000	600000	600000	600000
82 Резервный капитал	90000	90000	90000	90000
83 Добавочный капитал	146000	146000	146000	146000
84 Нераспределенная прибыль прошлых лет	120000	20000	20000	20000
97 Расходы будущего периода		33750	67500	50625
99 Прибыли и убытки		121334	127698	222357
90.1 Выручка				2460000
90.2 Себестоимость продаж				1678225
90.3 НДС				410000
90.9 Прибыль от продаж				371775
91.1 Прочие доходы				5400
91.2 Прочие расходы				84600
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов				79200

Оборотная ведомость ЗАО «Альтаир» за 9 месяцев

№ счета	Сальдо на 01.01		Оборот за период		Сальдо на 01.10
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	1645500				1645500
02		797250		60000		857250
10	40800		1079599	922929	197470
19	13430		242650	233080	23000
20	27500		1597363	1472608	152255
43	22500		1472608	1339970	155138
44			88650	88650
50	2800		550324	549376	3748
51	200998		2641899	2682255	160642
58			33750		33750
60		80850	1228369	1295519		148000
62	186073		2460000	2463198	182875
66			27000	227000		200000
67		150000		45000		195000
68		44320	595891	581321		29750
69		30881	234351	221866		18396
70		80300	622271	623221		81250
71			8000	5000	3000
80		600000				600000
82		90000				90000
83		146000				146000
84		120000	100000			20000
97			90000	39375	50625
99			149418	371775		222357
90.1				2460000		2460000
90.2			1678225		1678225
90.3			410000		410000
90.9			371775		371775
91.1				5400		5400
91.2			84600		84600
91.9				79200		79200
Итого	2139601	2139601	15766743	15766743	5152603	5152603

Доходы и расходы ЗАО «Альтаир» за 9 месяцев

Наименование доходов и расходов	1 квартал	2 квартал	3 квартал
Выручка без НДС	900000	1550000	2050000
Себестоимость продаж	571450	1085000	1339970
Управленческие расходы	113000	183500	249605
Коммерческие расходы, в том числе расходы на рекламу	37000 10000	66500 20000	88650 30000
Прибыль от продаж	178550	215000	371775
Доход (%%) по облигациям	1350	3375	5400
Налог на имущество	900	10226	14850
Проценты по кредиту	9000	18000	27000
Проценты по займу	11250	22500	33750
Расчетно-кассовое обслуживание	3000	6000	9000
Прочие доходы и расходы
Прибыль до налогообложения	151750	161649	292575
Налог на прибыль	30416	33951	70218
Чистая прибыль	121334	127698	222357

Хозяйственные операции за 4 квартал

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Поступила из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости	130000
2. На расчетный счет получен аванс от покупателя	354000
3.Получено из бюджета - на приобретение материально- производственных запасов - на приобретение производственного оборудования	118000 236000
4. Приобретен финансовый вексель со сроком погашения через 6 месяцев	30000
5. Предприятием акцептован и оплачен счет за бухгалтерскую программу, НДС	80000 14400
6. Начислены и перечислены проценты по краткосрочному кредиту	9000
7. Предъявлен покупателю счет за отгруженную продукцию НДС - списана отгруженная продукция по фактической себестоимости - затраты на продажу (счет транспортной организации) НДС - произведен зачет ранее полученного аванса - результат от реализации	300000 54000 189050 4800 864 ? ?
8. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материалы, НДС	87000 15660
9. Предъявлен авансовый отчет: - приобретены канцтовары для заводоуправления	3000
10. Перечислен аванс поставщику производственного оборудования	236000
11. Получено от поставщика, оприходовано и в декабре введено в эксплуатацию производственное оборудование, приобретенное за счет бюджетных средств НДС произведен зачет ранее выданного аванса	200000 36000 ?
12. В ноябре получено безвозмездно оборудование от некоммерческой организации в оценке по рыночной стоимости (срок полезного использования 6 лет)	97500
13. Отпущены со склада материалы: на изготовление продукции на общехозяйственные цели	125000 17250
14. Начислена заработная плата: рабочим за изготовление продукции управленческому персоналу	204750 48750
15. Начислен ЕСН (26%)	?
16. Удержан налог на доходы физических лиц	30485
17. Начислена амортизация: ОС производственного назначения ОС общехозяйственного назначения Оборудование, полученное безвозмездно	11750 8250 1354
18. Акцептован счет АО «НижНовэнерго» за электроэнергию: использованную в производстве использованную заводоуправлением НДС	30750 6150 6642
19. Акцептован счет АО «Водоканал» за воду: использованную в производстве использованную заводоуправлением НДС	28400 4200 5868
20. Начислено и перечислено банку за кассовое обслуживание	3000
21. Списаны на основное производство расходы по торговой марке	5625
22. Получено средств из банка на выплату заработной платы на хозяйственные расходы	223015 7000
23. Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия Депонированная заработная плата сдана в банк Выдано подотчет на хозяйственные расходы	210600 12415 7000
24. Предприятием был реализован станок цена реализации НДС первоначальная стоимость начисленная амортизация сумма дооценки станка доход от реализации	72000 12960 65550 8550 5803 ?
25. Предприятием были реализованы материалы цена реализации НДС учетная стоимость доход от реализации	30000 5400 24500 ?
26. Поступила из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости	217000
27. Акцептован и оплачен счет за материалы, приобретенные за счет бюджетных средств НДС	100000 18000
28. Предъявлен покупателю счет за отгруженную продукцию НДС - списана отгруженная продукция по фактической себестоимости - затраты на продажу (счет транспортной организации) НДС - результат от реализации продукции	350000 63000 230038 9800 1764 ?
29. Списываются общехозяйственные расходы	?
30. Получено на расчетный счет от покупателей: - за реализованную продукцию - за реализованные ОС - за реализованные материалы	345000 84960 35400
31. Принят к оплате счет за рекламу продукции, НДС	10000 1800
32. Списаны в расходы проценты по долгосрочному займу	11250
33. Оплачено с расчетного счета: счета поставщиков за рекламу расходы по реализации (оплачены счета транспортной организации) в бюджет во внебюджетные фонды по долгосрочному займу в погашение краткосрочного кредита	214050 10000 14600 158642 38785 45000 50000
34. Начислены и получены проценты по долговым ценным бумагам	3375
35. Списаны коммерческие расходы (реклама)	?
36. Выявлен финансовый результат от продаж	?
37. Была выявлена дебиторская задолженность, не погашенная в срок (20000) и создан резерв	?
38. Начислен налог на имущество	9700
39. Выявлен и списан финансовый результат по прочим доходам и расходам	?
40. Начислен налог на прибыль	?
41. Нераспределенная прибыль отчетного года списана на соответствующий счет (реформация баланса)	?

