17. Цели и методы выездных проверок:

Проводится на основании решения руководителя нал. органа, в отношении одного налогоплат. может проводиться по 1 или нескольким налогам. Нал. орган не вправе проводить в течение 1 года две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Проверка не может продолжаться более 2 месяцев, в исключительных случаях налоговый орган может увел. продолжительность проверки до 6 месяцев. При проведении проверок орг., имеющих филиалы, срок проведения проверки увел. на 1 месяц на проверку каждого филиала. Срок проведения - время факт.нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплат. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплат.требования о представлении документов в соответствии с НК РФ и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.

Проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, а также вышестоящим нал. органом в порядке проведения контроля нал. органа за деятельностью проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.

При необходимости уполномоченные должностные лица нал. органов, осуществляющие проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплат., а также производить осмотр производ., складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплат. для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном НК РФ.

При наличии у должностных лиц оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонар., могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов по акту, составленному этими должн.лицами. В акте о выемке документов должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов. Налогоплат.имеет право при выемке документов делать замечания, которые должны быть внесены в акт. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплат. В случае отказа налогоплат.скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается отметка. Копия акта о выемке документов передается налогоплат.

Форма решения руководителя нал.органа о проведении выездной нал. проверки разрабатывается и утверждается Минфином РФ.

По окончании выездной нал. проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.

18. Классификация налогов и их виды:

1.по способу взимания:

1.1. прямые налоги (взимаются на том основании, что у налогопл – ка возникает в той или иной форме доход, либо имущественное право):

• реальные прямые налоги (взимаются с предполагаемого среднего дохода, получаемого от объекта налогооб – ия (земельный налог, налог на имущество орг – ии и лиц));

• личные прямые налоги (облагается факт получения плательщиком дохода или имущественных прав (налог на прибыль, налог на наследование и дарение)).

1.2. косвенные налоги (налоговое бремя поэтапно перекладывается на потребителя):

• универсальные косвенные налоги (облагаются все виды товаров (НДС, налог с продаж));

• индивидуально – косвенные налоги (облагается ограниченный перечень товаров (акцизы)).

2. по объекту облажения:

2.1. прибыль (доход) – налог на прибыль;

2.2. реализация товаров, работ, услуг (НДС,акцизы);

2.3. права на имущество (налог на землю, налог на имущество организации и ФЛ);

2.4. начисление оплаты труда;

2.5. пользование природными ресурсами (НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых, соглашение о разделе продукции);

2.6. произведенные затраты;

2.7. определенный вид финансовых операций (налог на операции с ценными бумагами);

2.8. подача исковых заявлений и осуществление сделок (госпошлина и сборы).

3. по субъекту налогооблажения:

3.1. налоги с ЮЛ (налог на прибыль, НДС);

3.2. налоги с ФЛ (НДФЛ);

3.3. смешанные (налог на землю).

4. по органу, устанавливающему налог:

4.1. федеральные налоги;

4.2. региональные налоги;

4.3. местные налоги.

5. по бюджету, в который зачисляется налог:

5.1. закрепленные налоги (100 % налога зачисляется в конкретный бюджет (местные));

5.2. регулирующие налоги (закрепляются между бюджетами, исходя из ставки нормативных отчислений).

6. по цели установления налога:

6.1. абстрактные налоги (цель использования налога не ясна (не обозначена));

6.2. целевые (специальные) налоги (устанавливаются с целью фиксирования определенных видов расходов).

7.по лицу, исчисляющему налоги:

7.1. окладные налоги (исчисляют не налогоплательщики, а налоговые органы (земельный и транспортный налоги при условии, что плательщиком является ФЛ)) – на основании налогового уведомления, обязанность платить с момента получения уведомления;

7.2. неокладные налоги (налогоплательщики исчисляют самостоятельно, налоговые органы осуществляют контроль).

8. по порядку введения налога:

8.1. общеобязательные налоги (на всей территории РФ);

8.2. факультативные налоги.

9. по форме взимания:

9.1. натуральные налоги (в рамках соглашения о разделе продукции);

9.2. денежные налоги.

10. по регулярности уплаты:

10.1 регулярные налоги (уплачиваются с законодательно – установленной периодичностью);

10.2 разовые налоги (взимаются по основаниям, которые встречаются достаточно редко (налог на наследование и дарение)).

19. Налоговый контроль проводится должностными лицами нал. органов в пределах своей компетенции посредством нал.проверок, получения объяснений налогоплат, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Органы госуд.внебюджетных фондов осуществляют налоговый контроль за соблюдением зак-ва о налогах и сборах. При они пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для нал. органов.

Налоговые органы, таможенные органы, органы гос-ых внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга.

При осуществлении нал. контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение инф-ии налогоплат., полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, в нарушение принципа сохранности инф-ии, составляющей профессиональную тайну иных лиц.

Нал.контроль охватывает действия нал. органов по надзору за соблюдением налогоплат. зак-ва о налогах и сборах, меры по предотвращению и устранению нарушений и по привлечению виновных лиц к ответственности.

Разграничение компетенции должностных лиц налоговых органов в области контроля устанавливается НК РФ и иными федеральными законами и правовыми актами РФ. Органы внутренних дел, являющиеся правоохранительными органами, в соответствии с НК РФ вправе участвовать в проведении нал.проверок и реализации иных форм нал.контроля только по запросам нал. органов.

Нал.проверка явл. формой контроля нал. органов за соблюдением налогоплат. Зак-ва о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с Ним нормативных правовых актов в целях принятия мер по предотвращению и устранению нарушений.

Существует несколько видов налоговых проверок:1) камеральная налоговая проверка;2) выездная налоговая проверка;3) встречная налоговая проверка;4) повторная налоговая проверка.

При проведении нал. проверок должностные лица пользуются след. правами:1) доступом на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки;2) осмотром помещений и территорий, а также предметов и документов налогоплат.;3) на получение документов;4) осущ. выемки (изъятия) документов в отнош. кот. производится нал. проверка;5) в необходимых случаях для участия в выездной проверке м.б. привлечен эксперт и переводчик.

Участие понятых при аресте имущества, осмотре территорий, помещений, документов и предметов.

Органы налогового контроля

В РФ контроль за поступлением нал. доходов в бюджет осуществляютМинистерство РФ по налогам и сборам и его подразделения, Федеральная Служба Нал. Полиции Гос. Таможенный комитет РФ, органы государственных внебюджетных фондов, Федеральное казначейство, Счетная палата РФ.

Основные задачи Министерства: 1) Контроль за соблюдением нал. зак-ва. 2) Проверка правильного исчисления полноты и своевременности внесения в бюджет налогов.

Федеральная служба налоговой полиции (ФСНП) обеспечивает законность и правопорядок в сфере налогов, и является составной частью сил обеспечения экономической безопасности. Осн. задачи ФСНП: 1) это выявление предупреждения и пресечения нал.правонар.; 2) обеспечение безопасной деятельности гос. нал. инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств, при исполнении ими служебных обязанностей.

Полномочия Таможенных органов в сфере налогов распространяются на налогообложения товаров, работ и услуг при их перемещении через таможенную границу РФ.

Кроме нал.контроля за доходами бюджета осуществляется фин.контроль Система органов фин. контроля включат в себя: 1) Счетную палату ( в субъектах РФ контрольно-счетная палата); 2)Министерство финансов РФ, 3) Департамент государственного финансового контроля и аудита; 4)Контрольно-ревизионное управление; 5) Управление Федерального казначейства.