-
Практическая часть
-
Исходные данные
-
Вариант №3
Таблица 1
|
Дата |
Операция |
Кол-во единиц материала, шт. |
Цена единицы, тыс. руб. |
Общая стоимость, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
01.03 |
Входящий остаток |
100 |
2,6 |
260 |
|
03.03 |
Поступление |
170 |
2,6 |
442 |
|
04.03 |
Расход |
60 |
? |
? |
|
07.03 |
Поступление |
90 |
2,7 |
243 |
|
08.03 |
Поступление |
120 |
2,7 |
324 |
|
10.03 |
Расход |
230 |
? |
? |
|
13.03 |
Поступление |
140 |
2,8 |
392 |
|
14.03 |
Расход |
110 |
? |
? |
|
15.03 |
Расход |
120 |
? |
? |
|
16.03 |
Поступление |
180 |
2,9 |
522 |
|
21.03 |
Расход |
70 |
? |
? |
|
22.03 |
Поступление |
100 |
3,0 |
300 |
|
24.03 |
Расход |
30 |
? |
? |
|
25.03 |
Расход |
150 |
? |
? |
|
27.03 |
Поступление |
- |
- |
- |
|
28.03 |
Поступление |
160 |
3,1 |
496 |
|
30.03 |
Расход |
130 |
? |
? |
|
31.03 |
Исходящий остаток |
160 |
? |
? |
Таблица 2 – Исходные данные к заполнению таблицы 4
|
Вариант |
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
Издержки (кроме материальных), тыс. руб. |
|
3 |
9600 |
5060 |
-
Расчетная часть
Для того, чтобы определить стоимость МПЗ, составим таблицу 3.
Таблица 3 – Расчет стоимости запасов при их выбытии разными способами
|
№ |
Показатели |
Кол-во единиц материала, шт. |
Цена единицы, тыс. руб. |
Общая стоимость, тыс. руб. |
|
1 |
Остаток на начало месяца |
100 |
2,6 |
260 |
|
2 |
Поступило за месяц |
|
|
|
|
|
1 партия |
170 |
2,6 |
442 |
|
|
2 партия |
90 |
2,7 |
243 |
|
|
3 партия |
120 |
2,7 |
324 |
|
|
4 партия |
140 |
2,8 |
392 |
|
|
5 партия |
180 |
2,9 |
522 |
|
|
6 партия |
100 |
3,0 |
300 |
|
|
7 партия |
0 |
0 |
0 |
|
|
8 партия |
160 |
3,1 |
496 |
|
3 |
Расход за месяц |
|
|
|
|
|
1 партия |
60 |
х |
х |
|
|
2 партия |
230 |
х |
х |
|
|
3 партия |
110 |
х |
х |
|
|
4 партия |
120 |
х |
х |
|
|
5 партия |
70 |
х |
х |
|
|
6 партия |
30 |
х |
х |
|
|
7 партия |
150 |
х |
х |
|
|
8 партия |
130 |
х |
х |
|
|
Остаток на конец месяца |
160 |
х |
х |
|
Решение |
||||
|
Общая стоимость материалов за месяц |
260+442+243+324+392+522+300+496=2979 |
|||
|
Оценка по средней себестоимости |
||||
|
Общее количество материалов за месяц |
100+170+90+120+140+180+100+160=1060 |
|||
|
Средняя себестоимость единицы |
2979/1060=2,81 |
|||
|
Себестоимость израсходованных материалов |
(60+230+110+120+70+30+150+130)*2,81=900*2,81=2529 |
|||
|
Себестоимость остатка материалов на конец месяца |
160*2,81=449,6 |
|||
|
Оценка способом ЛИФО |
||||
|
Расход материалов за месяц 8 партия 6 партия 5 партия 4 партия 3 партия 2 партия 1 партия Остаток на конец месяца и 7 партия Итого расходов за месяц: |
496 300 522 392 324 243 442 156=60*2,6
900 единиц на сумму 2875 тыс. руб. |
|||
|
Себестоимость остатков материалов на конец месяца |
160*2,6=416 тыс. руб. |
|||
|
Оценка способом ФИФО |
||||
|
Расход материалов за месяц Остаток на начало месяца и 7 партия 1 партия 2 партия 3 партия 4 партия 5 партия 6 партия 8 партия Итого расходов за месяц: |
260=100*2,6 442 243 324 392 522 300 0=(160-160)*3,1 900 единиц на сумму 2483 тыс. руб. |
|||
|
Себестоимость остатков материалов на конец месяца |
160*3,1=496 тыс. руб. по последней цене |
|||
|
Ответ |
||||
|
Метод |
Количество, ед. |
Стоимость, тыс. руб. |
||
|
Средней цены |
900 |
2529,00 |
||
|
ЛИФО |
2875,00 |
|||
|
ФИФО |
2483,00 |
|||
Далее рассчитаем налог на прибыль организации с учетом применения различных методов оценки МПЗ (Таблица 4).
Таблица 4 – Расчет налога на прибыль организации
|
Методы |
Выручка, тыс. руб. |
Издержки, тыс. руб. |
Прибыль, тыс. руб. |
Налог на прибыль, тыс. руб. |
|
FIFO |
9600 |
5060+2483=7543 |
2057 |
411,4 |
|
LIFO |
9600 |
5060+2875=7935 |
1665 |
333 |
|
Средней стоимости |
9600 |
5060+2529=7589 |
2011 |
402,2 |
Согласно данным расчета, формулируем следующий вывод:
-
Прибыль отчетного периода больше (2057 тыс. руб.) при использовании метода ФИФО, т.к. списываются первые, более дешевые поступления. В результате это снижает затраты по сравнению с методом ЛИФО, а соответственно, прибыль предприятия (1665 тыс. руб.), при котором в производство списываются последние по времени, более дорогие поступления МПЗ.
-
Если руководство данной организации преследует цель извлечения максимальной прибыли, предпочтительнее метод ФИФО (величина прибыли равна 2057 тыс. руб.).
-
Преследуя цель снижения налогового бремени, руководство выберет метод ЛИФО (сумма налога на прибыль 333 тыс. руб.).