Задание 2. На основании данных для выполнения задания составить отчет о прибылях и убытках и заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

При заполнение формы следует учитывать:

Учетной политикой организации предусмотрено списание начисленных в дебет счета 26 общехозяйственных расходов в дебет счета 90 «Продажи» минуя счет 20 «Основное производство»

Данные за аналогичный период прошлого года

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС)	1780000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1146000
Коммерческие расходы	75000
Управленческие расходы	345800
Проценты к получению	18600
Проценты к уплате	12500
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы	52940
Прочие операционные расходы	98500
- налог на прибыль	53740

Задание 3. На основании данных для выполнения задания заполнить форму №2.

ОАО «Сигма» по итогам отчетного года получило выручку от реализации в сумме 21710000 руб. (без НДС). За аналогичный период предыдущего года – 16727000 руб. ОАО занимается двумя видами деятельности (производство и торговля). Величина выручки от торговых операций в общей сумме выручки составила 16,2%. Себестоимость реализованных товаров (продукции) составила 14877000 руб. (12498000 руб.), в том числе: готовой продукции – 12599000 руб. (10599000 руб.), покупных товаров – 2278000 руб. (1899000 руб.). Учетной политикой ОАО предусмотрено, что управленческие расходы по окончании каждого месяца списываются в дебет счетов учета затрат на изготовление готовой продукции и участвуют в расчете ее полной фактической себестоимости. Коммерческие расходы списываются в полном объеме на себестоимость продаж. Их сумма за отчетный год составила 3777000 руб. (3719000 руб.).

Помимо доходов по обычным видам деятельности ОАО получило доход от сдачи части производственных площадей в аренду в сумме 350000 руб. Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности ОАО. Кроме того, было реализовано основное средство за 80000 руб. Расходы, оплаченные специализированной организации за его демонтаж, составили 15000 руб., а остаточная стоимость на момент продажи – 75000 руб. За аналогичный период прошлого года сумма прочих доходов составила 836000 руб.

В отчетном году ОАО уплатило по банковским кредитам проценты в сумме 235000 руб. (185000 руб.).

За отчетный период были произведены следующие расходы:

• оплата банку за расчетно-кассовое обслуживание – 32500 руб.;

• начислен налог на имущество и транспортный налог – 44000 руб.;

• начислена амортизация по сданным в аренду производственным площадям – 8000 руб.

• списаны затраты по аннулированным производственным заказам – 150000 руб.;

• списана недостача товаров на складе при отсутствии виновных лиц – 32000 руб.

За аналогичный период предыдущего года сумма прочих расходов составила 658000 руб.

Начислены отложенные налоговые активы – 14000 руб. (5000 руб.), отложенные налоговые обязательства – 8000 руб. (15000 руб.), постоянные налоговые обязательства – 31020 руб. (30000 руб.).

Задание 4. На основании данных задания №1 составить отчет об изменениях капитала, заполнить форму №3 и рассчитать стоимость чистых активов.

На основании расчета сделать выводы о финансовом положении предприятия, как на начало, так и на конец года.

Задание 5. На основании данных для выполнения задания заполните форму №3.

Уставный капитал ОАО «Неман» на коней 2008 года составил 1000000 руб. В течение 2009 –10 гг. его сумма не менялась.

В 2009 году ОАО не проводило переоценку основных средств. По приказу руководителя была проведена переоценка основных средств на 1 января 2010 года. Первоначальная стоимость основных средств составила 2000000 руб., сумма начисленной амортизации 1100000 руб. В результате переоценки восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам увеличилась на 400000 руб.

На 31 декабря 2008 года остаток нераспределенной прибыли ОАО составил 250000 руб., величина резервного капитала – 15000 руб. В 2009 г. ОАО получило прибыль – 400000 руб. Отчисления в резервный фонд составили 15000 руб. На выплату дивидендов направлено 200000 руб.

Прибыль за 2010 год составила 350000 руб. На выплату дивидендов направлено 300000 руб., отчисления в резервный фонд составили 20000 руб.

В соответствии с учетной политикой в 2010 году был создан резерв по сомнительным долгам, на ремонт основных средств и на выплату вознаграждений за выслугу лет. На коней 2010 году сумма резерва по сомнительным долгам составила 1200000 руб. В 2009 году создание такого резерва предусмотрено не было.

Остаток резерва на ремонт основных средств по состоянию на 1 января 2009 г. был равен 300000 руб. В течение 2009 г. на ремонт основных средств зарезервировано 720000 руб., а потрачено 740000 руб. В 2010 году отчисления в резерв на ремонт основных средств составили 850000 руб., а в резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет – 550000 руб. В течение 2010 г. резервы были использованы полностью.

