Раздел 2. Учет и контроль денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами в гну кбниисх Россельхозакадемии

В процессе осуществления своей деятельности ГНУ КБНИИСХ Россельхозакадемии налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций он покупает материалы для производства своей продукции, другим — заказывает выполнение опреде­ленных работ и т. д., третьим - продает свою продук­цию.

Другими словами, ГНУ КБНИИСХ все время имеет хозяйственные отношения с поставщи­ками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщи­ков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, бюджетом, внебюд­жетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

В некоторых случаях ГНУ КБНИИСХ Россельхозакадемии необходимо производить расчеты наличными денеж­ными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различ­ных товаров или материалов для хозяйственных нужд и др.

Для осуществления расчетов наличными деньгами в КБНИИСХ имеется касса, ведется кассовая книга. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и с ним заключается договор о полной материальной ответственности, который регламентирует функциональные обязанности кассира.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

• приходный кассовый ордер (Приложение 7);

• расходный кассовый ордер (Приложение 8);

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Приложение 9);

• платежная ведомость (Приложение 10);

• объявление на взнос наличных денег (Приложение 11);

• кассовая книга (Приложение 12).

Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления.

Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами. (Приложения 10, 8).

Для получения денежных средств с расчетного счета в кассу, КБНИИСХ получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета (Приложение 13).

Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии (Приложение 11).

Учет движения наличных денег в ГНУ КБНИИСХ Россельхозакадемии отражается в кассовой книге (Приложение 12). В зависимости от применяемой формы бухгалтерского учета разноска данных кассовой книги осуществляется в журнале-ордере № 1 (Приложение 14), Главной книге. Журнал-ордер № 1 - учетный регистр для отражения кассовых операций, записанных по кредиту счета "Касса". Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денеж­ных средств из кассы организации.

К счету 50 «Касса» открыт субсчет:

- 50–1 «Касса организации»;

Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50–1 «Касса организации».