- •Оглавление
- •Введение
- •1.Характеристика компании
- •2. Анализ динамики и структуры баланса
- •Агрегированный баланс (тыс. Руб.)
- •Агрегированный баланс (тыс. Руб.)
- •2.1 Горизонтальный анализ баланса
- •Горизонтальный анализ активов баланса (тыс. Руб.)
- •2.2 Вертикальный анализ баланса
- •Структура активов агрегированного баланса(%)
- •Структура пассивов агрегированного баланса (%)
- •Вывод по разделу
- •3. Анализ имущественного положения компании
- •3.1. Анализ постоянных активов предприятия
- •Анализ динамики стоимости основных фондов в результате их движения и переоценки (тыс. Руб.)
- •Анализ видовой структуры основных фондов
- •Показатели движения и состояния основных фондов (%)
- •Анализ фондоотдачи основных фондов
- •3.2. Анализ текущих активов
- •Анализ оборачиваемости оборотных средств
- •3.3 Анализ движения денежных средств.
- •3.4 Анализ финансового цикла
- •Расчет и анализ финансового цикла
- •3.5 Модели финансирования оборотного капитала
- •4. Анализ финансового состояния железной дороги. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости
- •Показатели ликвидности и финансовой устойчивости (в долях)
- •5. Анализ формирования и использования финансовых результатов железнодорожного предприятия
- •Состав доходов оао «ржд» от обычных видов деятельности,млн.Руб
- •Структура доходов оао «ржд»
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат), млн.Руб
- •Анализ динамики прибыли от обычной деятельности
- •Анализ показателей рентабельности и степени покрытия расходов доходами по пассажирским перевозкам
- •Анализ прибыли предприятия до налогообложения 2006-2010гг
- •Заключение
- •Библиографический список
5. Анализ формирования и использования финансовых результатов железнодорожного предприятия
В заключительной части курсового проекта будут рассмотрены процессы формирования и использования прибыли железнодорожного предприятия. В последние годы в обоих этих процессах произошли существенные изменения.
Прибыль - это стоимостная категория, характеризующая конечный финансовый результат деятельности экономических субъектов за определенный период времени. В наиболее общем виде прибыль определяется как разница между доходами и расходами организации.
Процесс определения прибыли включает в себя два основных этапа:
-определение доходов, относящихся к отчетному периоду;
-соотнесение соответствующих расходов с доходами этого периода.
Существуют принципиальные различия в подходах экономистов и финансистов к определению затрат при расчете прибыли. Финансисты принимают во внимание лишь те затраты, которые имеют документальное подтверждение.
Под экономическими затратами понимается плата, необходимая для того, чтобы средства производства было выгодно использовать в данном виде бизнеса. Разница между доходами и явными, а также вмененными затратами рассматривается как экономическая прибыль.
Общество подразделяет доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.
Доходы от перевозок грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа и почты определяется по моменту начисления провозных платежей и сборов на основании проездных и перевозочных документов, а также других документов, связанных с перевозками грузов, на уровне компании при применении единого лицевого счета или на уровне филиалов без применения единого лицевого счета с ежемесячной передачей по внутрихозяйственным расчетам для отражения в бухгалтерском учете компании.
Доходы от прочих обычных видов деятельности признаются по мере выполнения работ, отгрузки товаров и предварительно учитываются по кредиту счета учета продаж на уровне филиалов предприятия, с последующей передачей их посредством внутрихозяйственных расчетов в Департамент бухгалтерского учета ежемесячно.
В зависимости от вида, условия осуществления и характера деятельности компания подразделяет расходы на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг.
К прочим расходам относятся расходы отчетного периода, не являющиеся расходами по обычным видам деятельности.
Расходы по обычным видам деятельности, в зависимости от их отношения к производственному процессу делятся на непосредственно вызываемые этим процессом (производственные) и общехозяйственные (управленческие). Расходы, непосредственно вызванные процессом производства, подразделяются на прямые производственные и общепроизводственные расходы.
Распределение между обычными видами деятельности общепроизводственных и общехозяйственных (управленческих) расходов производится в соответствии с Порядком ведения раздельного учета.
Расходы учитываются в филиалах и их структурных подразделениях (местах возникновения) в разрезе статей и элементов затрат в соответствии с Классификатором расходов Номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» .
В составе прочих расходов отражены наиболее крупные затраты: налоги, сборы и платежи, включаемые в себестоимость, арендные и лизинговые платежи, расходы на услуги охранной деятельности, расходы на командировки и выплаты 158 подъемных , пожарная безопасность, услуги связи, расходы на оплату услуг по подготовке кадров, суммы платежей по договорам страхования и т.д.
Добавить анализ доходов и расходов (по видам деятельности и по элементам затрат).
С созданием ОАО "РЖД" формирование доходов по обычной деятельности производится только на уровне компании в целом. Таким образом, на уровне железной дороги доходы от основной деятельности не начисляются, конечный финансовый результат не формируется.
Доходами от обычных видов деятельности являются поступления, связанные с оказанием услуг, выполнением работ, от продажи продукции и товаров сторонним организациям (пунктом 5 ПБУ 9/99.) К ним относятся
– грузовые перевозки;
– услуги инфраструктуры;
– предоставление услуг локомотивной тяги (в пассажирском и грузовом движении);
– пассажирские перевозки в дальнем следовании;
– пассажирские перевозки в пригородном сообщении;
– ремонт подвижного состава;
– строительство объектов инфраструктуры;
– научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
– услуги социальной сферы;
– прочие виды деятельности.
В финансовой отчетности компании в силу незначительных размеров доходы по вновь выделенным видам деятельности включаются в состав ПВД.
Таблица 5.1
Доходы по обычным видам деятельности ОАО "РЖД", млн. руб
|
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
Доходы по обычным видам деятельности, (млн.руб.) всего |
848947,83 |
975590,23 |
1101710,46 |
1050157,93 |
1195143,53 |
(%) |
100% |
100% |
100% |
100% |
100% |
в том числе: |
|
|
|
|
|
грузовые перевозки |
658015,89 |
754947,01 |
847037,16 |
783035,97 |
936228,982 |
(%) |
77,51% |
77,38% |
76,88% |
74,56% |
78,34% |
Пас. перевозки в дал. следовании |
91992,75 |
109356,51 |
130730,16 |
132646,06 |
29065,21 |
(%) |
10,84% |
11,21% |
11,87% |
12,63% |
2,43% |
Пас. перевозки в приг. сообщении |
22001,63 |
20077,00 |
19676,02 |
18361,31 |
13798,57 |
(%) |
2,59% |
2,06% |
1,79% |
1,75% |
1,15% |
Проч. виды деят-ти |
76937,56 |
67276,58 |
61025,33 |
59208,65 |
78928,932 |
(%) |
9,06% |
6,90% |
5,54% |
5,64% |
6,60% |
Рис 5.1 Доходы по обычным видам деятельности
Из табл. 5.1 видно, что заа период 2006г.-2010г .доходы компании увеличились на 346195,70 млн. руб, доля доходов от грузовых перевозок за рассматриваемый период увеличилась незначительно ( менее 1%). Рост доходов наблюдался только по грузовым перевозкам (с 658015,89 до 783035,97 млн.руб.), доходы по другим видам деятельности имели тенденцию к снижению.
Доходы по грузовым перевозком составляют около 77% в общей сумме доходов. Доходы по пассажирским перевозкам - 12-13%, а прочие доходы - около 6%.
Более подробная информация о составе доходов компании представлена в табл. 5.2
Таблица 5.2