Стоимость чистых активов ОАО «Неман» на 1 января 2010 г. составила 1500000 руб., а на 31 декабря 2010 г. – 1800000 руб.

Средства из бюджета и внебюджетных фондов в течение 2009 – 2010 гг. ОАО не получало.

Задание 6. На основании данных для выполнения задания №1 составить отчет о движении денежных средств и заполнить форму №4.

Перед заполнением формы следует разделить денежные средства по видам деятельности: текущая (основная), инвестиционная и финансовая.

Отчет о движении денежных средств за 9 месяцев (руб.)

Наименование показателя	Сумма
1. Остаток денежных средств на начало года	203798
2.Поступило денежных средств – всего, в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг кредиты полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям	2641899 2436499 200000 5400
3. Направлено денежных средств всего, в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг на оплату труда отчисления в государственные внебюджетные фонды на выдачу подотчетных сумм на финансовые вложения на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам на расчеты с бюджетом на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам прочие	2681307 1228369 541376 234351 8000 33750 94000 362811 27000 151650
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода	164390

Задание 7. На основании данных для выполнения задания №1 составить отчет «Приложение к бухгалтерскому балансу» и заполнить форму № 5.

Задание 8. На основании данных задания №1 составить пояснительную записку к годовому отчету ЗАО «Альтаир» за отчетный год.

Задание 9. На основании данных для выполнения задания составить отчет по сегментам. Обоснуйте, какие сегменты признать первичными, а какие вторичными?

Организация осуществляет три вида деятельности: производство товаров народного потребления, оказание посреднических услуг, торговля продуктами питания в четырех городах: Нижнем Новгороде, Муроме, Саранске и Йошкар-Оле

Основные показатели деятельности организации за отчетный год

(тыс. руб.)

Вид деятельности	Выручка от продаж внешним покупателям	Финансовый результат	Активы	Обязательства
Деятельность в Нижнем Новгороде
Производство	52200	1500	15660	7500
Посреднические услуги	11340	1030	5850	300
Торговля	7029	1200	1305	1950
Деятельность в Муроме
Производство	17250	4800	51750	4860
Посреднические услуги	7936	1860	3420	608
Торговля	3546	709	623	345
Деятельность во Саранске
Производство	11157	2231	31200	3250
Посреднические услуги	5600	1120	3450	210
Деятельность в Йошкар-Оле
Посреднические услуги	7651	781	2280	650
Торговля	4050	(405)	6520	748
Всего по организации	?	?	?	?

Задание 10. На основании данных для выполнения задания составить отчет о связанных сторонах организации ОАО «Гелиос». Сгруппируйте данные по характеру отношений со связанными сторонами и по видам операций. Решение осуществите в таблице 2,3.

Таблица 2

Информация о связанных сторонах (группировка по характеру отношений)

Информация о связанных сторонах (группировка по организациям)

№ п/п	Наименование организации	Характер отношений	Вид операции	Объем совершенных операций	Методика определения цены

Информация о связанных сторонах (группировка по видам операций)

№ п/п	Наименование организации	Характер отношений	Объем совершенных операций	Методика определения цены

Задание 10

1. Между компаниями ОАО «Гелиос», ОАО «Нева», ООО «Квинтет», ООО «Сивил», ООО «Сигма» существуют следующие взаимосвязи:

ОАО «Гелиос»

Члены правления: Сергеев Л.С., Григорьев Н.А., Сазонов В.К., Петров М.Р.

Компании принадлежит 75% УК компании «Сивил»

Компании ОАО «Нева» принадлежит 25% голосующих акций ОАО «Гелиос»

Компания ООО «Квинтет» полностью принадлежит Петрову М.Р.

Компания ООО «Сивил» 25% УК принадлежит Сазонову В.К.

Компания ООО «Сигма» 30% УК принадлежит Григорьеву Н.А.

2. В отчетном году между компаниями имели место операции:

ОАО «Гелиос» реализовало продукцию ООО «Квинтет» на сумму 687000 руб., ООО «Сивил» на сумму 361400 руб.

ОАО «Нева» приобрело у ОАО «Гелиос» основное средство на сумму 340600 руб.

ОАО «Гелиос» приобрело у ОАО «Нева» материалы на сумму 425500 руб.

Компания ООО «Сигма» арендовало у ОАО «Гелиос» основное средство сроком на 3 года. Стоимость имущества переданного в аренду 160000 руб. Арендная плата составляет 5200 руб. и осуществляется ежемесячно.

Задание 11. На основании данных для выполнения задания определить является ли факт хозяйственной деятельности событием после отчетной даты и как он должен быть отражен в отчетности?

1. По результатам деятельности за 200_ год у ООО «Гамма» был получен убыток 100000 рублей. Это привело к снижению стоимости чистых активов общества по состоянию на отчетную дату. В марте следующего года (до подписания годовой отчетности) в соответствии с уставом по решению участников было принято решение о внесении участниками имущества в размере, превышающем убыток отчетного года.

2. По данным бухгалтерского учета за отчетный год прибыль ОАО «Нимфа» составила 300000 рублей. В феврале следующего года налоговым органом проведена проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль за 3 предыдущих года. По результатам проверки было дополнительно начислено налога в сумме 70000 рублей. Организация подписала акт проверки, решение налогового органа вступило в силу в марте.

3. По состоянию на 31 декабря 200_года в балансе ОАО «Арго» числятся долгосрочные финансовые вложений в акции ОАО «Энигма» на сумму 500000 рублей. В феврале текущего года рыночная стоимость акций снизилась до 100000 рублей из-за существенного ухудшения финансового положения ОАО «Энигма». В марте по решению руководства ОАО «Арго» акции были проданы с убытком. В результате стоимость чистых активов ОАО «Арго» снизилась на 10%.

Задание 12. На основании данных для выполнения задания определить последствия факта хозяйственной деятельности и как они должны быть отражены в отчетности?

1. В июне 200_года ОАО «Альфа» выдало поручительство по кредиту в размере 700000 рублей дочерней компании сроком на 1 год. На 31 декабря финансовое положение дочерней организации ухудшилось. В отчетном году дочерняя компания погасила часть кредита в сумме 500000 рублей, оставшаяся сумма 200000 рублей была погашена ОАО «Альфа».

2. ООО «Альтаир» в отчетном году участвует в судебном разбирательстве в качестве истца. Предмет иска – невыполнение поставщиком своих обязательств. По оценкам юристов, вероятность судебного решения в пользу ООО «Альтаир», высокая.

3. В декабре отчетного года ОАО «Альбатрос» было вовлечено в судебное разбирательство в качестве ответчика по иску ООО «Магма» о взыскании 200000 рублей за нарушение условий договора. Суд признал иск обоснованным и обязал ОАО «Альбатрос» уплатить данную сумму. По состоянию на 31 декабря исполнительный лист суда не был предъявлен.

Задание 13. На основании данных для выполнения задания отразите в отчетности информацию по прекращаемой деятельности.

ОАО «Марта» осуществляет три вида деятельности: производство товаров народного потребления, оказание посреднических услуг, торговля продуктами питания в четырех городах: Нижнем Новгороде, Муроме, Саранске и Йошкар-Оле.

Основные показатели деятельности организации за отчетный год

(тыс. руб.)

Вид деятельности	Выручка от продаж внешним покупателям	Финансовый результат	Активы	Обязательства
Деятельность в Нижнем Новгороде
Производство	522000	15000	156600	75000
Посреднические услуги	113400	10300	58500	3000
Торговля	70290	12000	13050	19500
Деятельность в Муроме
Производство	172500	48000	517500	48600
Посреднические услуги	79360	18600	34200	6080
Торговля	35460	7090	6230	3450
Деятельность во Саранске
Производство	111570	22310	312000	32500
Посреднические услуги	56000	11200	34500	2100
Деятельность в Йошкар-Оле
Торговля	40500	(4050)	65200	7480

Долгосрочная стратегия организации предполагает отказ от деятельности в Йошкар-Оле и концентрацию внимания на трех сегментах Н. Новгород, Муром, Саранск. Руководство организации приняло решение о прекращении деятельности в Йошкар-Оле, осуществить продажу активов и утвердило план работы по реализации сегмента 20 ноября 200_года. Решение было доведено до сведения юридических и физических лиц. Прекратить деятельность планируется во втором квартале следующего года. Текущая рыночная цена активов сегмента без учета расходов на продажу составляет 65000000. В связи с предстоящим прекращением деятельности предстоит уволить 48 человек работников и выплатить выходное пособие в размере 168000 рублей. В связи с расторжением договоров, вызванных прекращением деятельности, предстоит выплатить поставщикам 430000 рублей.

Задание 14. На основании данных для выполнения задания определите базовую прибыль на акцию.

На 1 января 2010 года в обращении ОАО «Дельта» находилось 1000000 обыкновенных акций номиналом 1 руб.

Прибыль после налогов, после выплаты дивидендов по привилегированным акциям составила в 2010 году 1000000 руб.

В 2009 году аналогичный показатель прибыли – 1000000 руб. Базовая прибыль на обыкновенную акцию в 2009 году составила 1 руб.

31 марта 2010 года произведена эмиссия акций номиналом 1 руб. по рыночной цене 1,5 руб., выпущено 200000 обыкновенных акций.

30 июня 2010 года произведена льготная эмиссия – 1 обыкновенная акция выдается акционеру бесплатно на каждые 6 обращающихся обыкновенных акций. Было выпущено 200000 акций.

30 сентября 2010 года была проведена эмиссия акций по льготной цене – выпуск прав. На каждые 7 акций в обращении акционерам предоставлено право приобрести 2 новые акции по цене 1,25 руб. за акцию. Рыночная стоимость акции на момент размещения льготных прав составляла 2 руб.

Задание 15. На основании данных для выполнения задания определите разводненную прибыль на акцию.

На 1 января 2010 года в обращении в ОАО «Дельта» находилось 1000000 обыкновенных акций номиналом 1 руб.

Прибыль после налогов, приходящаяся на акционеров – владельцев обыкновенных акций, составила 200000 руб. Среднерыночная цена обыкновенной акции в 2009 году составила 1,75 руб.

31 марта 2010 года общество выпустило конвертируемые облигации на сумму 400000 руб. под 10% годовых. Согласно условиям выпуска облигаций условия конвертации следующие: в 2011 году 100 новых обыкновенных акций за каждые 100 руб. облигаций, в 2012 году условия аналогичные; в 2013 – 120 новых обыкновенных акций за каждые 100 руб. облигаций.

Руководству ОАО был предоставлен опцион на покупку 100000 обыкновенных акций по цене 1,5 руб.

Задание 16. На основании данных для выполнения задания определите базовую и разводненную прибыль на акцию.

Чистая прибыль ОАО «АВС» за отчетный год составила 500000 руб., дивиденды по привилегированным акциям были начислены в размере 60000 руб.

Дата	Операция	Выпущенные акции, шт.	Выкупленные акции, шт.	Акции в обращении, шт.
01 января 20- г.	Сальдо на начало года	1000	100	900
21 июня	Размещены акции нового выпуска	500	-	1400
17 июля	Выкуплены акции		50	1350
1 ноября	Проданы ранее выкупленные акции	80		1430
31 декабря 20- г.	Сальдо на конец года	1500	70	1430

Выпущенные 21 июня 500 акций представляют собой увеличение уставного капитала за счет средств от переоценки основных средств. 21 июня ОАО окончило размещение 500 акций нового выпуска по цене 10 руб. за акцию, при их рыночной стоимости в 11 руб. за акцию.

ОАО «АВС» имеет 100 облигаций, конвертируемых в привилегированные акции, по которым ежегодно начисляется процентный доход в сумме 500 руб. на облигацию.

ОАО «АВС» имеет договор, по которому 1000 акций размещаются по цене 10,5 руб. за акцию, при этом их рыночная цена на отчетную дату составляет 11 руб.

Задание 17. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный баланс. Головной организации ОАО «Восток» принадлежит 100% обыкновенных акций ОАО «Заря» с момента регистрации и начала деятельности последнего.

Отчетные балансы ОАО «Восток» и ОАО «Заря» на конец года (руб.)

Показатели баланса	ОАО «Восток»	ОАО «Заря»
АКТИВ
Внеоборотные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения, в т.ч. инвестиции в дочерние общества	240000 40000 40000	60000
Оборотные активы	90000	78000
ИТОГО активы	370000	138000
ПАССИВ
Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль	160000 30000 80000 20000	40000 10000 26000 2000
Долгосрочные пассивы	10000
Краткосрочные пассивы	70000	60000
ИТОГО пассивы:	370000	138000

Задание 18. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный баланс.

Головной организации ОАО "Никель" принадлежит 51 % уставного капитала дочернего общества ООО "Азот" с момента регистрации и начала деятельности последнего.

Отчетные балансы ОАО «Никель» и ООО «Азот» на конец года (руб.)

Показатели баланса	ОАО «Никель»	ООО «Азот»
АКТИВ
Внеоборотные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения, в т.ч. инвестиции в дочерние общества	240000 20400 20400	60000
Оборотные активы	90000	78000
ИТОГО активы	350400	138000
ПАССИВ
Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль	160000 30000 60400 20000	40000 10000 26000 2000
Долгосрочные пассивы	10000
Краткосрочные пассивы	70000	60000
ИТОГО пассивы:	350400	138000

Задание 19. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный баланс. Головной организации ОАО «Метиз» принадлежит 75% голосующих акций дочернего общества ЗАО «Квант» с момента регистрации и начала деятельности последнего.

На конец отчетного года производственные запасы общества ОАО «Метиз» включают товары, приобретенные у ЗАО «Квант» на сумму 16000 руб. Затраты на производство и реализацию этих товаров у общества ЗАО «Квант» составили 12000 руб.

Отчетные балансы ОАО «Метиз» и ЗАО «Квант» на конец года (руб.)

Показатели баланса	ОАО «Метиз»	ЗАО «Квант»
АКТИВ
Внеоборотные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения, в т.ч. инвестиции в дочерние общества	240000 60000 60000	160000
Оборотные активы	90000	80000
ИТОГО активы	390000	240000
ПАССИВ
Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль	160000 30000 100000 20000	80000 10000 80000 10000
Долгосрочные пассивы
Краткосрочные пассивы	80000	60000
ИТОГО пассивы:	390000	240000

Задание 20. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный баланс. Головной организации ОАО «Альфа» в конце предыдущего года приобретено 75% голосующих акций ОАО «Омега» (12000 из 16000 акций). Инвестиции ОАО «Альфа» в 12000 голосующих акций ОАО «Омега», приобретенных по балансовой стоимости акций составили 35.000.000 руб.

По окончании ответного года ОАО «Альфа» объявило о выплате дивидендов своим акционерам за отчетный год в сумме 5000000 руб., ОАО «Омега» объявило дивиденды за тот же период в сумме 2000000 руб.

Отчетные балансы ОАО «Альфа» и ОАО «Омега» на конец года (тыс. руб.)

Показатели баланса	ОАО «Альфа»	ОАО «Омега»
АКТИВ
Внеоборотные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения, в т.ч. инвестиции в дочерние общества	100000 35000 35000	30000
Оборотные активы	45000	40000
ИТОГО активы	180000	70000
ПАССИВ
Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года	60000 15000 36000 20000 14000	16000 2000 12000 6000 5200
Долгосрочные пассивы
Краткосрочные пассивы	35000	28800
ИТОГО пассивы:	180000	70000

Задание 21. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный отчет о прибылях и убытках.

Между головной организацией ОАО «Электроника» и дочерней фирмой ООО «Колибри» в отчетном году имели место операции:

• ООО «Колибри» поставило ОАО «Электроника» продукцию на сумму 320000 руб., которую оно приобрело у сторонней организации за 240000 руб.

• ОАО «Электроника» реализовало эту продукцию внешнему потребителю за 440000 руб.

Отчет о прибылях и убытках на конец года (руб.)

Показатели отчета	ООО «Колибри»	ОАО «Электроника»
Выручка от реализации	320000	640000
Себестоимость продаж	240000	520000
Прибыль	80000	120000

Задание 22. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный отчет о прибылях и убытках.

Между головной организацией ОАО «Электроника» и дочерней фирмой ООО «Колибри» в отчетном году имели место операции:

• ООО «Колибри» поставило ОАО «Электроника» продукцию на сумму 320000 руб., которую оно приобрело у сторонней организации за 240000 руб.

• ОАО «Электроника» не успело реализовать эту продукцию внешнему потребителю в отчетном году

Отчет о прибылях и убытках на конец года (руб.)

Показатели отчета	ООО «Колибри»	ОАО «Электроника»
Выручка от реализации	320000	380000
Закупки	240000	580000
Себестоимость продаж	240000	260000
Прибыль	80000	120000

Задание 23. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный отчет о прибылях и убытках.

Головная организация ОАО «Электроника» имеет 100% участие в капитале дочернего общества ООО «Колибри».

Между головной организацией ОАО «Электроника» и дочерней фирмой ООО «Колибри» в отчетном году имели место операции:

• ООО «Колибри» поставило ОАО «Электроника» продукцию на сумму 120000 руб.

• ООО «Колибри» выплатило ОАО «Электроника» дивиденды в сумме 60000 руб.

- ОАО «Электроника» реализовало всю продукцию внешнему потребителю

Отчет о прибылях и убытках на конец года (руб.)

Показатели отчета	ООО «Колибри»	ОАО «Электроника»
Выручка от реализации	200000	430000
Себестоимость продаж	150000	210000
Прибыль	50000	220000
Прочие доходы		60000
Итого прибыль	50000	280000

Приложение N 4

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 2 июля 2010 г. N 66н

КОДЫ СТРОК

В ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, УКАЗЫВАЕМЫЕ В ГОДОВОЙ

БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ

В ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ И ДРУГИЕ ОРГАНЫ

ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ

┌────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────┐

│ Наименование строки │ Код │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС │ 1000 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Итого внеоборотных активов │ 1100 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Нематериальные активы │ 1110 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Результаты исследований и разработок │ 1120 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Основные средства │ 1130 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Доходные вложения в материальные ценности │ 1140 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Финансовые вложения │ 1150 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Отложенные налоговые активы │ 1160 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прочие внеоборотные активы │ 1170 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Итого оборотных активов │ 1200 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Запасы │ 1210 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям │ 1220 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Дебиторская задолженность │ 1230 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Финансовые вложения │ 1240 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Денежные средства │ 1250 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прочие оборотные активы │ 1260 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│БАЛАНС (актив) │ 1600 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ИТОГО капитал │ 1300 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады │ 1310 │

│товарищей) │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Собственные акции, выкупленные у акционеров │ 1320 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Переоценка внеоборотных активов │ 1340 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Добавочный капитал (без переоценки) │ 1350 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Резервный капитал │ 1360 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) │ 1370 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Долгосрочные заемные средства │ 1410 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Отложенные налоговые обязательства │ 1420 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Резервы под условные обязательства │ 1430 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прочие долгосрочные обязательства │ 1450 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ИТОГО долгосрочных обязательств │ 1400 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Краткосрочные заемные обязательства │ 1510 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Краткосрочная кредиторская задолженность │ 1520 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Доходы будущих периодов │ 1530 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Резервы предстоящих расходов │ 1540 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прочие краткосрочные обязательства │ 1550 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ИТОГО краткосрочных обязательств │ 1500 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│БАЛАНС (пассив) │ 1700 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ │ 2000 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Выручка │ 2110 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Себестоимость продаж │ 2120 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Валовая прибыль (убыток) │ 2100 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Коммерческие расходы │ 2210 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Управленческие расходы │ 2220 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прибыль (убыток) от продаж │ 2200 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Доходы от участия в других организациях │ 2310 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Проценты к получению │ 2320 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Проценты к уплате │ 2330 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прочие доходы │ 2340 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прочие расходы │ 2350 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прибыль (убыток) до налогообложения │ 2300 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Текущий налог на прибыль │ 2410 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Постоянные налоговые обязательства (активы) │ 2421 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Изменение отложенных налоговых обязательств │ 2430 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Изменение отложенных налоговых активов │ 2450 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прочее │ 2460 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Чистая прибыль (убыток) │ 2400 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый │ 2510 │

│в чистую прибыль (убыток) │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль│ 2520 │

│(убыток) периода │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Совокупный финансовый результат периода │ 2500 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Базовая прибыль (убыток) на акцию │ 2900 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Разводненная прибыль (убыток) на акцию │ 2910 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА │ 3000 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего │ 3100 │

│предыдущему │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Увеличение капитала - всего │ 3210 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Чистая прибыль │ 3211 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Переоценка имущества │ 3212 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала │ 3213 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Дополнительный выпуск акций │ 3214 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Увеличение номинальной стоимости акций │ 3215 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Реорганизация юридического лица │ 3216 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Уменьшение капитала - всего │ 3220 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Убыток │ 3221 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Переоценка имущества │ 3222 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала │ 3223 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Уменьшение номинальной стоимости акций │ 3224 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Уменьшение количества акций │ 3225 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Реорганизация юридического лица │ 3226 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Дивиденды │ 3227 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Изменение добавочного капитала │ 3230 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Изменение резервного капитала │ 3240 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Величина капитала на 31 декабря предыдущего года │ 3200 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Увеличение капитала - всего │ 3310 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Чистая прибыль │ 3311 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Переоценка имущества │ 3312 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала │ 3313 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Дополнительный выпуск акций │ 3314 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Увеличение номинальной стоимости акций │ 3315 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Реорганизация юридического лица │ 3316 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Уменьшение капитала - всего │ 3320 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Убыток │ 3321 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Переоценка имущества │ 3322 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала │ 3323 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Уменьшение номинальной стоимости акций │ 3324 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Уменьшение количества акций │ 3325 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Реорганизация юридического лица │ 3326 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Дивиденды │ 3327 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Изменение добавочного капитала │ 3330 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Изменение резервного капитала │ 3340 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Величина капитала на 31 декабря отчетного года │ 3300 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Капитал всего до корректировок │ 3400 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Корректировка в связи с изменением учетной политики │ 3410 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Корректировка в связи с исправлением ошибок │ 3420 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Капитал всего после корректировок │ 3500 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) всего до │ 3401 │

│корректировок │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Корректировка в связи с изменением учетной политики │ 3411 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Корректировка в связи с исправлением ошибок │ 3421 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) всего после │ 3501 │

│корректировок │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Другие статьи капитала, по которым осуществлены │ 3402 │

│корректировки всего до корректировок │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Корректировка в связи с изменением учетной политики │ 3412 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Корректировка в связи с исправлением ошибок │ 3422 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Другие статьи капитала, по которым осуществлены │ 3502 │

│корректировки всего после корректировок │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Чистые активы │ 3600 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ │ 4000 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Поступило денежных средств - всего │ 4110 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│От продажи продукции, товаров, работ и услуг │ 4111 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, │ 4112 │

│комиссионные платежи и пр. │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прочие поступления │ 4113 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Направлено денежных средств - всего │ 4120 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│На оплату товаров, работ, услуг │ 4121 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│На оплату труда │ 4122 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│На выплату процентов по долговым обязательствам │ 4123 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│На расчеты по налогам и сборам │ 4124 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│На прочие выплаты, перечисления │ 4125 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Результат движения денежных средств от текущей деятельности │ 4100 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Поступило денежных средств - всего │ 4210 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│От продажи объектов основных средств и иного имущества │ 4211 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Дивиденды, проценты по финансовым вложениям │ 4212 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прочие поступления │ 4213 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Направлено денежных средств - всего │ 4220 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│На приобретение объектов основных средств (включая доходные │ 4221 │

│вложения в материальные ценности) и нематериальные активы │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│На финансовые вложения │ 4222 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│На прочие выплаты, перечисления │ 4223 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Результат движения денежных средств от инвестиционной │ 4200 │

│деятельности │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Поступило денежных средств - всего │ 4310 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Кредитов и займов │ 4311 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования │ 4312 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Вкладов участников │ 4313 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Другие поступления │ 4314 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Направлено денежных средств - всего │ 4320 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│На погашение кредитов и займов │ 4321 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│На выплату дивидендов │ 4322 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│На прочие выплаты, перечисления │ 4323 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Результат движения денежных средств от финансовой │ 4300 │

│деятельности │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Результат движения средств за отчетный период │ 4400 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Остаток денежных средств на начало отчетного периода │ 4450 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Остаток денежных средств на конец отчетного периода │ 4500 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Величина влияния изменений курса иностранной валюты по │ 4490 │

│отношению к рублю │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ │ │

│ И УБЫТКАХ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение нематериальных активов за отчетный год - │ 5100 │

│всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5101, 5102,│

│ (виды нематериальных активов) │ 510... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение нематериальных активов за предыдущий год │ 5110 │

│- всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5111, 5112,│

│ (виды нематериальных активов) │ 511... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных │ 5120 │

│самой организацией, - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5121, 5122,│

│ (виды нематериальных активов) │ 512... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью - │ 5130 │

│всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5131, 5132,│

│ (виды нематериальных активов) │ 513... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение результатов НИОКР за отчетный год - │ 5140 │

│всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5141, 5142,│

│ (объект, группа объектов) │ 514... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение результатов НИОКР за предыдущий год - │ 5150 │

│всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5151, 5152,│

│ (объект, группа объектов) │ 515... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Незаконченные и неоформленные НИОКР за отчетный год - │ 5160 │

│всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5161, 5162,│

│ (объект, группа объектов) │ 516... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Незаконченные и неоформленные НИОКР за предыдущий год - │ 5170 │

│всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5171, 5172,│

│ (объект, группа объектов) │ 517... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Незаконченные операции по приобретению нематериальных │ │

│активов за отчетный год - всего │ 5180 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5181, 5182,│

│ (объект, группа объектов) │ 518... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Незаконченные операции по приобретению нематериальных │ 5190 │

│активов за предыдущий год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5191, 5192,│

│ (объект, группа объектов) │ 519... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Основные средства (без учета доходных вложений в │ 5200 │

│материальные ценности) за отчетный год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5201, 5202,│

│ (группа основных средств) │ 520... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Основные средства (без учета доходных вложений в │ 5210 │

│материальные ценности) за предыдущий год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5211, 5212,│

│ (группа основных средств) │ 521... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности │ 5220 │

│за отчетный год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5221, 5222,│

│ (группа объектов) │ 522... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности │ 5230 │

│за предыдущий год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5231, 5232,│

│ (группа объектов) │ 523... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Незавершенное строительство и незаконченные операции по │ 5240 │

│приобретению, модернизации и т.п. основных средств │ │

│за отчетный год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Незавершенное строительство и незаконченные операции по │ 5250 │

│приобретению, модернизации и т.п. основных средств за │ │

│предыдущий год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5251, 5252,│

│ (группа объектов) │ 525... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Увеличение стоимости объектов основных средств в результате │ 5260 │

│достройки, дооборудования, реконструкции - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5261, 5262,│

│ (группа основных средств) │ 526... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате │ 5270 │

│частичной ликвидации - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5271, 5272,│

│ (объект основных средств) │ 527... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Переданные в аренду основные средства, числящиеся на │ 5280 │

│балансе │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Переданные в аренду основные средства, числящиеся за │ 5281 │

│балансом │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Полученные в аренду основные средства, числящиеся на │ 5282 │

│балансе │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Полученные в аренду основные средства, числящиеся за │ 5283 │

│балансом │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически │ 5284 │

│используемые, находящиеся в процессе государственной │ │

│регистрации │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Основные средства, переведенные на консервацию │ 5285 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Иное использование основных средств (залог и др.) │ 5286, 5287,│

│ │ 528... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение финансовых вложений за отчетный год - │ 5300 │

│итого │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение долгосрочных финансовых вложений за │ 5301 │

│отчетный год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │5302, 530...│

│ (группа, вид) │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение краткосрочных финансовых вложений за │ 5305 │

│отчетный год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5306, 5307,│

│ (группа, вид) │ 530... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение финансовых вложений за предыдущий год - │ 5310 │

│итого │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение долгосрочных финансовых вложений за │ 5311 │

│предыдущий год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5312, 5313,│

│ (группа, вид) │ 531... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение краткосрочных финансовых вложений за │ 5315 │

│предыдущий год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5316, 5317,│

│ (группа, вид) │ 521... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего │ 5320 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5321, 5322,│

│ (группы, виды) │ 532... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме │ 5325 │

│продажи), - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5326, 5327,│

│ (группы, виды) │ 532... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Иное использование финансовых вложений │ 5329 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение запасов за отчетный год - всего │ 5400 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5401, 5402,│

│ (группа, вид) │ 540... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение запасов за предыдущий год - всего │ 5420 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5421, 5422,│

│ (группа, вид) │ 542... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Запасы, не оплаченные на отчетную дату, - всего │ 5440 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5441, 5442,│

│ (группа, вид) │ 544... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Запасы, находящиеся в залоге по договору, - всего │ 5445 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5446, 5447,│

│ (группа, вид) │ 544... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение дебиторской задолженности за отчетный год│ 5500 │

│- итого │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение долгосрочной дебиторской задолженности за│ 5501 │

│отчетный год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5502, 5503,│

│ (вид) │ 550... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение краткосрочной дебиторской задолженности │ 5510 │

│за отчетный год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5511, 5512,│

│ (вид) │ 551... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение дебиторской задолженности за предыдущий │ 5520 │

│год - итого │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение долгосрочной дебиторской задолженности за│ 5521 │

│предыдущий год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5522, 5523,│

│ (вид) │ 552... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение краткосрочной дебиторской задолженности │ 5530 │

│за предыдущий год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Просроченная дебиторская задолженность - всего │ 5540 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5541, 5542,│

│ (вид) │ 554... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение кредиторской задолженности за отчетный │ 5550 │

│год - итого │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение долгосрочной кредиторской задолженности │ 5551 │

│за отчетный год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5552, 5553,│

│ (вид) │ 555... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение краткосрочной кредиторской задолженности │ 5560 │

│за отчетный год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5561, 5562,│

│ (вид) │ 556... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение кредиторской задолженности за предыдущий │ 5570 │

│год - итого │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение долгосрочной кредиторской задолженности │ 5571 │

│за предыдущий год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5572, 5573,│

│ (вид) │ 557... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Наличие и движение краткосрочной кредиторской задолженности │ 5580 │

│за предыдущий год - всего │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5581, 5582,│

│ (вид) │ 558... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Просроченная кредиторская задолженность - всего │ 5590 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5591, 5592,│

│ (вид) │ 559... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Расходы по обычным видам деятельности - итого │ 5600 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Материальные затраты │ 5610 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Расходы на оплату труда │ 5620 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Отчисления на социальные нужды │ 5630 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Амортизация │ 5640 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прочие затраты │ 5650 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Итого по элементам │ 5660 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Изменение остатков незавершенного производства, готовой │ 5670 │

│продукции и др. (прирост [-]) │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Изменение остатков незавершенного производства, готовой │ 5680 │

│продукции и др. (уменьшение [+]) │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Резервы под условные обязательства - всего │ 5700 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5701, 5702,│

│ (наименование резерва) │ 570... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Обеспечения обязательств полученные - всего │ 5800 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5801, 5802,│

│ (вид) │ 580... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Обеспечения обязательств выданные - всего │ 5810 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5811, 5812,│

│ (вид) │ 581... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Получено бюджетных средств - всего │ 5900 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │

│на текущие расходы │ 5901 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│на вложения во внеоборотные активы │ 5905 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Бюджетные кредиты за отчетный год - всего │ 5910 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5911, 5912,│

│ (наименование цели) │ 591... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Бюджетные кредиты за предыдущий год - всего │ 5920 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ в том числе: │ 5921, 5922,│

│ (наименование цели) │ 592... │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПОЛУЧЕННЫХ СРЕДСТВ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Остаток средств на начало отчетного года │ 6100 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Поступило средств - всего │ 6200 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Вступительные взносы │ 6210 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Членские взносы │ 6215 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Целевые взносы │ 6220 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Добровольные имущественные взносы и пожертвования │ 6230 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прибыль от предпринимательской деятельности организации │ 6240 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прочие │ 6250 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Использовано средств - всего │ 6300 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Расходы на целевые мероприятия │ 6310 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│в том числе: │ │

│социальная и благотворительная помощь │ 6311 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. │ 6312 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│иные мероприятия │ 6313 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ Расходы на содержание аппарата управления │ 6320 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│в том числе: │ │

│расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) │ 6321 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│выплаты, связанные с оплатой труда │ 6322 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│расходы на служебные командировки и деловые поездки │ 6323 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и │ 6324 │

│иного имущества (кроме ремонта) │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│ремонт основных средств и иного имущества │ 6325 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│прочие │ 6326 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества │ 6330 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Прочие │ 6350 │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤

│Остаток средств на конец отчетного года │ 6400 │

└────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────┘